資產負債表日后事項(編輯修改稿)
2024-09-05 15:31 本頁面
【文章內容簡介】 計處理 （二）會計處理方法 資產負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業(yè)在資產負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務，需要調整原先確認的與該案件相關的預計負債或是確認一項新的負債 例： 甲、乙公司合同糾紛，乙將甲告上法庭索賠 450萬元， 2022年 12月 31日法庭尚未判決，甲按或有事項準則確認了 300萬元的預計負債。 2022年 2月 10日法院裁決甲賠償乙 400萬元，雙方服從判決。 2022年度所得稅款在 2022年 3月 20日完成（所得稅稅率 25%，預計負債產生的損失不允許稅前扣除）。 21 二、資產負債表日后調整事項的會計處理 （二）會計處理方法 甲公司的處理： 首先分析判斷為調整事項，并確認需調整報告年度的應納所得稅。 （ 1）調減利潤 100萬元及因此而影響的所得稅： 借：以前年度損益調整 100萬元 貸：其他應付款 100萬元 借：應交稅費 — 應交所得稅 25萬元 貸：以前年度損益調整 25萬元 22 二、資產負債表日后調整事項的會計處理 （二）會計處理方法 （ 2）將原確認的預計負債 300萬元進一步確認為負債 借：預計負債 300萬元 貸：其他應付款 300萬元 （ 3）向乙公司支付賠款 400萬元 借：其他應付款 400萬元 貸：銀行存款 400萬元 注意： 因涉及貨幣資金項目款項支付日并非報告年度，因而不應調整“資產負債表”貨幣資金項目和“現(xiàn)金流量表”相關項目數(shù)據(jù)。 23 二、資產負債表日后調整事項的會計處理 （二）會計處理方法 （ 4）沖銷原已確認的遞延所得稅資產 2022年末甲公司因確認預計負債而確認了相應的遞延所得稅資產，現(xiàn)在應予以轉回。通過“以前年度損益調整”帳戶核算。 借：應交稅費 — 應交所得稅 75萬元 貸：以前年度損益調整 75萬元 借：以前年度損益調整 75萬元 貸：遞延所得稅資產 75萬元 24 二、資產負債表日后調整事項的會計處理 （二）會計處理方法 原來確認遞延所得稅資產時的會計處理： 借：遞延所得稅資產 75萬元 貸：應交稅費 — 應交所得稅 75萬元 因為預計負債產生的損失不允許稅前扣除，原預計負債 300萬元時產生了所得稅納稅義務 75萬元，當時確認為“遞延所得稅資產”。現(xiàn)該項負債實際發(fā)生，納稅義務得以消除，所以應轉回原確認的“遞延所得稅資產”。 25 二、資產負債表日后調整事項的會計處理 （二）會計處理方法 （ 5）將“以前年度損益調整”帳戶余額轉至“利潤分配 —— 未分配利潤”帳戶，調整因此而影響的“盈余公積” 借：利潤分配 — 未分配利潤 75萬元 貸：以前年度損益調整 75萬元 借：盈余公積 貸：利潤分配 — 未分配利潤 26 二、資產負債表日后調整事項的會計處理 （二）會計處理方法 甲公司主要報表數(shù)據(jù)的調整： 資產負債表： 調減“遞延所得稅資產” 75萬元，調增“其他應付款” 400萬元，調減“應交稅費” 100萬元，調減“預計負債” 300萬元，調減“盈余公積” 萬元，調減“未分配利潤” 。 利潤表： 調增“營業(yè)外支出” 100萬元，調減“所得稅費用” 25萬元，調減“凈利潤” 75萬元。 所有者權益變動表： 調減“凈利潤” 75萬元，調減“提取盈余公積” 。 27 二、資產負債表日后調整事項的會計處理 （二）會計處理方法 乙公司的處理：首先分析判斷為調整事項。 （ 1） 2022年 2月 10日記錄賠款及其收到 借：其他應收款 400萬元 貸：以前年度損益調整 400萬元 借：
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