攤余成本計量的總結(編輯修改稿)
2025-09-10 11:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 用攤銷的利息調(diào)整應付債券攤余成本 2007年12月31日 10 432 700 2008年12月31日 600 000 521 635 78 365 10 354 335 2009年12月31日 600 000 517 82 10 272 2010年12月31日 600 000 513 86 10 185 2011年12月31日 600 000 509 90 10 094 2012年12月31日 600 000 505 94 10 000 000*尾數(shù)調(diào)整?！ 「鶕?jù)表114的資料，甲公司的賬務處理如下： （1）2007年12月31日發(fā)行債券時： 借：銀行存款 10 432 700 貸：應付債券——面值 10 000 000 ——利息調(diào)整 432 700 ?。?）2008年12月31日計算利息費用時： 借：財務費用等 521 635 應付債券——利息調(diào)整 78 365 貸：應付利息 600 000 借：應付利息 600000 貸：銀行存款 600000 2009年、2010年、2011年確認利息費用的會計處理同2008年。 ?。?）2012年12月31日歸還債券本金及最后一期利息費用時： 借：財務費用等 505 （倒擠） 應付債券——面值 10 000 000 ——利息調(diào)整 94 貸：銀行存款 10 600 000 （二）可轉換公司債券 企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為資本公積。在進行分拆時，應當先對負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成份的初始確認金額，再按發(fā)行價格總額扣除負債成份初始確認金額后的金額確定權益成份的初始確認金額。發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當在負債成份和權益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤。 企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項可轉換公司債券包含的負債成份的面值，貸記“應付債券可轉換公司債券（面值）”科目，按權益成份的公允價值，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，借記或貸記“應付債券可轉換公司債券（利息調(diào)整）”科目。對于可轉換公司債券的負債成份，在轉換為股份前，其會計處理與一般公司債券相同，即按照實際利率和攤余成本確認利息費用，按照面值和票面利率確認應付債券，差額作為利息調(diào)整進行攤銷?？赊D換公司債券持有者在債券存續(xù)期間內(nèi)行使轉換權利，將可轉換公司債券轉換為股份時，對于債券面額不足轉換1股股份的部分，企業(yè)應當以現(xiàn)金償還。 【例1118】甲公司經(jīng)批準于2007年1月1日按面值發(fā)行5年期一次還本分期付息的可轉換公司債券200 000 000元，款項已收存銀行，債券票面年利率為6%。債券發(fā)行1年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股10元，股票面值為每股1元。假定按轉換日的賬面價值轉股，假定2008年1月1 日債券持有人將持有的可轉換公司債券全部轉換為普通股股票，甲公司發(fā)行可轉換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為9%。甲公司的賬務處理如下： （1）2007年1月1日發(fā)行可轉換公司債券 借：銀行存款 200 000 000 應付債券——可轉換公司債券（利息調(diào)整） 23 343600 貸：應付債券——可轉換公司債券（面值） 200 000 000 資本公積——其他資本公積 23 343 600 可轉換公司債券負債成份的公允價值為：200 000 000+200 000 0006%=176 65 400（元）可轉換公司債券權益成份的公允價值為：200 000 000176 656 400=23 343 600（元） ?。?）2007年12月31日確認利息費用時：
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