銀行存款-未達賬項審計(編輯修改稿)
2024-09-01 17:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 項基本的取證程序，但隨著造假手段日益高明，審計人員應對銀行對賬單等銀行單證的真實可靠性進行審慎評價，對銀行存款余額的確認應當以詢證為主。另外，為了保證對銀行存款余額函證的有效性，防止企業(yè)與銀行通同作弊，避免企業(yè)篡改、變造、偽造銀行對賬單等單據(jù)，審計人員應當在企業(yè)的配合支持下，對函證的過程（包括發(fā)函、收函）進行有效監(jiān)控，親自前往銀行詢證；如果回函中存在異常情況，應進行二次函證或執(zhí)行替代程序來排除差錯與疑惑?！ 。?）準確確定銀行存款函證的對象與范圍 一般情況下，審計人員僅僅對期末仍有余額的銀行發(fā)函詢證，這樣極有可能使銀行存款存在遺漏。因此，審計人員在對銀行存款進行函證前，應先向企業(yè)全面了解企業(yè)在銀行開戶的詳細情況；函證時，審計人員應向企業(yè)開過戶、存過款與貸過款（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款）的所有銀行發(fā)函，其中應包括企業(yè)銀行賬戶已結(jié)清的銀行?！ ≡趫?zhí)行抽查大額銀行存款收支程序時，審計人員除了須特別注意資產(chǎn)負債表日前后所發(fā)生的業(yè)務以外，還要注意且仔細區(qū)分：交易是否為客戶所需、是否存在正常的商業(yè)理由：付款方是否為債務方，是否與企業(yè)經(jīng)常發(fā)生業(yè)務往來；對臨近會計期末所收到的大額銀行存款，應仔細審核銀行進賬單等入賬單據(jù)的合法性、真實性，必要時可親自向?qū)Ψ絾挝蝗∽C；結(jié)合應收賬款、預收賬款等相關(guān)明細項目的審計，分析資產(chǎn)負債表日后至審計日之間該款項的收支及回函情況等?！ 徲嬋藛T在審計銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，除核實“未達賬項”項目的真實性外，還應特別注意調(diào)節(jié)表中
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