2008年注冊會計師考試會計教材第二十四章_資產負債表日后事項(編輯修改稿)
2025-09-20 15:24 本頁面
【文章內容簡介】 費——應交所得稅”等科目?！ ∽詈髮ⅰ耙郧澳甓葥p益調整”的余額，即對凈利潤的影響數轉至“利潤分配——未分配利潤”科目。 ， 直接調增調減“利潤分配——未分配利潤”； ，調整相關科目；調表 ，調整會計報表相關項目數字。包括： （1）資產負債表日編制的會計報表相關項目的數字（包括比較會計報表中應調整的相關項目的上年數）； ?、?調整報告期資產負債表—→期末數； ② 調整報告期利潤表—→本年發(fā)生數資產負債表日編制的財務報表相關項目的期末或本年發(fā)生數，就是指報告年度資產負債表的期末數、利潤表的本期數和所有者權益變動表的本年金額。在日后事項期間發(fā)現的報告年度以前年度的重大差錯，會涉及調整當期編制的財務報表相關項目的期初數或上年數。【要點】要與前期重要會計差錯、會計政策變更報表調整相區(qū)別?！ 。?）當期編制的會計報表相關項目的年初數或上年數； ?。?）經過上述調整后，如果涉及會計報表附注內容的，還應當調整會計報表附注相關項目的數字?！咀⒁狻楷F金流量表和資產負債表中的貨幣資金項目不作調整。即資產負債表日后發(fā)生的現金收付事項屬于本期的事項，不屬于日后事項?！咀⒁狻繐p益類科目調賬替換，調表還原?！纠肯铝杏嘘P資產負債表日后事項的表述中，不正確的是（ ）。 “以前年度損益調整”科目進行賬務處理 【答案】C 【解析】日后期間董事會通過的盈余公積計提方案屬于調整事項，通過“利潤分配”科目來核算。二、調整事項的具體會計處理方法（一）資產負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業(yè)在資產負債表日已經存在現時義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債。【例245】借：以前年度損益調整 1000000 貸：其他應付款 1000000 借：預計負債 3000000 貸：其他應付款 3000000【提示】因為法院判決的賠款額比原來預計的多100萬元，因此需要補記這100萬。由于或有事項已經轉化為肯定事項，預計的負債已轉為真正的負債，因此做一筆將“預計負債”轉為“其他應付款”。【擴展】若甲公司會繼續(xù)提取上訴，那么甲公司應該做的賬務處理為： 借：以前年度損益調整 貸：預計負債 借：其他應付款 4000000 貸：銀行存款 4000000 借：以前年度損益調整 750000 貸：遞延所得稅資產 750000【提示】原確認300萬的預計負債時，形成300萬的可抵扣暫時性差異，因此，確認了75萬的遞延所得稅資產（借：遞延所得稅資產，貸：所得稅費用）?，F在，該暫時性差異已經不存在了，應當將其沖回。對于預計負債，上期末的處理是： 調整前賬面價值＝300（萬元） 調整前計稅基礎＝300－300＝0 賬面價值計稅基礎 產生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產，現在沖回。借：應交稅費——應交所得稅 250000 貸：以前年度損益調整 （1 000 00025%）250 000 借：應交稅費——應交所得稅（3 000 00025%）750 000 貸：以前年度損益調整 750 000其他參見教材?！ 。ǘ┵Y產負債表日后取得確鑿證據，表明某項資產在資產負債表日已經發(fā)生了減值，或需要調整該項資產原已確認的減值金額?！纠?46】 【提示】補提壞賬準備35萬元形成可抵扣暫時性差異，故應調增遞延所得稅資產?！≠Y產（應收賬款）賬面價值計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產， 這部分遞延所得稅資產要等到稅法認可應收賬款發(fā)生損失時，才能轉回（即貸記“遞延所得稅資產”）。【拓展】本題中所得稅影響的處理，是根據本題條件的特點而做的處理，如果2008年2月2日甲公司根據新證據預計的應收賬款將要發(fā)生損失且稅務部門認可，則企業(yè)不再需要進一步確認遞延所得稅資產，而是直接沖應交稅費——應交所得稅，同時轉回207年期末確認的遞延所得稅資產（如果有）。（三）資產負債表日后進一步確定了資產負債表日前購入資產的成本或售出資產的收入 這類調整事項包括兩方面的內容： （1）若資產負債表日前購入的資產已經按暫估金額等入賬，資產負債表后獲得證據，可以進一步確定該資產的成本，則應對已入賬的資產成本進行調整。如資產負債表日前已經達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算，按暫估價入賬的固定資產；資產負債表日后辦理竣工決算，應按竣工決算的金額調整暫估價等?！ 。?）企業(yè)符合收入確認條件確認的資產銷售收入，但資產負債表日后獲得關于
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