國際稅收復習思考題(編輯修改稿)
2025-09-01 04:23 本頁面
【文章內容簡介】 權的國家才有意義。分為全部免稅法和累進免稅法。 100（來自甲70，乙30），甲全額累進稅率，6180稅率35%，81100稅率40%；乙稅率30%A全部免稅法：只對國內所得征稅 70*35%=B累進免稅法：根據總所得確定稅率，用國內所得乘上稅率 70*40%=28什么是抵免法? 有哪些計算抵免限額的方法?差別是什么? 抵免法指一國政府在對本國居民的國外所得征稅時，允許其用相應所得在國外已繳納的稅款來沖抵本國應繳納的稅款。計算抵免限額的方法：1）綜合限額抵免法：綜合抵免限額=境內外總所得按居住國稅法計算的應納稅總額*（來源于境外的所得總額/境內外所得總額）2）分國限額抵免法：分國抵免限額=境內外總所得按居住國稅法計算的應納稅總額*（來源于某外國的所得額/境內外所得總額）3）分國分項抵免法：境內外總所得按居住國稅法計算的應納稅總額=（居住國境內所得+全部境外所得）*居住國稅率國家企業(yè)應稅所得所在國稅率已納外國稅額甲總公司A100050乙分公司B1006060丙分公司C1004040總公司全部應稅所得1200A抵免前總稅額1200*50%=600分國：乙抵免限額1100*50%*（100/1100）=50 乙實際抵免50 丙抵免限額1100*50%*（100/1100）=50 丙實際抵免40 抵免后A應納稅額6005040=510綜合：抵免限額1200*50%*（200/1200）=100 BC已納稅額40+60=100 實際抵免額100 抵免后A應納稅額600100=500國家企業(yè)應稅所得所在國稅率已納外國稅額甲總公司A100050乙分公司B1006060丙分公司C5040總應稅所得1050抵免前總稅額1050*50%=525綜合：抵免限額1050*50%*（50/1050）=25 實際抵免額25 A抵免后納稅52525=500分國：乙抵免限額1100*50%*（100/1100）=50 實際抵免額50 A抵免后納稅52550=475差別：分公司有虧損的情況下，采用分國限額發(fā)可減少納稅人的稅收負擔；納稅人國外公司都盈利，采用分國限額對居住國更有利，在國外公司有虧損的情況下，采用綜合限額法能征到更多稅款?？傮w來說，采用分國限額法比較側重于居住國的稅收利益
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