第三部分-項(xiàng)目七營(yíng)業(yè)收入審計(jì)(編輯修改稿)
2025-09-01 15:30 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 務(wù)許可證，同時(shí)，將追究中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人的責(zé)任。造假流水線： 據(jù)庭審記錄，1999年11月，董博接到了廣夏（銀川）實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)、總會(huì)計(jì)師兼董事局秘書丁功民的電話，要求他將每股的利潤(rùn)做到0．8元。董某便進(jìn)行了相應(yīng)的計(jì)算，得出天津廣夏公司需要制造多少利潤(rùn)，進(jìn)而根據(jù)這一利潤(rùn)，計(jì)算出天津廣夏需要多大的產(chǎn)量、多少的銷售量以及購(gòu)多少原材料等數(shù)據(jù)。1999年的財(cái)務(wù)造假?gòu)馁?gòu)入原材料開始。董博虛構(gòu)了北京瑞杰商貿(mào)有限公司、北京市京通商貿(mào)有限公司、北京市東風(fēng)實(shí)用技術(shù)研究所等單位，讓這幾家單位作為天津廣夏的原材料提供方，虛假購(gòu)入萃取產(chǎn)品原材料蛋黃粉。姜、桂皮、產(chǎn)品包裝桶等物，并到黑市上購(gòu)買了發(fā)票、匯款單、銀行進(jìn)賬單等票據(jù)，從而偽造了這幾家單位的銷售發(fā)票和天津廣夏發(fā)往這幾家單位的銀行匯款單。有了原材料的購(gòu)入，也便有了產(chǎn)品的售出，董博偽造了總價(jià)值5 610萬馬克的貨物出口報(bào)關(guān)單四份、德國(guó)捷高公司北京辦事處支付的金額5 400萬元出口產(chǎn)品貨款銀行進(jìn)賬單三份。為完善造假過程，董博又指使時(shí)任天津廣夏萃取有限公司總經(jīng)理的閻金岱偽造萃取產(chǎn)品生產(chǎn)記錄。于是，閻金岱便指使天津廣夏職工偽造了萃取產(chǎn)品虛假原料入庫單、班組生產(chǎn)記錄、產(chǎn)品出庫單等。除向正常銷售單位開具外，董博指使天津廣夏公司職員付樹通以天津廣夏公司名義向天津禾源公司（系天津廣夏公司萃取產(chǎn)品總經(jīng)銷）虛開增值稅專用發(fā)票290份，價(jià)稅合計(jì)22 145．6594萬元，涉及稅款3764．7619萬元，后以銷售貨款沒有全部回籠為由，僅向北辰區(qū)國(guó)稅局交納“稅款”500萬元。2001年5月，為中期利潤(rùn)分紅，銀廣夏總裁李有強(qiáng)以購(gòu)買設(shè)備為由，向上海金爾頓投資公司借款1．5億元打入天津禾源公司，又以銷售萃取產(chǎn)品回款的形式打回天津廣夏賬戶，隨后其中1．25億元以天津廣夏利潤(rùn)的形式上交廣夏公司。據(jù)董博當(dāng)庭供述，在造假過程中，部分財(cái)務(wù)單據(jù)及所涉及的銀行公章，是其在電腦上制作出來的。這樣，依據(jù)庭審及起訴書，銀廣夏造假是一個(gè)由李有強(qiáng)同意、丁功民授意、董博實(shí)施、閻金岱協(xié)助，以及劉加榮、徐林文“明知”有假而不為的過程?！締栴}】如果由你負(fù)責(zé)銀廣夏公司收入審計(jì)，你將采取哪些審計(jì)程序、獲取哪些審計(jì)證據(jù)？通過這些審計(jì)工作能否發(fā)現(xiàn)其舞弊行為？【工作能力測(cè)試】（一） 單項(xiàng)選擇題1. 下列（ ）是對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性審查。A．抽查業(yè)務(wù)合同，看其內(nèi)容是否完整、明確，簽訂程序和方式是否合法B．收集和審閱企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的有關(guān)文件，了解其業(yè)務(wù)流程C．分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)趨勢(shì)D．對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制作出評(píng)價(jià)2. 審查其他業(yè)務(wù)收入時(shí)，（ ）列入該賬戶應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整。A．無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入B．固定資產(chǎn)出租收入C．待修品收入D．材料銷售收入3. 如果分析性復(fù)核表明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比計(jì)劃和預(yù)算分別下降100%和20%，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（ ）。A．表示保留意見B．懷疑財(cái)務(wù)報(bào)表中有錯(cuò)誤C．認(rèn)為被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)差D．要求被審計(jì)單位在報(bào)表附注中說明4． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止測(cè)試，主要目的是發(fā)現(xiàn)（ ）。 A．年底應(yīng)收賬款余額不正確 B．當(dāng)年度未入賬銷貨 C．超額的銷貨折扣 D．未核準(zhǔn)的銷貨退回 5. 采用委托其他單位代銷產(chǎn)品方式，如果被審計(jì)單位的產(chǎn)品并未銷售，而編制假代銷清單。造成的結(jié)果是（ ）。A．虛增成本B．虛減成本C．虛增收入D．虛減收入 6. 如果被審計(jì)單位的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶的
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