施工企業(yè)工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)述(編輯修改稿)
2024-09-02 02:13 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 費(fèi)三個(gè)成本項(xiàng)目設(shè)專欄，進(jìn)行明細(xì)核算。直接費(fèi)包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)，間接費(fèi)包括職工工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)（失業(yè)保險(xiǎn)）、養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)、壞帳損失等。支付工程款。我公司現(xiàn)在工程項(xiàng)目基本上都是總分包管理模式，我現(xiàn)在所說(shuō)的支付工程款就是支付給工程分包方的工程款。支付工程款時(shí)，借記“預(yù)付帳款分包方名稱”科目，貸記“銀行存款”科目。說(shuō)明：如果我們是工程總承包方，還有代扣、代繳稅款的義務(wù)，支付工程款時(shí)需要代扣營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加等。代扣稅金時(shí)借記“應(yīng)付賬款分包方名稱”,貸記“工程施工—合同成本直接費(fèi)—人工費(fèi)“科目。代扣、代繳稅款金額加上支付的工程款金額應(yīng)該等于分包方開(kāi)具的建筑業(yè)發(fā)票金額。月末項(xiàng)目部與分包單位結(jié)算工程款，應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核的分包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算帳單”結(jié)算應(yīng)付已完工程價(jià)款時(shí)，借記“工程施工合同成本直接費(fèi)—人工費(fèi)“”科目，貸記“應(yīng)付帳款分包方名稱”科目。同時(shí)，按照“預(yù)付帳款”科目所反映的借方余額，結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付分包工程款時(shí)，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記“預(yù)付帳款”科目。取得工程建設(shè)用直接材料，即鋼材、水泥等。（1）通過(guò)購(gòu)買取得原材料時(shí)，采用實(shí)際成本法核算時(shí)，借記“原材料鋼材、水泥等存貨”科目，貸記“銀行存款或應(yīng)付賬款”；采用計(jì)劃成本法核算時(shí)，還需要同時(shí)通過(guò)“材料采購(gòu)、材料成本差異”科目核算，目前我公司基本上采取的都是實(shí)際成本法核算取得的原材料。（2）通過(guò)建設(shè)單位調(diào)撥取得原材料時(shí)，借記“原材料”科目，貸記“預(yù)收賬款預(yù)收工程款”科目。領(lǐng)取原材料等存貨。（1）用于工程上領(lǐng)用原材料等存貨時(shí)，根據(jù)材料的“耗料單”借記“工程施工合同成本直接費(fèi)材料費(fèi)”等科目，貸記“原材料”等存貨科目。（2）用于工程項(xiàng)目部自身領(lǐng)取原材料等存貨時(shí)，借記“工程施工合同成本間接費(fèi)”等科目，貸記“原材料”等存貨科目。發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)。（1）租入機(jī)械費(fèi)用的核算。根據(jù)“機(jī)械租賃費(fèi)結(jié)算單”所列金額，借記“工程施工合同成本直接費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)”, 貸記“銀行存款或應(yīng)付賬款”。（2）自有機(jī)械費(fèi)用的核算。項(xiàng)目部使用自有施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，先在“機(jī)械作業(yè)”科目核算，即借記“機(jī)械作業(yè)”，貸記“原材料、應(yīng)付工資、累計(jì)折舊”等科目，待月末根據(jù)成本核算對(duì)象實(shí)際使用機(jī)械的臺(tái)班數(shù)，計(jì)算分配應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的機(jī)械使用費(fèi)，即借記“工程施工合同成本直接費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)”, 貸記“機(jī)械作業(yè)”科目。臨時(shí)設(shè)施、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品攤銷。（1）臨時(shí)設(shè)施攤銷。根據(jù)公司財(cái)務(wù)管理辦法規(guī)定，臨時(shí)設(shè)施實(shí)行“工期攤銷法”。即為本工程建造的臨時(shí)設(shè)施，其原值必須在工程開(kāi)工時(shí)開(kāi)始攤銷，到竣工時(shí)攤完其攤銷的一種辦法。臨時(shí)設(shè)施攤銷必須按月計(jì)提，臨時(shí)設(shè)施預(yù)計(jì)殘值最多不得超過(guò)臨時(shí)設(shè)施原值2%。年攤銷額=臨時(shí)設(shè)施原值—預(yù)計(jì)殘值工期(年)月攤銷額=臨時(shí)設(shè)施年攤銷額12（月）攤銷時(shí)，借記 “工程施工合同成本其他直接費(fèi)臨時(shí)設(shè)施攤銷”科目，貸記“臨時(shí)設(shè)施攤銷”科目。新購(gòu)置的臨時(shí)設(shè)施從下月開(kāi)始攤銷，當(dāng)月減少的臨時(shí)設(shè)施當(dāng)月繼續(xù)攤銷，從下月起停止攤銷。（2）周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品攤銷。根據(jù)公司財(cái)務(wù)管理辦法規(guī)定，周轉(zhuǎn)材料統(tǒng)一執(zhí)行“定額攤銷法”。 周轉(zhuǎn)材料“定額攤攤銷法”，是指購(gòu)入單位購(gòu)入周轉(zhuǎn)材料后，按其原值3%按月攤銷的一種攤銷辦法。低值易耗品實(shí)行“五五攤銷”辦法，是指購(gòu)入單位購(gòu)入時(shí)攤銷其原值的50%，報(bào)廢時(shí)再攤銷50%的辦法。工程領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品攤銷時(shí)，分別借記“工程施工合同成本直接費(fèi)材料費(fèi)”、貸記“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料攤銷、低值易耗品低值易耗品攤銷”科目；項(xiàng)目部自身領(lǐng)用低值易耗品攤銷時(shí)，借記“工程施工合同成本間接費(fèi)低值易耗品攤銷”、貸記“低值易耗品低值易耗品攤銷”科目。發(fā)生的工程間接費(fèi)，即工程項(xiàng)目部自身的費(fèi)用。（1）直接一次計(jì)入間接費(fèi)用的支出，如辦公費(fèi)等。當(dāng)發(fā)生直接計(jì)入間接費(fèi)的支出時(shí)，借記“工程施工合同成本間接費(fèi)辦公費(fèi)等”科目，貸記“現(xiàn)金、銀行存款、內(nèi)部往來(lái)等”科目。（2）分期計(jì)入間接費(fèi)用的支出，如固定資產(chǎn)折舊、低值易耗品攤銷等。對(duì)于工程項(xiàng)目部自身使用或耗用的固定資產(chǎn)或低值易耗品，要借記借記“工程施工合同成本間接費(fèi)累計(jì)折舊或低值易耗品攤銷” 科目。根據(jù)公司財(cái)務(wù)管理辦法規(guī)定，固定資產(chǎn)的折舊年限統(tǒng)一執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的《施工、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》所規(guī)定“企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表”的折舊年限區(qū)間的中間標(biāo)準(zhǔn)。并按照集團(tuán)公司《財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定統(tǒng)一采用“平均年限法”的折舊方法，并按照下列規(guī)定按月計(jì)提折舊：（一）房屋建筑物：年折舊率為3%，%。（二）施工機(jī)械：年折舊率為10%，%。（三）運(yùn)輸設(shè)備：年折舊率為13%，%。（四）生產(chǎn)設(shè)備：年折舊率為14%，%。新購(gòu)置的固定資產(chǎn)從下月開(kāi)始計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，從下月起停提折舊；當(dāng)凈值提到相當(dāng)于規(guī)定
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