【文章內(nèi)容簡介】 機構(gòu)的責任。一般評估計劃審核的內(nèi)容有： （ 1） 評估目的、評估對象及范圍的確定是否恰當； （ 2） 評估基準日的選取是否恰當； （ 3） 評估的價值類型與評估目的是否相吻合； （ 4） 重點評估范圍的確定是否恰當； （ 5） 重要評估程序的確定是否恰當； （ 6） 主要評估方法的選取是否恰當； （ 7） 評估人員（包括專家和其他評估人員）的選派與分工是否恰當； （ 8） 時間進度及人員安排是否合理； （ 9） 時間、費用預算是否合理； （ 10） 對評估風險的評價是否恰當，控制手段是否合理等。 第十七條：注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務，應當根據(jù)評估業(yè)務具體情況對評估對象進行必要的現(xiàn)場調(diào)查。 本條對 CPV執(zhí)行現(xiàn)場調(diào)查程序提出了基本要求。 對評估對象的現(xiàn)場調(diào)查和資產(chǎn)勘察，不僅僅是基于評估人員勤勉、盡責、盡職的要求，同時也是資產(chǎn)評估程序和操作的必經(jīng)環(huán)節(jié)?，F(xiàn)場調(diào)查是注冊資產(chǎn)評估師為獲得被評估對象的基礎資料，核實評估對象的存在性和完整性，勘查評估對象的品質(zhì)和使用狀況，查驗評估對象的法律權屬資料等一系列的工作。 現(xiàn)場調(diào)查一般包括： （ 1）獲得需要評估的資產(chǎn)清單； （ 2）核實評估對象的存在性及完整性； （ 3）對評估對象品質(zhì)、使用狀況的現(xiàn)場勘查； （ 4）對評估對象的法律權屬資料的查驗和關注等，應涵蓋了解所有評估對象各種信息的工作。 現(xiàn)場調(diào)查應當在評估對象或評估業(yè)務涉及主要資產(chǎn)的所在地進行。注冊資產(chǎn)評估師應當?shù)奖辉u估資產(chǎn)所在地進行調(diào)查。因被投資單位不配合不能進現(xiàn)場；分支機構(gòu)在境外；關系國家保密需要等情況時， CPV應總體判斷是否繼續(xù)執(zhí)行或終止評估業(yè)務。 注冊資產(chǎn)評估師通常應對評估業(yè)務涉及的主要資產(chǎn)進行資產(chǎn)勘察。要根據(jù)重要性原則確定現(xiàn)場調(diào)查的重點及勘查盤點數(shù)量。受客觀條件限制無法實施資產(chǎn)勘察的一般情況有：養(yǎng)殖的水產(chǎn)、分期收款發(fā)出商品、特殊容器盛放的氣體和液體、海上航行未泊在國內(nèi)的輪船、地下管網(wǎng)、資產(chǎn)在有危險的地帶、軍工國防等保密企業(yè)的生產(chǎn)資料等，在無法取得有效期內(nèi)國家質(zhì)檢部門的檢測報告，也無法實施資產(chǎn)查勘的情形下，評估師應考慮所受限制是否會對評估結(jié)論構(gòu)成重大影響，是否能采取必要的措施彌補不能實施調(diào)查的確失，從而決定是繼續(xù)執(zhí)行或中止評估業(yè)務。 第十八條 注冊資產(chǎn)評估師應當要求委托方提供涉及評估對象和評估范圍的詳細資料。 注冊資產(chǎn)評估師應當要求委托方或產(chǎn)權持有者對填制的評估明細表及相關證明材料以簽字蓋章或者其他方式進行確認。 委托方提供有關評估對象的相關基礎資料是評估的最基本環(huán)節(jié) 。 我國國有資產(chǎn)評估的大量實踐中 ， 委托方和產(chǎn)權持有者不是同一個企業(yè)或組織時 ， 根據(jù)國有資產(chǎn)管理的有關規(guī)定 ， 產(chǎn)權持有者有義務提供相關資料并保證資料的真實 、 合法和完整 ， 委托方也有義務督促產(chǎn)權持有者提供相關資料 。 產(chǎn)權持有者必須對評估對象進行清查核實 ， 填寫資產(chǎn)清查評估申報明細表 ， 注冊資產(chǎn)評估師要給予必要的指導 ， 并提出具體要求 。 委托方需要提供的資料一般包括以下主要內(nèi)容： （ 1）評估目的，相關經(jīng)濟行為的申請、批件、協(xié)議等 2）產(chǎn)權歸屬證明文件； （ 3）各類資產(chǎn)和負債清查申報明細表； （ 4）資產(chǎn)及負債清查核實情況說明； （ 5）相關原始憑證，包括會計報表，盤點表，對帳單，詢證涵，平面圖，鑒定證書，決算資料，重要資產(chǎn)購置發(fā)票，重要合同，重要設備的運行記錄和大修改造記錄 （ 6）待核銷、報廢資產(chǎn)情況說明及證明資料； （ 7）企業(yè)財務報表、贏利預測等財務資料等。 為明確法律責任，應要求委托方或產(chǎn)權持有者對提供的有關基礎資料加以蓋章確認 。 需要蓋章確認的資料一般為評估對象或評估范圍明細表、有關證明材料等。 委托方和相關當事方不應當向注冊評估師轉(zhuǎn)移其提供資料真實性、合法性、完整性的責任。 ? 第十九條 注冊資產(chǎn)評估師應當通過詢問 、 函證 、核對 、 監(jiān)盤 、 勘查 、 檢查等方式進行調(diào)查 ， 獲取評估業(yè)務需要的基礎資料 ， 了解評估對象現(xiàn)狀 ，關注 評估對象 法律權屬 。 本條是關于調(diào)查途徑和調(diào)查目的要求 。 詢問 、 函證 、 核對的一般形式：詢問管理人員 、 觀察管理控制情況 ， 函證的對象 、 數(shù)量 、 金額應由 CPV確定 ， 回函地址應為評估機構(gòu)單位的地址 ， 核對包括評估對象的核實 ， 帳表核對 、 特征觀察 、 數(shù)量確認 、 資產(chǎn)使用環(huán)境了解等 。 能證明資產(chǎn)權屬的資料一般包括： ① 合同、協(xié)議、發(fā)票、銀行對帳單； ② 結(jié)算單、報關單、商檢報告； ③ 房屋所有權證、國有土地使用權證、竣工驗收報告、建設工程規(guī)劃許可證、建設用地規(guī)劃許可證、建設開工許可證、集體土地所有權證或房地產(chǎn)證； ④ 機動車行駛證、船舶所有權登記證； ⑤ 著作權、軟件登記證、專利權證； ⑥ 股權證、債權、借款合同、工商登記資料； ⑦ 資產(chǎn)的抵押、質(zhì)押等他項權利資料； ⑧ 探礦許可證、采礦許可證、發(fā)明證書、專利證書、聯(lián)營合作開發(fā)協(xié)議、技術購買協(xié)議、商標工商注冊登記證等。 第二十條 注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)行現(xiàn)場調(diào)查時無法或不宜對評估范圍內(nèi)所有資產(chǎn)進行逐項調(diào)查的，可以根據(jù)重要程度采用抽樣等方式進行調(diào)查。 本條是對抽樣調(diào)查的要求。 所謂評估抽樣是從評估對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的方法。 ?注冊資產(chǎn)評估師在選取樣本時，應使評估對象總體內(nèi)所有項目均有被選取的機會，以使樣本能夠代表總體。 抽樣的方法一般包括：簡單隨機抽樣、分層抽樣、系統(tǒng)抽樣、整群抽樣、不等概率抽樣、多階段抽樣等六種。常用的是前四種。 ? 評估師對樣本實施必要的勘查程序后，應按下列步驟評價抽樣結(jié)果： (一 ) 分析樣本誤差； (二 ) 推斷總體誤差； (三 ) 重估抽樣風險； (四 ) 形成樣本結(jié)論。 如樣本誤差不足以證實某一評估對象總體特征時，應擴大樣本的抽查面 ,直至確信抽樣結(jié)果足以證實本次評估對象的總體特征。 當無法采用常規(guī)方法進行現(xiàn)場調(diào)查時，注冊資產(chǎn)評估師可采用適當?shù)奶娲椒?，如對有關當事方提供的有關資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量的鑒證資料進行確認；應確信其觀察結(jié)果不會與資產(chǎn)的實際情況產(chǎn)生重大差異。 第二十一條 注冊資產(chǎn)評估師應當根據(jù)評估業(yè)務需要和評估業(yè)務實施過程中的情況變化及時補充或調(diào)整現(xiàn)場調(diào)查工作。 一般當出現(xiàn)以下情況時必須補充或調(diào)整現(xiàn)場調(diào)查： 注冊資產(chǎn)評估師發(fā)現(xiàn)按原有計劃無法達到預期和滿意的調(diào)查結(jié)果，并可能對評估結(jié)論產(chǎn)生實質(zhì)性影響； 調(diào)查中發(fā)現(xiàn)存在大量帳外資產(chǎn)、不良資產(chǎn)等事先未預計到的情況； 發(fā)生評估基準日調(diào)整、評估對象數(shù)量改變、評估范圍改變、資產(chǎn)特征發(fā)生較大變化等情況。 第二十二條 注冊資產(chǎn)評估師應當根據(jù)評估業(yè)務具