施工企業(yè)工程項目會計核算簡述(編輯修改稿)
2025-09-02 02:13 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 費三個成本項目設(shè)專欄，進行明細核算。直接費包括人工費、材料費、機械使用費，間接費包括職工工資、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗攤銷、辦公費、差旅費、工會經(jīng)費、福利費、教育經(jīng)費、待業(yè)保險（失業(yè)保險）、養(yǎng)老保險、住房公積金、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、技術(shù)開發(fā)費、勞動保險、壞帳損失等。支付工程款。我公司現(xiàn)在工程項目基本上都是總分包管理模式，我現(xiàn)在所說的支付工程款就是支付給工程分包方的工程款。支付工程款時，借記“預(yù)付帳款分包方名稱”科目，貸記“銀行存款”科目。說明：如果我們是工程總承包方，還有代扣、代繳稅款的義務(wù)，支付工程款時需要代扣營業(yè)稅、城建稅和教育費附加等。代扣稅金時借記“應(yīng)付賬款分包方名稱”,貸記“工程施工—合同成本直接費—人工費“科目。代扣、代繳稅款金額加上支付的工程款金額應(yīng)該等于分包方開具的建筑業(yè)發(fā)票金額。月末項目部與分包單位結(jié)算工程款，應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核的分包單位提出的“工程價款結(jié)算帳單”結(jié)算應(yīng)付已完工程價款時，借記“工程施工合同成本直接費—人工費“”科目，貸記“應(yīng)付帳款分包方名稱”科目。同時，按照“預(yù)付帳款”科目所反映的借方余額，結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付分包工程款時，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記“預(yù)付帳款”科目。取得工程建設(shè)用直接材料，即鋼材、水泥等。（1）通過購買取得原材料時，采用實際成本法核算時，借記“原材料鋼材、水泥等存貨”科目，貸記“銀行存款或應(yīng)付賬款”；采用計劃成本法核算時，還需要同時通過“材料采購、材料成本差異”科目核算，目前我公司基本上采取的都是實際成本法核算取得的原材料。（2）通過建設(shè)單位調(diào)撥取得原材料時，借記“原材料”科目，貸記“預(yù)收賬款預(yù)收工程款”科目。領(lǐng)取原材料等存貨。（1）用于工程上領(lǐng)用原材料等存貨時，根據(jù)材料的“耗料單”借記“工程施工合同成本直接費材料費”等科目，貸記“原材料”等存貨科目。（2）用于工程項目部自身領(lǐng)取原材料等存貨時，借記“工程施工合同成本間接費”等科目，貸記“原材料”等存貨科目。發(fā)生的機械使用費。（1）租入機械費用的核算。根據(jù)“機械租賃費結(jié)算單”所列金額，借記“工程施工合同成本直接費機械使用費”, 貸記“銀行存款或應(yīng)付賬款”。（2）自有機械費用的核算。項目部使用自有施工機械或運輸設(shè)備進行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用，先在“機械作業(yè)”科目核算，即借記“機械作業(yè)”，貸記“原材料、應(yīng)付工資、累計折舊”等科目，待月末根據(jù)成本核算對象實際使用機械的臺班數(shù)，計算分配應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的機械使用費，即借記“工程施工合同成本直接費機械使用費”, 貸記“機械作業(yè)”科目。臨時設(shè)施、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品攤銷。（1）臨時設(shè)施攤銷。根據(jù)公司財務(wù)管理辦法規(guī)定，臨時設(shè)施實行“工期攤銷法”。即為本工程建造的臨時設(shè)施，其原值必須在工程開工時開始攤銷，到竣工時攤完其攤銷的一種辦法。臨時設(shè)施攤銷必須按月計提，臨時設(shè)施預(yù)計殘值最多不得超過臨時設(shè)施原值2%。年攤銷額=臨時設(shè)施原值—預(yù)計殘值工期(年)月攤銷額=臨時設(shè)施年攤銷額12（月）攤銷時，借記 “工程施工合同成本其他直接費臨時設(shè)施攤銷”科目，貸記“臨時設(shè)施攤銷”科目。新購置的臨時設(shè)施從下月開始攤銷，當(dāng)月減少的臨時設(shè)施當(dāng)月繼續(xù)攤銷，從下月起停止攤銷。（2）周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品攤銷。根據(jù)公司財務(wù)管理辦法規(guī)定，周轉(zhuǎn)材料統(tǒng)一執(zhí)行“定額攤銷法”。 周轉(zhuǎn)材料“定額攤攤銷法”，是指購入單位購入周轉(zhuǎn)材料后，按其原值3%按月攤銷的一種攤銷辦法。低值易耗品實行“五五攤銷”辦法，是指購入單位購入時攤銷其原值的50%，報廢時再攤銷50%的辦法。工程領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品攤銷時，分別借記“工程施工合同成本直接費材料費”、貸記“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料攤銷、低值易耗品低值易耗品攤銷”科目；項目部自身領(lǐng)用低值易耗品攤銷時，借記“工程施工合同成本間接費低值易耗品攤銷”、貸記“低值易耗品低值易耗品攤銷”科目。發(fā)生的工程間接費，即工程項目部自身的費用。（1）直接一次計入間接費用的支出，如辦公費等。當(dāng)發(fā)生直接計入間接費的支出時，借記“工程施工合同成本間接費辦公費等”科目，貸記“現(xiàn)金、銀行存款、內(nèi)部往來等”科目。（2）分期計入間接費用的支出，如固定資產(chǎn)折舊、低值易耗品攤銷等。對于工程項目部自身使用或耗用的固定資產(chǎn)或低值易耗品，要借記借記“工程施工合同成本間接費累計折舊或低值易耗品攤銷” 科目。根據(jù)公司財務(wù)管理辦法規(guī)定，固定資產(chǎn)的折舊年限統(tǒng)一執(zhí)行財政部頒發(fā)的《施工、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)制度》所規(guī)定“企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表”的折舊年限區(qū)間的中間標(biāo)準(zhǔn)。并按照集團公司《財務(wù)制度》的規(guī)定統(tǒng)一采用“平均年限法”的折舊方法，并按照下列規(guī)定按月計提折舊：（一）房屋建筑物：年折舊率為3%，%。（二）施工機械：年折舊率為10%，%。（三）運輸設(shè)備：年折舊率為13%，%。（四）生產(chǎn)設(shè)備：年折舊率為14%，%。新購置的固定資產(chǎn)從下月開始計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，從下月起停提折舊；當(dāng)凈值提到相當(dāng)于規(guī)定
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