政策性搬遷和資產(chǎn)處置收入及賬務(wù)(編輯修改稿)
2025-09-19 01:36 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 齡都是10年，每個(gè)人10萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償（假設(shè)該市上年人均工資為2萬(wàn)元/人）。假定該企業(yè)2009年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為25,000萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該企業(yè)的適用的所得稅稅率為15%，請(qǐng)問如何進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理？[分析]（以下單位都為萬(wàn)元）（1）收到政府政策性搬遷補(bǔ)償款時(shí)：借：銀行存款 10,000貸：遞延收益－政府補(bǔ)助 10,000（2）出售土地時(shí)：借：銀行存款 20000累計(jì)攤銷—土地使用權(quán) 4000貸：無(wú)形資產(chǎn) 6000營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 18000同時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出 935管理費(fèi)用印花稅 10（20000%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—營(yíng)業(yè)稅 850{[20000（60003000）]5%}應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅 其它應(yīng)交款—教育費(fèi)附加 銀行存款 10（3）清理固定資產(chǎn)（房屋）時(shí)：①固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 2000累計(jì)折舊 3000貸：固定資產(chǎn) 5000②發(fā)生清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理 100貸：銀行存款 100③清理凈損益的處理借：營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 2100貸：固定資產(chǎn)清理 2100④搬遷固定資產(chǎn)費(fèi)用（機(jī)器設(shè)備）：借：固定資產(chǎn) 200貸：銀行存款 200（4）發(fā)生員工安置費(fèi)時(shí)：代扣的個(gè)人所得稅為：{[（1032）247。102000]10%25}10100=借：營(yíng)業(yè)外支出 1000貸：應(yīng)付職工薪酬 1000借：應(yīng)付職工薪酬 1000貸：銀行存款 (5)購(gòu)新房和生產(chǎn)線改造時(shí)：借：固定資產(chǎn)房屋 8000貸：銀行存款 8000借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)線 12000貸：銀行存款 12000（6）在搬遷結(jié)束后（假如搬遷2009年結(jié)束，假如新資產(chǎn)的使用年限為10年）：借：遞延收益 1000貸：營(yíng)業(yè)外收入 1000根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》第三條的規(guī)定，本準(zhǔn)則不涉及政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量，但因政府補(bǔ)助產(chǎn)生暫時(shí)性差異的所得稅影響，應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。又〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅〉第七條的規(guī)定，暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額；未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異。所得稅費(fèi)用=[稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)25000資產(chǎn)的永久性差異（8000+12000+20
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