資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)(編輯修改稿)
2024-09-05 15:31 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 計(jì)處理 （二）會(huì)計(jì)處理方法 資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債或是確認(rèn)一項(xiàng)新的負(fù)債 例： 甲、乙公司合同糾紛，乙將甲告上法庭索賠 450萬(wàn)元， 2022年 12月 31日法庭尚未判決，甲按或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)了 300萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。 2022年 2月 10日法院裁決甲賠償乙 400萬(wàn)元，雙方服從判決。 2022年度所得稅款在 2022年 3月 20日完成（所得稅稅率 25%，預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除）。 21 二、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 （二）會(huì)計(jì)處理方法 甲公司的處理： 首先分析判斷為調(diào)整事項(xiàng)，并確認(rèn)需調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納所得稅。 （ 1）調(diào)減利潤(rùn) 100萬(wàn)元及因此而影響的所得稅： 借：以前年度損益調(diào)整 100萬(wàn)元 貸：其他應(yīng)付款 100萬(wàn)元 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 25萬(wàn)元 貸：以前年度損益調(diào)整 25萬(wàn)元 22 二、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 （二）會(huì)計(jì)處理方法 （ 2）將原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債 300萬(wàn)元進(jìn)一步確認(rèn)為負(fù)債 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 300萬(wàn)元 貸：其他應(yīng)付款 300萬(wàn)元 （ 3）向乙公司支付賠款 400萬(wàn)元 借：其他應(yīng)付款 400萬(wàn)元 貸：銀行存款 400萬(wàn)元 注意： 因涉及貨幣資金項(xiàng)目款項(xiàng)支付日并非報(bào)告年度，因而不應(yīng)調(diào)整“資產(chǎn)負(fù)債表”貨幣資金項(xiàng)目和“現(xiàn)金流量表”相關(guān)項(xiàng)目數(shù)據(jù)。 23 二、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 （二）會(huì)計(jì)處理方法 （ 4）沖銷(xiāo)原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) 2022年末甲公司因確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債而確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，現(xiàn)在應(yīng)予以轉(zhuǎn)回。通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”帳戶(hù)核算。 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 75萬(wàn)元 貸：以前年度損益調(diào)整 75萬(wàn)元 借：以前年度損益調(diào)整 75萬(wàn)元 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 75萬(wàn)元 24 二、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 （二）會(huì)計(jì)處理方法 原來(lái)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 75萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 75萬(wàn)元 因?yàn)轭A(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除，原預(yù)計(jì)負(fù)債 300萬(wàn)元時(shí)產(chǎn)生了所得稅納稅義務(wù) 75萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)確認(rèn)為“遞延所得稅資產(chǎn)”?，F(xiàn)該項(xiàng)負(fù)債實(shí)際發(fā)生，納稅義務(wù)得以消除，所以應(yīng)轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的“遞延所得稅資產(chǎn)”。 25 二、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 （二）會(huì)計(jì)處理方法 （ 5）將“以前年度損益調(diào)整”帳戶(hù)余額轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn)”帳戶(hù)，調(diào)整因此而影響的“盈余公積” 借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 75萬(wàn)元 貸：以前年度損益調(diào)整 75萬(wàn)元 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 26 二、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 （二）會(huì)計(jì)處理方法 甲公司主要報(bào)表數(shù)據(jù)的調(diào)整： 資產(chǎn)負(fù)債表： 調(diào)減“遞延所得稅資產(chǎn)” 75萬(wàn)元，調(diào)增“其他應(yīng)付款” 400萬(wàn)元，調(diào)減“應(yīng)交稅費(fèi)” 100萬(wàn)元，調(diào)減“預(yù)計(jì)負(fù)債” 300萬(wàn)元，調(diào)減“盈余公積” 萬(wàn)元，調(diào)減“未分配利潤(rùn)” 。 利潤(rùn)表： 調(diào)增“營(yíng)業(yè)外支出” 100萬(wàn)元，調(diào)減“所得稅費(fèi)用” 25萬(wàn)元，調(diào)減“凈利潤(rùn)” 75萬(wàn)元。 所有者權(quán)益變動(dòng)表： 調(diào)減“凈利潤(rùn)” 75萬(wàn)元，調(diào)減“提取盈余公積” 。 27 二、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 （二）會(huì)計(jì)處理方法 乙公司的處理：首先分析判斷為調(diào)整事項(xiàng)。 （ 1） 2022年 2月 10日記錄賠款及其收到 借：其他應(yīng)收款 400萬(wàn)元 貸：以前年度損益調(diào)整 400萬(wàn)元 借：
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