2008年注冊會計師考試會計教材第二十四章_資產(chǎn)負債表日后事項(編輯修改稿)
2025-09-20 15:24 本頁面
【文章內容簡介】 費——應交所得稅”等科目。 最后將“以前年度損益調整”的余額，即對凈利潤的影響數(shù)轉至“利潤分配——未分配利潤”科目?！。?直接調增調減“利潤分配——未分配利潤”； ，調整相關科目；調表 ，調整會計報表相關項目數(shù)字。包括： ?。?）資產(chǎn)負債表日編制的會計報表相關項目的數(shù)字（包括比較會計報表中應調整的相關項目的上年數(shù)）； ?、?調整報告期資產(chǎn)負債表—→期末數(shù)；?、?調整報告期利潤表—→本年發(fā)生數(shù)資產(chǎn)負債表日編制的財務報表相關項目的期末或本年發(fā)生數(shù)，就是指報告年度資產(chǎn)負債表的期末數(shù)、利潤表的本期數(shù)和所有者權益變動表的本年金額。在日后事項期間發(fā)現(xiàn)的報告年度以前年度的重大差錯，會涉及調整當期編制的財務報表相關項目的期初數(shù)或上年數(shù)?！疽c】要與前期重要會計差錯、會計政策變更報表調整相區(qū)別?！ 。?）當期編制的會計報表相關項目的年初數(shù)或上年數(shù)； ?。?）經(jīng)過上述調整后，如果涉及會計報表附注內容的，還應當調整會計報表附注相關項目的數(shù)字?！咀⒁狻楷F(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項目不作調整。即資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的現(xiàn)金收付事項屬于本期的事項，不屬于日后事項?！咀⒁狻繐p益類科目調賬替換，調表還原。【例】下列有關資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，不正確的是（?。??！ 耙郧澳甓葥p益調整”科目進行賬務處理 【答案】C 【解析】日后期間董事會通過的盈余公積計提方案屬于調整事項，通過“利潤分配”科目來核算。二、調整事項的具體會計處理方法（一）資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債?！纠?45】借：以前年度損益調整 1000000 貸：其他應付款 1000000 借：預計負債 3000000 貸：其他應付款 3000000【提示】因為法院判決的賠款額比原來預計的多100萬元，因此需要補記這100萬。由于或有事項已經(jīng)轉化為肯定事項，預計的負債已轉為真正的負債，因此做一筆將“預計負債”轉為“其他應付款”。【擴展】若甲公司會繼續(xù)提取上訴，那么甲公司應該做的賬務處理為： 借：以前年度損益調整 貸：預計負債 借：其他應付款 4000000 貸：銀行存款 4000000 借：以前年度損益調整 750000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 750000【提示】原確認300萬的預計負債時，形成300萬的可抵扣暫時性差異，因此，確認了75萬的遞延所得稅資產(chǎn)（借：遞延所得稅資產(chǎn)，貸：所得稅費用）。現(xiàn)在，該暫時性差異已經(jīng)不存在了，應當將其沖回。對于預計負債，上期末的處理是： 調整前賬面價值＝300（萬元） 調整前計稅基礎＝300－300＝0 賬面價值計稅基礎 產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)，現(xiàn)在沖回。借：應交稅費——應交所得稅 250000 貸：以前年度損益調整 （1 000 00025%）250 000 借：應交稅費——應交所得稅（3 000 00025%）750 000 貸：以前年度損益調整 750 000其他參見教材?！ 。ǘ┵Y產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)發(fā)生了減值，或需要調整該項資產(chǎn)原已確認的減值金額?！纠?46】 【提示】補提壞賬準備35萬元形成可抵扣暫時性差異，故應調增遞延所得稅資產(chǎn)?！≠Y產(chǎn)（應收賬款）賬面價值計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)， 這部分遞延所得稅資產(chǎn)要等到稅法認可應收賬款發(fā)生損失時，才能轉回（即貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”）?！就卣埂勘绢}中所得稅影響的處理，是根據(jù)本題條件的特點而做的處理，如果2008年2月2日甲公司根據(jù)新證據(jù)預計的應收賬款將要發(fā)生損失且稅務部門認可，則企業(yè)不再需要進一步確認遞延所得稅資產(chǎn)，而是直接沖應交稅費——應交所得稅，同時轉回207年期末確認的遞延所得稅資產(chǎn)（如果有）。（三）資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入 這類調整事項包括兩方面的內容： （1）若資產(chǎn)負債表日前購入的資產(chǎn)已經(jīng)按暫估金額等入賬，資產(chǎn)負債表后獲得證據(jù)，可以進一步確定該資產(chǎn)的成本，則應對已入賬的資產(chǎn)成本進行調整。如資產(chǎn)負債表日前已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算，按暫估價入賬的固定資產(chǎn)；資產(chǎn)負債表日后辦理竣工決算，應按竣工決算的金額調整暫估價等。 ?。?）企業(yè)符合收入確認條件確認的資產(chǎn)銷售收入，但資產(chǎn)負債表日后獲得關于
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1