【文章內(nèi)容簡介】 機(jī)構(gòu)的責(zé)任。一般評估計劃審核的內(nèi)容有： （ 1） 評估目的、評估對象及范圍的確定是否恰當(dāng)； （ 2） 評估基準(zhǔn)日的選取是否恰當(dāng)； （ 3） 評估的價值類型與評估目的是否相吻合； （ 4） 重點評估范圍的確定是否恰當(dāng)； （ 5） 重要評估程序的確定是否恰當(dāng)； （ 6） 主要評估方法的選取是否恰當(dāng)； （ 7） 評估人員（包括專家和其他評估人員）的選派與分工是否恰當(dāng)； （ 8） 時間進(jìn)度及人員安排是否合理； （ 9） 時間、費用預(yù)算是否合理； （ 10） 對評估風(fēng)險的評價是否恰當(dāng)，控制手段是否合理等。 第十七條：注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況對評估對象進(jìn)行必要的現(xiàn)場調(diào)查。 本條對 CPV執(zhí)行現(xiàn)場調(diào)查程序提出了基本要求。 對評估對象的現(xiàn)場調(diào)查和資產(chǎn)勘察，不僅僅是基于評估人員勤勉、盡責(zé)、盡職的要求，同時也是資產(chǎn)評估程序和操作的必經(jīng)環(huán)節(jié)?，F(xiàn)場調(diào)查是注冊資產(chǎn)評估師為獲得被評估對象的基礎(chǔ)資料，核實評估對象的存在性和完整性，勘查評估對象的品質(zhì)和使用狀況，查驗評估對象的法律權(quán)屬資料等一系列的工作。 現(xiàn)場調(diào)查一般包括： （ 1）獲得需要評估的資產(chǎn)清單； （ 2）核實評估對象的存在性及完整性； （ 3）對評估對象品質(zhì)、使用狀況的現(xiàn)場勘查； （ 4）對評估對象的法律權(quán)屬資料的查驗和關(guān)注等，應(yīng)涵蓋了解所有評估對象各種信息的工作。 現(xiàn)場調(diào)查應(yīng)當(dāng)在評估對象或評估業(yè)務(wù)涉及主要資產(chǎn)的所在地進(jìn)行。注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)?shù)奖辉u估資產(chǎn)所在地進(jìn)行調(diào)查。因被投資單位不配合不能進(jìn)現(xiàn)場；分支機(jī)構(gòu)在境外；關(guān)系國家保密需要等情況時， CPV應(yīng)總體判斷是否繼續(xù)執(zhí)行或終止評估業(yè)務(wù)。 注冊資產(chǎn)評估師通常應(yīng)對評估業(yè)務(wù)涉及的主要資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)勘察。要根據(jù)重要性原則確定現(xiàn)場調(diào)查的重點及勘查盤點數(shù)量。受客觀條件限制無法實施資產(chǎn)勘察的一般情況有：養(yǎng)殖的水產(chǎn)、分期收款發(fā)出商品、特殊容器盛放的氣體和液體、海上航行未泊在國內(nèi)的輪船、地下管網(wǎng)、資產(chǎn)在有危險的地帶、軍工國防等保密企業(yè)的生產(chǎn)資料等，在無法取得有效期內(nèi)國家質(zhì)檢部門的檢測報告，也無法實施資產(chǎn)查勘的情形下，評估師應(yīng)考慮所受限制是否會對評估結(jié)論構(gòu)成重大影響，是否能采取必要的措施彌補(bǔ)不能實施調(diào)查的確失，從而決定是繼續(xù)執(zhí)行或中止評估業(yè)務(wù)。 第十八條 注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)要求委托方提供涉及評估對象和評估范圍的詳細(xì)資料。 注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)要求委托方或產(chǎn)權(quán)持有者對填制的評估明細(xì)表及相關(guān)證明材料以簽字蓋章或者其他方式進(jìn)行確認(rèn)。 委托方提供有關(guān)評估對象的相關(guān)基礎(chǔ)資料是評估的最基本環(huán)節(jié) 。 我國國有資產(chǎn)評估的大量實踐中 ， 委托方和產(chǎn)權(quán)持有者不是同一個企業(yè)或組織時 ， 根據(jù)國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定 ， 產(chǎn)權(quán)持有者有義務(wù)提供相關(guān)資料并保證資料的真實 、 合法和完整 ， 委托方也有義務(wù)督促產(chǎn)權(quán)持有者提供相關(guān)資料 。 產(chǎn)權(quán)持有者必須對評估對象進(jìn)行清查核實 ， 填寫資產(chǎn)清查評估申報明細(xì)表 ， 注冊資產(chǎn)評估師要給予必要的指導(dǎo) ， 并提出具體要求 。 委托方需要提供的資料一般包括以下主要內(nèi)容： （ 1）評估目的，相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的申請、批件、協(xié)議等 2）產(chǎn)權(quán)歸屬證明文件； （ 3）各類資產(chǎn)和負(fù)債清查申報明細(xì)表； （ 4）資產(chǎn)及負(fù)債清查核實情況說明； （ 5）相關(guān)原始憑證，包括會計報表，盤點表，對帳單，詢證涵，平面圖，鑒定證書，決算資料，重要資產(chǎn)購置發(fā)票，重要合同，重要設(shè)備的運行記錄和大修改造記錄 （ 6）待核銷、報廢資產(chǎn)情況說明及證明資料； （ 7）企業(yè)財務(wù)報表、贏利預(yù)測等財務(wù)資料等。 為明確法律責(zé)任，應(yīng)要求委托方或產(chǎn)權(quán)持有者對提供的有關(guān)基礎(chǔ)資料加以蓋章確認(rèn) 。 需要蓋章確認(rèn)的資料一般為評估對象或評估范圍明細(xì)表、有關(guān)證明材料等。 委托方和相關(guān)當(dāng)事方不應(yīng)當(dāng)向注冊評估師轉(zhuǎn)移其提供資料真實性、合法性、完整性的責(zé)任。 ? 第十九條 注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)通過詢問 、 函證 、核對 、 監(jiān)盤 、 勘查 、 檢查等方式進(jìn)行調(diào)查 ， 獲取評估業(yè)務(wù)需要的基礎(chǔ)資料 ， 了解評估對象現(xiàn)狀 ，關(guān)注 評估對象 法律權(quán)屬 。 本條是關(guān)于調(diào)查途徑和調(diào)查目的要求 。 詢問 、 函證 、 核對的一般形式：詢問管理人員 、 觀察管理控制情況 ， 函證的對象 、 數(shù)量 、 金額應(yīng)由 CPV確定 ， 回函地址應(yīng)為評估機(jī)構(gòu)單位的地址 ， 核對包括評估對象的核實 ， 帳表核對 、 特征觀察 、 數(shù)量確認(rèn) 、 資產(chǎn)使用環(huán)境了解等 。 能證明資產(chǎn)權(quán)屬的資料一般包括： ① 合同、協(xié)議、發(fā)票、銀行對帳單； ② 結(jié)算單、報關(guān)單、商檢報告； ③ 房屋所有權(quán)證、國有土地使用權(quán)證、竣工驗收報告、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)開工許可證、集體土地所有權(quán)證或房地產(chǎn)證； ④ 機(jī)動車行駛證、船舶所有權(quán)登記證； ⑤ 著作權(quán)、軟件登記證、專利權(quán)證； ⑥ 股權(quán)證、債權(quán)、借款合同、工商登記資料； ⑦ 資產(chǎn)的抵押、質(zhì)押等他項權(quán)利資料； ⑧ 探礦許可證、采礦許可證、發(fā)明證書、專利證書、聯(lián)營合作開發(fā)協(xié)議、技術(shù)購買協(xié)議、商標(biāo)工商注冊登記證等。 第二十條 注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)行現(xiàn)場調(diào)查時無法或不宜對評估范圍內(nèi)所有資產(chǎn)進(jìn)行逐項調(diào)查的，可以根據(jù)重要程度采用抽樣等方式進(jìn)行調(diào)查。 本條是對抽樣調(diào)查的要求。 所謂評估抽樣是從評估對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的方法。 ?注冊資產(chǎn)評估師在選取樣本時，應(yīng)使評估對象總體內(nèi)所有項目均有被選取的機(jī)會，以使樣本能夠代表總體。 抽樣的方法一般包括：簡單隨機(jī)抽樣、分層抽樣、系統(tǒng)抽樣、整群抽樣、不等概率抽樣、多階段抽樣等六種。常用的是前四種。 ? 評估師對樣本實施必要的勘查程序后，應(yīng)按下列步驟評價抽樣結(jié)果： (一 ) 分析樣本誤差； (二 ) 推斷總體誤差； (三 ) 重估抽樣風(fēng)險； (四 ) 形成樣本結(jié)論。 如樣本誤差不足以證實某一評估對象總體特征時，應(yīng)擴(kuò)大樣本的抽查面 ,直至確信抽樣結(jié)果足以證實本次評估對象的總體特征。 當(dāng)無法采用常規(guī)方法進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查時，注冊資產(chǎn)評估師可采用適當(dāng)?shù)奶娲椒?，如對有關(guān)當(dāng)事方提供的有關(guān)資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量的鑒證資料進(jìn)行確認(rèn)；應(yīng)確信其觀察結(jié)果不會與資產(chǎn)的實際情況產(chǎn)生重大差異。 第二十一條 注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估業(yè)務(wù)需要和評估業(yè)務(wù)實施過程中的情況變化及時補(bǔ)充或調(diào)整現(xiàn)場調(diào)查工作。 一般當(dāng)出現(xiàn)以下情況時必須補(bǔ)充或調(diào)整現(xiàn)場調(diào)查： 注冊資產(chǎn)評估師發(fā)現(xiàn)按原有計劃無法達(dá)到預(yù)期和滿意的調(diào)查結(jié)果，并可能對評估結(jié)論產(chǎn)生實質(zhì)性影響； 調(diào)查中發(fā)現(xiàn)存在大量帳外資產(chǎn)、不良資產(chǎn)等事先未預(yù)計到的情況； 發(fā)生評估基準(zhǔn)日調(diào)整、評估對象數(shù)量改變、評估范圍改變、資產(chǎn)特征發(fā)生較大變化等情況。 第二十二條 注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估業(yè)務(wù)具