基于新準(zhǔn)則的持有至到期投資會計核算教學(xué)方法創(chuàng)新(編輯修改稿)
2024-08-31 15:11 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 息－已收回的本金－計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，其中期初攤余成本就是指初始投資時會計分錄1中持有至到期投資“成本”與“利息調(diào)整”明細(xì)科目借貸相抵后的賬面價值，“投資收益一應(yīng)收利息”代表的是資產(chǎn)負(fù)債表日會計分錄2中持有至到期投資明細(xì)科目“利息調(diào)整”的賬面價值，期末攤余成本代表的是在資產(chǎn)負(fù)債表日持有至到期投資的賬面價值，本質(zhì)上表示的是投資方當(dāng)前債券投資的總額。根據(jù)5四筆會計分錄推導(dǎo)出到期付息債券的攤余成本計算公式二：期末攤余成本=期初攤余成本+投資收益－已收回的本金－計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，其中期初攤余成本根據(jù)會計分錄1中持有至到期投資賬戶的賬面價值確定，投資收益表示的是會計分錄3中持有至到期投資“應(yīng)計利息”、“利息調(diào)整”明細(xì)科目借貸相抵后的賬面價值。二、舉例分析為了詳細(xì)闡述持有至到期投資的創(chuàng)新教學(xué)方法，下面結(jié)合分期付息，到期還本債券案例分析新準(zhǔn)則cas22中持有至到期投資的會計核算。（一）溢價購買案例1a公司于2010年1月3日購買了b公司于2010年1月1日發(fā)行的面值為1000元，期限為3年，票面利率為10%，按年付息、到期還本債券10張，a公司共支付價款11000元（其中印花稅、傭金等稅、費(fèi)合計為30元）。a公司管理層決定長期持有該債券，而且有能力持有至到期（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。分析：（1）2010年1月3日初始投資時會計分錄借：持有至到期投資——成本?搖?搖10000——利息調(diào)整?搖?搖1000（包含了債券費(fèi)用30元和溢價970元）貸：銀行存款?搖?搖11000根據(jù)會計分錄（1）可算出“持有至到期投資”賬戶賬面價值為11000元（成
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