【文章內(nèi)容簡介】 0萬元，項目無投資方向調(diào)節(jié)稅，建設期 3年， 3年的投資比例是：第 1年 20%，第二年 55%，第 3年 25%，第 4年投產(chǎn)。 ? 該項目固定資產(chǎn)投資來源為自有資金和貸款。貸款的總額為 40000萬元，其中外匯 貸款為 2300萬美元。外匯牌價為 1美元兌換 。貸款的人民幣部分從中國建設銀行獲得，年利率為 %（按季計息）。貸款的外匯部分從中國銀行獲得，年利率為 8%（按年計息）。 ? 建設項目達設計生產(chǎn)能力后，全廠定員為 1100人，工資和福利費按照每人每年 7200元估算。每年其他費用為 860萬元（其中：其他制造費用為660萬元）。年外購原材料、燃料、動力費估算為 19200萬元。年經(jīng)營成本為 21000萬元，年銷售收入 33000萬元，年修理費占年經(jīng)營成本的10%。各項流動資金最低周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為：應收帳款 30天，現(xiàn)金 40天，應付帳款 30天，存貨 40天。 案例二 ? 問題： 1 估算建設期貸款利息。 2 用分項詳細估算法估算擬建項目的流動資金。 3 估算擬建項目的總資金。 （二）折舊與攤銷 ? 1 固定資產(chǎn)折舊（一般采用直線法折舊） 年折舊額 ＝ （固定資產(chǎn)原值 － 殘值） 247。 折舊年限 原值不一定等于固定資產(chǎn)投資 因原值不包括無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)，但應包含建設期貸款利息 折舊年限不一定等于運營期 固定資產(chǎn)余值不一定等于殘值、余值在生產(chǎn)期期末回收。余值 ＝ 原值 － ∑年折舊 ? 2 無形資產(chǎn)攤銷 采用平均攤銷法，在生產(chǎn)期或者規(guī)定期限內(nèi)平均攤銷，無形資產(chǎn)不計殘值。 練 習 三 2 某項目固定資產(chǎn)投資估算總額 4800萬元。其中預計形成固定資產(chǎn) 4180萬元（含建設期貸款利息 80萬元），無形資產(chǎn) 620萬元。固定資產(chǎn)使用年限為10年，殘值率為 4%。項目運營期 6年，無形資產(chǎn)在運營期 6年中平均攤?cè)氤杀荆潭ㄙY產(chǎn)余值在運營期末回收。試計算各年折舊額與攤銷，并求固定資產(chǎn)余值。 （三）還本付息表的編制 ? 1 專指建設期貸款及貸款利息的還本付息 ? 2 還本付息方案 等額本金償還法 將 建設期貸款及貸款利息 看成是需要在生產(chǎn)期各年來償還的 本金 ，將此本金按還款年限平均償還，利息各年分別計算 此方式各年償還本金相等，但利息不同。 等額本息償還法 將 建設期貸款及貸款利息 看成是生產(chǎn)期初的 現(xiàn)值 ，以后每年償還的本息和相等，即已知 P求 A 此方式各年償還的本金逐年增加，利息逐年減少，而各年償還的本息和相等，即 A相等。 最大還款能力償還法（國內(nèi)通常不采用，考試不考） 練 習 三 某項目建設期為 2年，建設資金全部為貸款，第一年貸款 1000萬元，第二年貸款 1500萬元，年利率 6%，生產(chǎn)期 6年。 年經(jīng)營成本均為 2022萬元，折舊年限 10年，殘值率 4%，第三年借入流動資金 100萬元，第四年借入 200萬元，年利率 4%，在生產(chǎn)期末一次性收回。 1 按等額本金償還法編制還本付息表。 2 按等額本息償還法編制還本付息表。 3 編制總成本費用表。 等額本金償還法 序號 項目 1 2 3 4 5 6 7 8 1 年初累 計借款 0 1030 2 本年新 增借款 1000 1500 0 0 0 0 0 0 3 本年應 計利息 30 4 本年應 還本金 0 0 5 本年應 還利息 0 0 等額本息償還法 A＝ (A/P， 6%， 6) ＝ 序號 項目 1 2 3 4 5 6 7 8 1 年初累 計借款 0 1030 2 本年新 增借款 1000 1500 0 0 0 0 0 0 3 本年應 計利息 30 4 本年應 還本金 0 0 5 本年應 還利息 0 0 （四）總成本費用表編制 ?總成本費用計算公式 ? 總成本 ＝ 經(jīng)營成本 ＋ 折舊 ＋ 攤銷 ＋ 利息支出 ＋ 維簡費 注意： 利息支出又叫財務費，包括長期借款利息和短期借款利息，長期借款利息支出取自還本付息表 長期借款指建設期貸款及貸款利息 短期借款指流動資金借款，流動資金借款在生產(chǎn)期內(nèi)只付利息不還本，在生產(chǎn)期末一次性歸還本金 背景：擬建某工業(yè)生產(chǎn)項目，這一項目的基礎數(shù)據(jù)如下： ? 1 固定資產(chǎn)投資估算總額為 （其中包括無形資產(chǎn) 600萬元）。建設期 2年，運營期 8年； ? 2 本項目固定資產(chǎn)投資來源為自有資金和貸款。自有資金在建設期內(nèi)均衡投入；貸款總額為 2022萬元，在建設期內(nèi)每年貸入 1000萬元。貸款年利率 10%（按年計息），由中國建設銀行獲得。貸款合同規(guī)定的還款方式為：投產(chǎn)后的前 4年等額本息償還。無形資產(chǎn)在運營期 8年中均勻攤?cè)氤杀尽９潭ㄙY產(chǎn)殘值 300萬元，按直線法折舊，折舊年限 12年； ? 3 本項目第 3年投產(chǎn)，當年生產(chǎn)負荷達設計生產(chǎn)能力 70