20xx會(huì)計(jì)學(xué)本科-畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2025-08-31 18:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 得更大的節(jié)稅務(wù)益。（八）退稅技術(shù)退稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)部分或全部退還納稅人已納稅款而直接節(jié)稅的技術(shù)，這是一種特殊的免稅和減稅方式。實(shí)施退稅技術(shù)要盡量爭取退稅項(xiàng)目最多化，即在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，盡量爭取更多的退稅待遇。同時(shí)實(shí)施退稅技術(shù)還要盡量使應(yīng)退稅額最大化。因?yàn)橥诉€的稅越多，企業(yè)的稅后利潤就越大。三 通過稅收籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的途徑明確了稅收籌劃的目標(biāo)、是企業(yè)價(jià)值最大化之后，接下來我們就可以對稅收籌劃目標(biāo)各種觀點(diǎn)之間的內(nèi)在聯(lián)系，進(jìn)行分析了。從企業(yè)價(jià)值的計(jì)算原理上來看，企業(yè)價(jià)值就是企業(yè)未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值。據(jù)此我們可以看出，影響企業(yè)價(jià)值的因素主要有兩個(gè)：一是企業(yè)未來的現(xiàn)金流量；二是折現(xiàn)過程中所使用的折現(xiàn)率。由這兩個(gè)因素，我們可以推出提高企業(yè)價(jià)值的三種途徑：第一：增加未來的現(xiàn)金流量。增加未來的現(xiàn)金流量，能夠直接提高未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值，即企業(yè)價(jià)值。第二：使未來的現(xiàn)金流量提前。使未來的現(xiàn)金流量提前，盡管不能增加現(xiàn)金流量的總額，但由于改變了現(xiàn)金流量的分布狀況，使前期現(xiàn)金流量增加，后期現(xiàn)金流量減少，無疑也能提高未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值，即企業(yè)價(jià)值。第三：降低折現(xiàn)率。降低企業(yè)價(jià)值計(jì)算中的折現(xiàn)率，在其他條件不變的情況下，即意味著企業(yè)價(jià)值的增加。上述三種提高企業(yè)價(jià)值的途徑，反映到稅收籌劃上，具體表現(xiàn)為：（一） 直接降低稅收負(fù)擔(dān)直接降低稅收負(fù)擔(dān)，就是減少應(yīng)納稅額。納稅人對直接減輕稅收負(fù)擔(dān)的追求，是稅收籌劃產(chǎn)生的最初動(dòng)因。企業(yè)繳納稅款，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量的減少，而通過稅收籌劃，減少企業(yè)的稅金支出，無疑會(huì)直接增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，從而會(huì)增加企業(yè)價(jià)值。以企業(yè)所得稅為例，現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率分三檔：應(yīng)納稅所得額在3萬元以下，稅率為18%；應(yīng)納稅所得額在3萬元~10萬元，稅率為27%；應(yīng)納稅所得額在10萬元以上，稅率為33%。假定某企業(yè)12月30日測算的應(yīng)納稅所得額恰好是100100元，如果不進(jìn)行稅收籌劃，則企業(yè)的應(yīng)納稅額=10010033%=33033(元)；若該企業(yè)進(jìn)行了稅收籌劃，12月31日支付稅務(wù)咨詢費(fèi)100元，則該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為100000元，應(yīng)納稅額=10000027%=27000(元)。通過比較可以發(fā)現(xiàn)，通過稅收籌劃，支付的費(fèi)用僅為100元，卻獲得了節(jié)稅收益3303327000=6033(元)。無疑，通過稅收籌劃，企業(yè)當(dāng)年的現(xiàn)金流量增加了5933元。 （二） 獲取資金時(shí)間價(jià)值資金時(shí)間價(jià)值，是指資金隨著時(shí)間的推移而產(chǎn)生的增值。如現(xiàn)在有現(xiàn)金100元，在利率為10%的情況下，一年之后即可獲得110元。一年后的110元與現(xiàn)在的100元之間的差額，即為資金的時(shí)間價(jià)值。在應(yīng)納稅額不能直接減少的情況下，通過稅收籌劃，盡量減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，延緩當(dāng)期的應(yīng)繳稅金，就可以改變應(yīng)納稅額在各年的分布狀況，從而使企業(yè)的現(xiàn)金流量提前，企業(yè)價(jià)值提高。如企業(yè)有一筆應(yīng)稅所得100萬元，如果直接計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，則按照33%的所得稅率，應(yīng)當(dāng)繳納33萬元的所得稅。假如經(jīng)過稅收籌劃，將該筆所得均勻分配到以后5個(gè)年度，則每年的應(yīng)納稅所得額為20萬元，(2033%)。雖然該筆業(yè)務(wù)的納稅總額不變，但按照6%的年利率計(jì)算，。另外，以折舊方法的選擇為例，不同的折舊方法對稅負(fù)的影響是不一樣的。企業(yè)應(yīng)善于通過對折舊方法的籌劃, 為自己爭取相應(yīng)的稅收利益。如在比例稅率下, 若各年所得稅率保持不變或者呈下降趨勢時(shí), 可采用加速折舊法提取折舊。這樣就可以把前期利潤推延至后期, 實(shí)際上是延遲了納稅時(shí)間, 相當(dāng)于獲得了一筆無息貸款。同樣在比例稅率下, 若各年所得稅率呈現(xiàn)的是上升趨勢時(shí), 則應(yīng)采用直線法提取折舊。相對于加速折舊法而言, 直線法所確定的前期利潤較大, 后期利潤較小。而在低稅率時(shí)高估利潤, 在高稅率時(shí)低估利潤, 必然會(huì)給企業(yè)帶來一定的稅收利益。在超額累進(jìn)稅率下, 以采用直線法為優(yōu)。因?yàn)橛么朔ù_定的費(fèi)用較為穩(wěn)定, 利潤較為均衡, 可以避免由于利潤的大幅波動(dòng)而導(dǎo)致適用較高的稅率, 從而引起稅款過多支付。以結(jié)算方式的選擇為例，企業(yè)銷售貨物時(shí)，不同的結(jié)算方式其收人確認(rèn)的時(shí)間是不一樣的。如直接收款銷售方式以收到貨款或取得索取價(jià)款的憑據(jù), 并將提貨單交給買方的當(dāng)天作為銷售收人的確認(rèn)時(shí)間；賒銷和分期收款銷售方式以合同約定的收款日期作為銷售收入的確認(rèn)時(shí)間；預(yù)收貨款銷售方式以貨物發(fā)出的時(shí)間作為銷售收入的確認(rèn)時(shí)間。企業(yè)可以通過合理地選擇結(jié)算方式控制銷售收入的確認(rèn)時(shí)間, 從而達(dá)到滯延納稅時(shí)間的目的。因?yàn)槠髽I(yè)通過延遲納稅，相當(dāng)于從政府獲得了一筆無息資金，通過這筆資金的運(yùn)作，企業(yè)也可以獲得一定的收益，從而增加企業(yè)的現(xiàn)金流量和企業(yè)價(jià)值?！。ㄈ?實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人賬目清楚，納稅申報(bào)正確，繳納稅款及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅
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