電算化發(fā)展趨勢(shì)word版(編輯修改稿)
2025-09-18 01:38 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 1999）前者與會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力等有關(guān)；后者則與管理者施加的壓力，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德等有關(guān)。內(nèi)部控制制度的控制程序包括了設(shè)計(jì)一套合理、高效的，包括分工、授權(quán)、記錄、保衛(wèi)等一系列控制程序的防范機(jī)制；控制環(huán)境中的組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派，則從組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)開(kāi)始，根據(jù)不相容職務(wù)分離的原則，明確各個(gè)部門(mén)的責(zé)任和權(quán)力，形成部門(mén)之間相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制，通過(guò)適當(dāng)?shù)娜肆Y源政策，確保人員的勝任能力與道德；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素通過(guò)目標(biāo)的確定和分解，及時(shí)辨識(shí)管理風(fēng)險(xiǎn)，使由于各種變化因素而造成的信息失真的可能性下降；監(jiān)督要素通過(guò)預(yù)算、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制的自我評(píng)估手段，持續(xù)地對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，從而為財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了合理保證。 因此我認(rèn)為建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是當(dāng)前解決會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題的首要任務(wù)。 三 、 完 善 電 算 化 會(huì) 計(jì) 內(nèi) 部 控 制 制 度 的 內(nèi) 容 手工會(huì)計(jì)電算化以后，嚴(yán)格的內(nèi)控制度和系統(tǒng)正常、安全、有效的運(yùn)行是會(huì)計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的保證。內(nèi)部控制制度要求處理同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員既要相互聯(lián)系，又要相互制約。此外，嚴(yán)格的內(nèi)控制度有助于防止違法行為的發(fā)生。國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)電算化的實(shí)踐表明，計(jì)算機(jī)本身處理出錯(cuò)幾乎為零，如果單位管理制度不健全或?qū)嵤┎涣?，都?huì)給各種非法舞弊行為以可乘之機(jī)。如果企業(yè)一旦出現(xiàn)舞弊，損失巨大。因此，制定嚴(yán)格的內(nèi)控制度是非常有必要的。就目前我國(guó)開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用現(xiàn)狀來(lái)看，大部分還停留在一般應(yīng)用水平上。人們對(duì)于人員職責(zé)分工，數(shù)據(jù)備份和保管，軟硬件使用和維護(hù)等方面的重要性往往認(rèn)識(shí)不足。因此，強(qiáng)化內(nèi)控管理，提高電算化的科學(xué)管理水平是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要途徑。建立和完善電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：（一）會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的組織與管理控制。 組織與管理控制是指通過(guò)部門(mén)的設(shè)置、人員的分工、崗位職責(zé)的制定、權(quán)限的劃分等形式進(jìn)行的控制，其基本目標(biāo)是建立恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)和職責(zé)分工制度，以達(dá)到相互牽制、相互制約、防止或減少舞弊發(fā)生的目的。會(huì)計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位?；緯?huì)計(jì)崗位可包括會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等工作崗位；電算化會(huì)計(jì)崗位包括系統(tǒng)管理、操作、進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)等工作崗位。其中較重要的崗位有系統(tǒng)管理和審核崗位。系統(tǒng)管理主要負(fù)責(zé)系統(tǒng)的硬軟件管理工作，從技術(shù)上保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行。包括掌握網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器及數(shù)據(jù)庫(kù)的超級(jí)口令，負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)資源分配，監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞等，有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或違法行為。由于會(huì)計(jì)電算化知識(shí)與功能的相對(duì)集中，我們必須制定相應(yīng)的組織和管理控制，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。職責(zé)分工首先是將電算化部門(mén)與用戶部門(mén)的職責(zé)相分離。用戶部門(mén)指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門(mén)或人員。在這兩者之間進(jìn)行職責(zé)分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門(mén)內(nèi)部的職責(zé)分離。通過(guò)進(jìn)行內(nèi)部職責(zé)分工，以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。會(huì)計(jì)電算化中，為了控制操作人員職能，還可根據(jù)系統(tǒng)支持的不同軟件進(jìn)行職能分工，從而起到各個(gè)部門(mén)權(quán)利相互制約、相互平衡的作用。通過(guò)計(jì)算機(jī)舞弊的犯罪分子大多是企業(yè)的程序員兼計(jì)算機(jī)操作員。會(huì)計(jì)電算化所要求的完善的人員職能控制制度就是適當(dāng)分工，明確規(guī)定每個(gè)崗位的職責(zé)，以防止對(duì)處理過(guò)程的不適當(dāng)干預(yù)。企業(yè)應(yīng)將系統(tǒng)分析、程序設(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)操作、數(shù)據(jù)輸入、文件程序管理等職務(wù)予以分離，系統(tǒng)操作人員、管理人員和維護(hù)人員這三種不相容職務(wù)相互分離，互不兼任，以減少利用計(jì)算機(jī)舞弊的可能性。 (二) 應(yīng)用系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、建立和維護(hù)控制 1. 應(yīng)用系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制是針對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)階段而言的，具體包括：系統(tǒng)開(kāi)發(fā)前應(yīng)進(jìn)行可行性研究和需求分析；開(kāi)發(fā)過(guò)程應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)娜藛T分工；
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