【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)類似，主要增加在制造業(yè)和批發(fā)零售業(yè)務(wù)以及信用卡透支上，地域分布依舊以華東地區(qū)為主。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概述財(cái)務(wù)報(bào)表分析的定義財(cái)務(wù)報(bào)表分析，又稱公司財(cái)務(wù)分析，是通過對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、計(jì)算、對比，綜合地分析和評價(jià)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果 。對于股市的投資來說，報(bào)表分析屬于基本分析范疇，它是對企業(yè)歷史資料的動(dòng)態(tài)分析，是在研究過去的基礎(chǔ)上預(yù)測未來，以便做出正確的投資決定。上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表向各種報(bào)表使用者提供了反映公司經(jīng)營情況及財(cái)務(wù)狀況的各種不同數(shù)據(jù)及相關(guān)信息，但對于不同的報(bào)表使用者閱讀報(bào)表時(shí)有著不同的側(cè)重點(diǎn)。一般來說，股東都關(guān)注公司的盈利能力，如主營收入、每股收益等，但發(fā)起人股東或國家股股東則更關(guān)心公司的償債能力，而普通股東或潛在的股東則更關(guān)注公司的發(fā)展前景。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的從共性的角度來看，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的是為有關(guān)各方提供可以用來做出決策的信息。但具體而言，公司財(cái)務(wù)報(bào)表的使用主體不同，其分析的目的也不完全相同。對不同的使用者表現(xiàn)在以下幾方面：就公司經(jīng)營管理者來說，通過財(cái)務(wù)報(bào)表可以了解到本企業(yè)有多9 遼寧大學(xué) 交通銀行股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析第 9 頁 共 22 頁少資產(chǎn)，有多少資金，其來源是否合理，使用是否得當(dāng)，公司的經(jīng)營結(jié)果是盈利還是虧損，成本和費(fèi)用是否有效控制；就公司主管部門來說，可通過財(cái)務(wù)報(bào)表了解所屬公司完成財(cái)務(wù)計(jì)劃狀況，據(jù)以加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督；就外部投資者(包括現(xiàn)有的和潛在的投資者、債權(quán)人) 來說，財(cái)務(wù)報(bào)表是他們了解公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的窗口，是他們做出投資決策的重要依據(jù)；就國家財(cái)政稅務(wù)部門來說，通過財(cái)務(wù)報(bào)表可以了解公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，指導(dǎo)和監(jiān)督公司執(zhí)行國家財(cái)政稅務(wù)政策以及財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高資金運(yùn)用效果，保證及時(shí)繳納國家規(guī)定的有關(guān)稅款，使國家財(cái)政收人均衡、穩(wěn)定增長。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的原則和步驟財(cái)務(wù)報(bào)表分析的原則是：要從實(shí)際出發(fā)，堅(jiān)持實(shí)事求是，反對主觀臆斷、結(jié)論先行、搞數(shù)字游戲；要全面看問題，堅(jiān)持一分為二，反對片面地看問題。要兼顧有利因素與不利因素、主觀因素與客觀因素、經(jīng)濟(jì)問題與技術(shù)問題、外部問題與內(nèi)部問題；要注重事物之間的聯(lián)系，堅(jiān)持相互聯(lián)系地看問題，反對孤立地看問題。要注意局部與全局的關(guān)系、償債能力與盈利能力的關(guān)系、報(bào)酬與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系；要發(fā)展地看問題，反對靜止地看問題。注意過去、現(xiàn)在和將來之間的聯(lián)系；要定量分析與定性分析結(jié)合。定性分析是基礎(chǔ)和前提，沒有定性分析就弄不清本質(zhì)、趨勢和與其他事物的聯(lián)系。定量分析是工具和手段，沒有定量分析就弄不清數(shù)量界限、階段性和特殊性。財(cái)務(wù)報(bào)表分析要透過數(shù)字看本質(zhì)，沒有數(shù)字就得不出結(jié)論。10 遼寧大學(xué) 交通銀行股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析第 10 頁 共 22 頁財(cái)務(wù)報(bào)表分析的步驟：財(cái)務(wù)報(bào)表分析的準(zhǔn)備工作：（1） 、確定關(guān)鍵策略及相應(yīng)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)：行業(yè)特點(diǎn)和競爭策略決定了關(guān)鍵的成功因素和主要風(fēng)險(xiǎn)；（2） 、評價(jià)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的彈性：會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的確定對企業(yè)報(bào)告期的運(yùn)營狀況有顯著影響；（3） 、評價(jià)披露程度：披露質(zhì)量是體現(xiàn)會(huì)計(jì)質(zhì)量的一個(gè)重要方面 ；（4） 、尋找潛在問題信息：尋找標(biāo)示會(huì)計(jì)質(zhì)量有問題的信號。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的具體步驟：（1） 、總體分析：對經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營狀況、盈利狀況及其變化趨勢的分析；（2） 、結(jié)構(gòu)分析：包括資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)、利潤結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析；（3） 、財(cái)務(wù)比率分析：利用財(cái)務(wù)比率指標(biāo)分析；（4） 、重點(diǎn)項(xiàng)目分析：依據(jù)重要性原則對報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行分析?？梢圆捎帽容^法、比率法等多種方法。三、交通銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析償債能力分析償債能力是指企業(yè)償還到期債務(wù)（包括本息）的能力。能否即使及時(shí)償還到期債務(wù)，是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況好壞的重要標(biāo)志。通過對償債能力的分析，可以考察企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的能力和風(fēng)險(xiǎn)，有助于對企業(yè)未來收益進(jìn)行預(yù)測。企業(yè)償債能力包括短期償債能力和長期償債能力兩個(gè)方面。（1） 、短期償債能力分析短期償債能力是指企業(yè)以流動(dòng)資產(chǎn)對流動(dòng)負(fù)債及時(shí)足額償還的11 遼寧大學(xué) 交通銀行股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析第 11 頁 共 22 頁保證程度，即企業(yè)以流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的能力，反映企業(yè)償付日常到期債務(wù)的能力，是衡量企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)能力，特別是流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的重要指標(biāo)。企業(yè)短期償債能力的衡量指標(biāo)主要有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)比率是指公司流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。它是衡量企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性的大小，判斷企業(yè)短期償債能力最通用的比率。用于評價(jià)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)在短期債務(wù)到期前，可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償債的能力。流動(dòng)比率越高，公司流動(dòng)負(fù)債到期及時(shí)足額得到清償?shù)谋ＷC程度就越大。倘若比率過高就說明公司滯留在流動(dòng)資金上的數(shù)目可能過多，未能充分利用。該比率的經(jīng)驗(yàn)值被認(rèn)為是 2：1。具體情況也應(yīng)根據(jù)公司所在的行業(yè)的特點(diǎn)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)布局、所采用的經(jīng)營銷售策略、管理水平等等實(shí)際情況具體分析。公式為：流動(dòng)比率= 。由流 動(dòng) 負(fù) 債流 動(dòng) 資 產(chǎn)于流動(dòng)比率在評價(jià)短期償債能力時(shí)的局限性，通常用速動(dòng)比率來評價(jià)短期償債能力。速動(dòng)比率是速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，其中速動(dòng)資產(chǎn)是流動(dòng)資產(chǎn)減去其中難以在短期內(nèi)變現(xiàn)的項(xiàng)目后的余額。公式為：速動(dòng)比率= 。在西方國家一半認(rèn)為該比率應(yīng)該流 動(dòng) 負(fù) 債 存 貨流 動(dòng) 資 產(chǎn) ?維持在 1：1 最佳，低于 1 被認(rèn)為短期償債能力偏低。 銀行的動(dòng)資產(chǎn)包括的科目有 ：現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)、存放同業(yè)款項(xiàng)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息。流動(dòng)負(fù)債主要包括的科目有：、向中央銀行借款、同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債、應(yīng)付12 遼寧大學(xué) 交通銀行股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析第 12 頁 共 22 頁職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息。下列表格反映交通銀行近幾年的流動(dòng)比率：年份 2022 2022 2022流動(dòng)比率 流 動(dòng) 比 率012022 2022 2022流 動(dòng) 比 率 根據(jù)分析結(jié)果，交通銀行近幾年的流動(dòng)比率一直保持在 1 以上，由于在銀