【文章內(nèi)容簡介】 年應繳納的城市維護建設稅；（4）計算娛樂公司當年應繳納的教育費附加。某高新技術企業(yè)2004年8月份開業(yè)，注冊資金220萬元，當年發(fā)生經(jīng)營活動如下：（1）領受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份；（2）建賬時共設8個賬簿，其中資金賬簿中記載實體資本220萬元；（3）簽訂購銷合同4份，共記載金額280萬元；（4）簽訂借款合同1 份，記載金額50萬元，；（5）與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費3萬元，廣告公司提供的原材料7萬元；（6）簽訂技術服務合同1份，記載金額60萬元；（7）簽訂租賃合同1份，記載租賃費金額50萬元；（8）簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術使用權(quán)合同1份，記載金額150萬元。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：（1）計算領受權(quán)利許可證照應繳納的印花稅；（2）計算設置賬簿應繳納的印花稅；（3）計算簽訂購銷合同應繳納的印花稅；（4）計算簽訂借款合同應繳納的印花稅；（5）計算簽訂廣告制作合同應繳納的印花稅；（6）計算簽訂技術服務合同應繳納的印花稅；（7）計算簽訂租賃合同應繳納的印花稅；（8）計算簽訂專有技術使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應繳納的印花稅。中國公民李某系一公司高級職員，2004年1——12月收入情況如下：（1）每月取得工資收入3 500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎金3000元；（2）取得翻譯收入20 000元，從中先后拿出6 000元、5000元，通過國家機關分別捐給了農(nóng)村義務教育和貧困地區(qū)；（3）小說在報刊上連載50次后再出版，分別取得報社支付的稿酬50000元，出版社支付的稿酬80000元；（4）在A、B兩國講學分別取得收入18 000元和35 000元，已分別按收入來源國稅法繳納了個人所得稅2000元和6000元。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：（1）計算全年工資和獎金應繳納的個人所得稅；（2）計算翻譯收入應繳納的個人所得稅；（3）計算稿酬收入應繳納的個人所得稅；（4）計算A國講學收入在我國應繳納的個人所得稅；（5）計算B國講學收入在我國應繳納的個個所得稅。五、綜合題（本題型共3題，第1題8分，第2題12分，第3題10分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位，在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1．某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年12月有關經(jīng)營情況如下：（1）期初庫存外購己稅煙絲300萬元，本期外購己稅煙絲取得防偽控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款2000萬元，增值稅340萬元；支付本期外購煙絲運輸費用50萬元，取得經(jīng)稅務機關認為的運輸公司開具的普通發(fā)票；（2）生產(chǎn)領用庫存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2500標準箱（每標準條200支，調(diào)撥價格均大于50元）、雪茄煙500箱；（3）經(jīng)專賣局批準，銷售卷煙給各商場1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時給了各商場2%的折扣，銷售給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運輸費用120萬元并取得經(jīng)稅條機關認定的運輸公司開具的普通發(fā)票。（4），己向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票；（5）銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬元，以雪茄煙40箱換回小轎車2輛，大貨車1輛；；。（6） 萬元（），經(jīng)認定短缺的煙絲屬于非正常損失。（注：卷煙消費稅比例稅率45%、雪茄煙消費稅比例稅率25%、煙絲消費稅30%，相關票據(jù)己通過主管稅務機關認證）要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：（1）計算12月份銷售卷煙與取得延期付款補貼收入的銷項稅額；（2）計算12月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項稅額；（3）計算12月份非正常損失煙絲應轉(zhuǎn)出的進項稅額；（4）計算12月份應抵扣的進項稅額；（5）計算12月份應繳納的增值稅；（6）計算12月份就銷售雪茄煙相關的消費稅；（7）計算12月份與銷售雪茄煙相關的消費稅；（8）計算12月份應繳納的消費稅；（9）計算12月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年度有員工1000人（其中醫(yī)務人員10人，在建工程人員5人）。企業(yè)全年實現(xiàn)收入總額8000萬元，扣除的成本、費用、稅金和損失總額7992萬元，實現(xiàn)利潤總額8萬元，后經(jīng)聘請的會計師事務所審計，發(fā)現(xiàn)有關稅收問題如下：（1）扣除的成本費用中包括全年的工資費用1100萬元，職工工會經(jīng)費、按照稅法規(guī)定，當?shù)卮_定的人均月計稅工資標準為900元，該企業(yè)未成立工會組織，所提工會經(jīng)費也未上交；（2），當年未發(fā)生壞賬損失，企業(yè)根據(jù)年末的應收賬款余額180萬元，；（3）收入總額8000萬元中含國債利息收入7萬元，金融債券利息收入20萬元，從被投資公司分回的稅后股息38萬元；（4）當年1月向銀行借款200萬元購建固定資產(chǎn)，借款期限1年。購建的固定資產(chǎn)于當年9月30日完工并交付使用（本題不考慮該項固定資產(chǎn)折舊），企業(yè)支付給銀行的年利息費用共計12萬元，全部計入了財務費用；（5）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務招待費用45萬元，業(yè)務宣傳費60萬元，全都作了扣除；（6）12月份，以使用不久的一輛公允價值47萬元的進口小轎車（固定資產(chǎn)）清償應付賬款50萬元，公允價值與債務的差額，債權(quán)人不再追要。小轎車原值50萬元，已提取了折舊20%，清償債務時企業(yè)直接以50萬元分別沖減了應付賬款和固定資產(chǎn)原值；（7）12月份轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得收入60萬元，未作收入處理，該項無形資產(chǎn)的賬面成本35萬元也未轉(zhuǎn)銷；（8）12月份通過當?shù)卣畽C關向貧困山區(qū)捐贈家電產(chǎn)品一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元，企業(yè)核算時按成本價值直接意沖減了庫存商品，（營業(yè)外支出）賬戶；（9）“營業(yè)外支出”賬戶中還列支上半年繳納的稅款滯納金3萬元，銀行借款超期罰息6萬元，給購貨方的回扣12萬元，意外事故損失8萬元，非廣告性贊助10萬元，全都如實作了扣除。（被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率24%）。要求：按下列順序回答問題，每部均為共計金額：（1）計算工資費用應調(diào)整的應納稅所得額；（2）計算成本職工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額；（3）計算提取的壞賬準備金應調(diào)整的應納稅所得額；（4）計算國債利息、稅后股息應調(diào)整的應納稅所得額；（5）計算財務費用應調(diào)整的應納稅所得額；（6）計算業(yè)務招待費用和業(yè)務宣傳費應調(diào)整的應納稅所得額；（7）計算清償債務應調(diào)整的應納稅所得額；（8）計算轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應繳納的流轉(zhuǎn)稅費；（9）計算轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應調(diào)整的應納稅所得額；（10）計算公益性捐贈應調(diào)整的應納稅所得額；（11）計算除公益性捐贈以外的其他營業(yè)外支出的項目應調(diào)整的應納稅所得額；（12）計算審計后該企業(yè)200年度應補償?shù)钠髽I(yè)所得稅。某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（出口產(chǎn)品企業(yè)），1996年8月在我國某經(jīng)濟特區(qū)依法設立，經(jīng)營期15年，適用企業(yè)所得稅稅率15%。該企業(yè)1996年—2003年的經(jīng)營情況見下表：（單位：萬元）年 度19961997199819992000200120022003應稅所得額30302080120180200230出口產(chǎn)值占當年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值40%50%60%70%75%60%80%2004年度有關經(jīng)營情況如下：（1）112月取得境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入3000萬元（12月份200萬元）、取得出口產(chǎn)品銷售收入5000萬元（12月份600萬元）；企業(yè)內(nèi)部設立的非獨立核算的賓館，全年分別取得餐飲收入90萬元，歌廳40萬元；（2）12月份外購原材料取得防偽控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元、增值稅85萬元；接受某公司捐贈貨物一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、 萬元；（3）12月份轉(zhuǎn)讓股票收益70萬元；轉(zhuǎn)讓國庫券收入30萬元；（4）全年應扣除的銷售（經(jīng)營）成本7 300萬元（未含12月份不能抵扣的增值稅）發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關的交際應酬費70萬元、技術開發(fā)費60萬元（2003年的技術開發(fā)費50萬元）；經(jīng)批準向本企業(yè)職工借款300萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借用期限半年，支付了利息費用24萬元（同期銀行借款利率為5%）；（5）在“營業(yè)性支出”賬戶中，發(fā)生的通過民政局向災區(qū)捐贈50萬元，直接向某學校捐贈20萬元，資助相關聯(lián)的科研機構(gòu)開發(fā)經(jīng)費40萬元，自然災害損失30萬元（取得保險公司賠償5萬元）（6）從境外分支機構(gòu)取得稅后收益40萬元，在境外已繳納了20%的公司所得稅。（注：增值稅稅率17%，退稅率13%；地方所得稅不考慮；該企業(yè)選擇從1997年計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限）要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：（1）計算1996年應繳納的企業(yè)所得稅；（2）計算1997年—2001年共計應繳納的企業(yè)所得稅；（3）計算2002年應繳納的企業(yè)所得稅；（4）計算2003年應繳納的企業(yè)所得稅；（5）計算2004年應繳納的營業(yè)稅；（6）計算2004年12月出口貨物應退還的增值稅；（7）計算2004年繳納企業(yè)所得稅的應稅收入總額；（8）計算2004年所得稅前應扣除的交際應酬費；（9）計算2004年所得稅前應扣除的營業(yè)外支出金額；（10）計算2004年所得稅前應扣除的營業(yè)性支金額；（11）計算該企業(yè)2004年度境內(nèi)所得應繳納的企業(yè)所得稅；（12）計算該企業(yè)2004年度境外所得應繳納的企業(yè)所得稅。2005 年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試試題《稅法》答案 (謹慎參考)　　幫主提示：由于中注協(xié)自2003年及以后不再公布官方標準答案，故此2003年及以后答案不具備100%權(quán)威性；另外，做這些題時，還要考慮教材變動因素，所提供答案請謹慎參考，以免走進死胡同。一、單選題答案：B解析：征稅對象是區(qū)分不同稅種的主要標志；納稅人就是履行納稅義務的法人、自然人及其他組織；征稅對象就是稅收法律關系中征納雙方權(quán)利義務所指向的物或行為。答案：A解析：商業(yè)小規(guī)模納稅人，增值稅征收率為4％。小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，可以按照取得的普通發(fā)票上的金額換算稅金抵減應納增值稅。158080/（1+4%）4%－5850/（1+17％）17％＝5230（元）。答案：B解析：獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按照現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅；具有一般納稅人資格的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅；不具有一般納稅人資格的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務機關申報納稅。答案：A解析：外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進貨物直接出口，屬于從價定率計征消費稅的應稅消費品，應依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格計算應退消費稅稅款。該外貿(mào)公司出口化妝品應退的消費稅為＝2530％＝（萬元）答案：D。解