外購商品無償對外贈送如何進行稅務處理(編輯修改稿)
2025-09-01 04:46 本頁面
【文章內容簡介】 用于非應稅項目（或免稅項目）時，應將貨物購進時所交納的增值稅轉出，計入耗用項目的成本。其會計處理如下： 借：在建工程、固定資產等 貨：原材料等 應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出） 第三類是具有銷售實質的行為，包括用于分配給股東或投資者、用于集體福利和個人消費等行為。但不含購進貨物用于集體福利和個人消費的情形。 用于分配給股東或投資者、集體福利和個人消費時，貨物的所有權已歸他人，債務得以減少，與現金資產等價的經濟利益已經實現，具備銷售的實質。企業(yè)應按不含稅售價確認收入，并計交增值稅銷項稅額，全部用于內外債務的清償。其賬務處理如下： 借：應付賬款、應付股利、應付福利費、應付工資等 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 購進貨物用于集體福利和個人消費時，雖然符合銷售條件，但其清償的是企業(yè)內部債務，最終消費者是企業(yè)內部非生產經營機構和個人，未實現企業(yè)生產經營目的。所以稅法規(guī)定為不予抵扣項目，按其購進時支付的增值稅進項稅額予以轉出，連同存貨的成本，一并用于內部債務的清償。其會計處理如下： 借：應付福利費、應付工資等 貸：原材料等 應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出） 第四類是購銷同時實現的以貨換貨行為。以貨換貨是在銷售貨物的同時購買貨物，銷售成立是毫無疑問的，其進項稅額和銷項稅額分別按購進貨物的不含稅進價和售出貨物的不含稅售價計算，換入貨物與換出貨物之間的差額作應收、應付賬款或銀行存款處理。其賬務處理如下： 借：存貨科目 應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 作者單位：安徽省公路橋梁工程公司 來源：《財務與會計》2000年第11期財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知財稅[2011]50號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局、西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局： 根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例有關規(guī)定，現對企業(yè)和單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶等，以下簡稱企業(yè)）在營銷活動中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個人贈送現金、消費券、物品、服務等（以下簡稱禮品）有關個人所得稅問題通知如下： 一、企業(yè)在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅： 、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務； ?。óa品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等； 。 二、企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳： 、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅?！ ⒆剷?、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅?！ 。o予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅?！ ∪⑵髽I(yè)贈送的禮品是自產產品（服務）的，按該產品（服務）的市場銷售價格確定個人的應稅所得；是外購商品（服務）的，按該商品（服務）的實際購置價格確定個人的應稅所得?！ ∷?、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。 《國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的批復》（國稅函[2000]57號）、《國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復》（國稅函[2002]629號）第二條同時廢止。16
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