政策性搬遷和資產(chǎn)處置收入及賬務(wù)(編輯修改稿)
2024-09-19 01:36 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 齡都是10年，每個人10萬元的經(jīng)濟(jì)補償（假設(shè)該市上年人均工資為2萬元/人）。假定該企業(yè)2009年度的會計利潤為25,000萬元，無其他納稅調(diào)整事項。該企業(yè)的適用的所得稅稅率為15%，請問如何進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理？[分析]（以下單位都為萬元）（1）收到政府政策性搬遷補償款時：借：銀行存款 10,000貸：遞延收益－政府補助 10,000（2）出售土地時：借：銀行存款 20000累計攤銷—土地使用權(quán) 4000貸：無形資產(chǎn) 6000營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得 18000同時：借：營業(yè)外支出 935管理費用印花稅 10（20000%）貸：應(yīng)交稅費—營業(yè)稅 850{[20000（60003000）]5%}應(yīng)交稅費—城建稅 其它應(yīng)交款—教育費附加 銀行存款 10（3）清理固定資產(chǎn)（房屋）時：①固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 2000累計折舊 3000貸：固定資產(chǎn) 5000②發(fā)生清理費用借：固定資產(chǎn)清理 100貸：銀行存款 100③清理凈損益的處理借：營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失 2100貸：固定資產(chǎn)清理 2100④搬遷固定資產(chǎn)費用（機器設(shè)備）：借：固定資產(chǎn) 200貸：銀行存款 200（4）發(fā)生員工安置費時：代扣的個人所得稅為：{[（1032）247。102000]10%25}10100=借：營業(yè)外支出 1000貸：應(yīng)付職工薪酬 1000借：應(yīng)付職工薪酬 1000貸：銀行存款 (5)購新房和生產(chǎn)線改造時：借：固定資產(chǎn)房屋 8000貸：銀行存款 8000借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)線 12000貸：銀行存款 12000（6）在搬遷結(jié)束后（假如搬遷2009年結(jié)束，假如新資產(chǎn)的使用年限為10年）：借：遞延收益 1000貸：營業(yè)外收入 1000根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》第三條的規(guī)定，本準(zhǔn)則不涉及政府補助的確認(rèn)和計量，但因政府補助產(chǎn)生暫時性差異的所得稅影響，應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計量。又〈企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅〉第七條的規(guī)定，暫時性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額；未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。所得稅費用=[稅前會計利潤25000資產(chǎn)的永久性差異（8000+12000+20
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