施工企業(yè)工程項目會計核算簡述-閱讀頁
2024-08-25 02:13本頁面
【正文】 收工程款”或“預收備料款”科目。將建設(shè)單位調(diào)料抵頂工程進度款時，借記“存貨”科目，貸記“預收工程款”科目。（三）確認工程合同收入與合同毛利和合同費用。從上述分錄我們可以看出，工程合同收入、工程合同成本的確認結(jié)轉(zhuǎn)方式與執(zhí)行新會計制度前有了明顯的不同。在完工百分比法下，合同收入是按照完工進度進行確認的，與實際計算的工程價款很可能存在一定的差別。由于建造合同可以分為固定造價合同和成本加成合同，建造合同的結(jié)果能夠可靠計量的標準也就不同。他們是：（1） 合同總收入能夠可靠地計量。（3） 在資產(chǎn)負債日合同完工進度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定。成本加成合同的結(jié)果能可靠計量的判斷標準有四項，并且也只有同時具備時才算可以。以上每個條件的解釋見《解讀》9193頁。完工進度的確定主要有三種方法：具體方法見《解讀》9495頁。計算公式見《解讀》96頁。當建造合同的結(jié)果不能可靠估計時，不能采用完工百分比法確認和計量當期的合同收入和合同費用，而應(yīng)根據(jù)以下兩種情況來分別進行會計處理：合同成本能夠收回，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本來確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為費用。合同成本不能收回的，應(yīng)在其發(fā)生的當期確認為費用，不能確認收入。（四）開具工程價款結(jié)算單，確認應(yīng)收賬款。而《建造合同》準則將開單結(jié)算和確認收入分開處理。在這我先說一下，執(zhí)行新制度后“工程施工”和 “工程結(jié)算”兩個科目有個共同的特點，就是當工程合同尚未完工時，這兩個科目一直有余額，不存在結(jié)轉(zhuǎn)問題?！督ㄔ旌贤窚蕜t將開單結(jié)算和確認收入分開處理的好處在于一方面由于“工程施工”賬戶余額保持不變，使其能反映開工以來累計發(fā)生的工程成本，另一方面由于將開單結(jié)算單獨處理，也能充分反映開工以來累計開出結(jié)算單的金額和已經(jīng)收到的工程款，使施工企業(yè)能及時加強工程結(jié)算資金的管理。主營業(yè)務(wù)稅金及附加包括：建筑營業(yè)稅、城市建設(shè)維護稅、教育費附加。即借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”科目。為了便于大家更好的理解新制度下工程項目的會計核算，大家打開《解讀》第104頁，我們一起學習一下這個“核算示例“。即借記“管理費用”科目，貸記“存貨跌價準備——合同預計損失準備”科目。同時，按相關(guān)工程施工合同預計損失準備，借記“存貨跌價準備——合同預計損失準備”科目，貸記“管理費用”科目。 （七）存貨、固定資產(chǎn)盤虧、盤盈、毀損、報廢及臨時設(shè)施出售、拆除、報廢。存貨盤盈沖減管理費時，借記“存貨”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失—流動資產(chǎn)損失”科目；經(jīng)批準后，沖減工程施工時，借記“待處理財產(chǎn)損失—流動資產(chǎn)損失”科目，貸記“工程施工”科目；固定資產(chǎn)盤盈時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計折舊”“待處理資產(chǎn)損益”； 報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)銷時，借記“待處理資產(chǎn)損益”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；盤虧、盤盈、毀損、報廢的存貨時，借記“待處理財產(chǎn)損失—流動資產(chǎn)損失”科目，貸記“存貨”科目；經(jīng)批準后，正常盤虧、盤盈、毀損、報廢的情況下，借記“其他應(yīng)收款”（保險公司賠款）、“現(xiàn)金”（收回的殘值）“管理費用”（損失總價與上兩項的差額）科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失—流動資產(chǎn)損失”科目；固定資產(chǎn)盤虧時，借記“待處理資產(chǎn)損益” “累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”； 報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)銷時，借記“營業(yè)外收入”科目，貸記“待處理資產(chǎn)損益”科目；固定資產(chǎn)報廢時，清理固定資產(chǎn)和已提折舊時，借記“固定資產(chǎn)清理”（凈值）、“累計折舊”（已提折舊）科目，貸記“固定資產(chǎn)”（原值）；結(jié)轉(zhuǎn)殘值和變價收入時，按收回的殘值和變價收入，借記“現(xiàn)金”或“存貨”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；支付清理費用時，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“現(xiàn)金”；結(jié)轉(zhuǎn)清理收益時，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)損失時，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。發(fā)生清理變價收入和收回殘值時，借記“銀行存款”“存貨”科目，貸記“臨時設(shè)施清理”科目；發(fā)生清理費用時，借記“臨時設(shè)施清理”科目，貸記“銀行存款”等科目；臨時設(shè)施清理完畢后，結(jié)轉(zhuǎn)其凈損失時，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“臨時設(shè)施清理”科目；其凈收益，借記“臨時設(shè)施清理”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。（八）發(fā)生的營業(yè)外收支。發(fā)生處理固定資產(chǎn)損失、非常損失、非正常停工損失、被罰款等營業(yè)外支出時，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理固定資產(chǎn)損失”、“固定資產(chǎn)清理”、“應(yīng)付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。年度終了，按照《新會計制度》和《會計準則》提取八項資產(chǎn)減值準備，這也是新舊會計制度的主要區(qū)別之一。目前，我公司僅對壞賬準備的計提有比較明確的規(guī)定。這就要求我們財務(wù)人員及時作出相應(yīng)的判斷。月度終了，將“工程結(jié)算收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入” 科目月末余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤”時，借記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入” 科目，貸記“本年利潤”科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本年利潤時，借記“投資收益”科目，貸記“本年利潤”科目。如為虧損，作相反會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后的“未分配利潤”科目，貸方余額為“未分
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1