稅法原則及案例(編輯修改稿)
2025-09-01 10:20 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 禁止對(duì)特定納稅人給予歧視性對(duì)待，也禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下對(duì)特定納稅人給予特別優(yōu)惠。因?yàn)閷?duì)一部分納稅人的特別優(yōu)惠，很可能就是對(duì)其他納稅人的歧視。 【案例】個(gè)人所得稅法中對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得畸高的實(shí)施加征的規(guī)定，體現(xiàn)了稅法基本原則中的稅收公平主義。稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同，高收入高征稅。 （三）稅收合作信賴主義 稅收合作信賴主義，也稱公眾信任原則。它在很大程度上汲取了民法“誠(chéng)實(shí)信用”原則的合理思想，認(rèn)為稅收征納雙方的關(guān)系就其主流來看是相互信賴、相互合作的，而不是對(duì)抗性的。一方面，納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)有責(zé)任向納稅人提供完整的稅收信息資料，征納雙方應(yīng)建立起密切的稅收信息聯(lián)系和溝通渠道。稅務(wù)機(jī)關(guān)用行政處罰手段強(qiáng)制征稅也是基于雙方合作關(guān)系，目的是提醒納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)合作自覺納稅。另一方面，沒有充足的依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能提出對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑，納稅人有權(quán)利要求稅務(wù)機(jī)關(guān)予以信任；納稅人也應(yīng)信賴稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定是公正和準(zhǔn)確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的法律解釋和事先裁定，可以作為納稅人繳稅的根據(jù)，當(dāng)這種解釋或裁定存在錯(cuò)誤時(shí)，納稅人并不承擔(dān)法律責(zé)任，甚至納稅人因此而少繳的稅款也不必再補(bǔ)繳。 稅收合作信賴主義與稅收法律主義存在一定的沖突，因此，許多國(guó)家稅法在適用這一原則時(shí)都作了一定的限制。 （四）實(shí)質(zhì)課稅原則 即指應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。也就是說在判斷某個(gè)具體的人或事件是否滿足課稅要件，是否應(yīng)承擔(dān)納稅義務(wù)時(shí)，不能受其外在形式的蒙蔽，而要深入探求其實(shí)質(zhì)，如果實(shí)質(zhì)條件滿足了課稅要件，就應(yīng)按實(shí)質(zhì)條件的指向確認(rèn)納稅人義務(wù)。反之，如果僅僅是形式上符合課稅要件，而實(shí)質(zhì)上并不滿足時(shí)則不能確定其負(fù)有納稅義務(wù)。之所以提出這一原則，是因?yàn)榧{稅人是否滿足課稅要件，其外在形式與內(nèi)在真實(shí)之間往往會(huì)因一些客觀因素或納稅人的刻意偽裝而產(chǎn)生差異。例如，納稅人借轉(zhuǎn)讓定價(jià)而減少計(jì)稅所得，若從表面看，應(yīng)按其確定的價(jià)格計(jì)稅。但是，這不能反映納稅人的真實(shí)所得，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)質(zhì)課稅原則，有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額。實(shí)質(zhì)課
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