現(xiàn)金管理——淺談企業(yè)現(xiàn)金池的合規(guī)性管理(編輯修改稿)
2024-09-19 10:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 公司對外付款的賬戶余額不足，銀行可以提供以其上存母帳戶的資金頭寸額度為限的透支支付，日終由母賬戶向子公司歸還委托貸款的方式，銀行系統(tǒng)自動將母賬戶資金劃撥到子賬戶中去以補足透支金額。 可見在現(xiàn)金池模式下，企業(yè)每天會產(chǎn)生大量的、頻繁的資金的上撥和下劃。特別是那些比較大型的企業(yè)集團，其擁有多個子帳戶，每天基于現(xiàn)金池而發(fā)生的委托貸款的數(shù)量就相當?shù)目捎^。如果按照之前所說的委托貸款逐筆繳納印花稅的話，勢必要消耗大量的人力和物力，那么這樣一來就與現(xiàn)金池提倡高效的資金管理理念背道而馳?！ ∑鋵嵲缭凇吨腥A人民共和國印花稅暫行條例》中第五條就有規(guī)定：印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱貼花)的繳納辦法。為簡化貼花手續(xù)，應納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務機關提出申請，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。據(jù)我們了解到的情況，目前很多企業(yè)也已經(jīng)意識到了頻繁納稅的繁瑣，為了避免每筆委托貸款都要進行印花稅的核算，企業(yè)比較普遍的一種做法就是事先和銀行商定一個委托貸款的總額，然后到當?shù)氐亩悇詹块T提起申請和備案，得到稅務機關批準后，再根據(jù)這個總額來計算所應繳納的印花稅。 但是按照總額計算印花稅的規(guī)定并未在稅法中得以體現(xiàn)，而且企業(yè)和銀行到底怎樣來確定這個總額?目前也沒有相關的條款可以參考。那么采用以總額計算印花稅在一定程度上就很難避免總額的不確定性，可能會導致企業(yè)少繳或多繳印花稅的情況發(fā)生，同樣，以總額為依據(jù)計算應納印花稅也不利于相關的稅務部門進行監(jiān)管?！ ∪绾卧O定現(xiàn)金池中的利率標準? 在現(xiàn)金池框架中，子賬戶向母賬戶獲取委托貸款的時候，要付息。相反，子賬戶向母賬戶發(fā)放委托貸款，要收取利息。子賬戶發(fā)放委托貸款的利息收入和子賬戶獲取委托貸款的利息支出是要逐筆征稅，不能軋差結(jié)算的。同時委托貸款的利息收入還必須按收入的5%繳納營業(yè)稅，由銀行代為扣繳。在年終的時候并將利息收入納入應納稅所得額計算企業(yè)所得稅?！ 】梢娫诂F(xiàn)金池中的利息收入和利息支出是計算營業(yè)稅、所得稅的重要依據(jù)。那么利息收入和利息支出又是依據(jù)怎樣一個利率來進行計算的呢? 目前有個不成文的規(guī)定，企業(yè)之間相互拆放資金的話，應參照金融市場商業(yè)貸款利率水平約定的拆放利率，不得畸高或畸低。但是這里所謂的不得畸高或畸低到底是怎樣一個浮動區(qū)間
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