【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ① 50000 [例 13]興華公司用銀行存款 5 000元償還前欠貨款 。 借 銀行存款 貸 借 應(yīng)付賬款 貸 期初余額 49500 期初余額 10000 ② 5000 ② 5000 [例 13]興華公司 從銀行提取現(xiàn)金 1 000元備用。 借 庫(kù)存現(xiàn)金 貸 期初余額 500 ③ 1000 ③ 1000 [例 15]興華公司從銀行借入 3個(gè)月期借款 5 000元償還前欠貨款 。 借 短期借款 貸 借 應(yīng)付賬款 貸 期初余額 10000 ④ 5000 ② 5000 [例 15]興華公司 用資本公積 20 000元轉(zhuǎn)增資本。 借 資本公積 貸 期初余額 50000 ④ 5000 借 實(shí)收資本 貸 期初余額 450000 ① 50000 ⑤ 20220 ⑤ 20220 [例 16]興華公司銷售產(chǎn)品一批 ， 價(jià)值 50 000元 ，收到貨款 30 000元存入銀行 ， 其余尚未收到 。 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸 借 銀行存款 貸 期初余額 10000 期初余額 49500 ② 5000 ③ 1000 借 應(yīng)收賬款 貸 ⑥ 50000 ⑥ 30000 ⑥ 20220 資產(chǎn)增加 （借方） 負(fù)債及所有者 權(quán)益減少 （借方） 資產(chǎn)減少 （貸方） 負(fù)債及所有者 權(quán)益增加 （貸方） ① ③ ④ ② 總結(jié)： 不論是哪種類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 采用借貸記賬法記賬時(shí) ， 要求對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額 ， 借貸相反的方向 ，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記 ， 記入借方的金額同記入貸方的金額必須相等 。 概括地說 ， 借貸記賬法的記賬規(guī)則 ， 就是 “ 有借必有貸 ， 借貸必相等 ” 。 （四）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄 為了保證賬戶記錄的正確性，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)不直接記入有關(guān)賬戶，而是先編制會(huì)計(jì)分錄，再過賬。因此，會(huì)計(jì)核算的基本步驟是： 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)分錄 (將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)專業(yè)語(yǔ)言） 過賬（登記賬戶） 試算平衡 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 是指運(yùn)用復(fù)式記賬法記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使記入不同方向的有關(guān)賬戶之間產(chǎn)生的對(duì)立統(tǒng)一關(guān)系。在借貸記賬法下即表現(xiàn)為 有關(guān)賬戶之間應(yīng)借、應(yīng)貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系，即為賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 。存在賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶互稱為對(duì)應(yīng)賬戶。通過賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。 會(huì)計(jì)分錄 (accounting entry) （ 1） 含義 是指明每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶名稱 、 記賬方向和入賬金額的一種記錄 ， 簡(jiǎn)稱分錄 。 （ 2） 列示方式 先借后貸 ， 上下排列 ， 左右錯(cuò)開 ， 借貸平衡 。 [例 17] 企業(yè)用現(xiàn)金 600元支付行政辦公費(fèi) 。 借：管理費(fèi)用 600 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 600 【 例 17】 收到投資者投入資本 500 000元存入銀行。 編制會(huì)計(jì)分錄基本步驟 第一，分析涉及要素； 第二，確定登記賬戶； 第三，分析增減變化； 第四，確定記賬方向； 第五，確定登記金額； 第六，寫出完整分錄。 資產(chǎn) 500 000 所有者權(quán)益 銀行存款 增加 增加 借方 實(shí)收資本 貸方 500 000 借：銀行存款 500 000 貸：實(shí)收資本 500 000 理論中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求 會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容 （三要素） 會(huì)計(jì)分錄 書寫要求 借：銀行存款 500 000 貸：實(shí)收資本 500 000 記賬方向 賬戶名稱 金額 ★ 上借下貸 ★借、貸錯(cuò)開一格 ★金額錯(cuò)開排列 ★金額后不必寫單位 會(huì)計(jì)分錄的種類 ?簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 —— 由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。 ?復(fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄 —— 由兩個(gè)以上賬戶所組成的 會(huì)計(jì)分錄。 【 例 18】 購(gòu)材料貨款 15 000元。其中 10 000元已用銀行存 款支付，尚欠供貨企業(yè) 5 000元。 會(huì)計(jì)分錄： 借： 原材料 15 000 貸：銀行存款 10 000 應(yīng)付賬款 5 000 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解 30 000 20 000 10 000 20 000 20 000 10 000 10 000 ? 【 例 19 】 公司購(gòu)材料貨款 30 000元。其中 20 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè) 10 000元。 （ 3） 編制會(huì)計(jì)分錄的思考步驟 ● 分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪些賬戶 ● 其金額是增加還是減少 ● 這些賬戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)如何 ● 應(yīng)記人賬戶的借方還是貸方 ● 所編制的分錄是否符合記賬規(guī)則 （ 4） 會(huì)計(jì)分錄編制舉例 [例 20] 企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料一批 ， 價(jià)值 10 000元 ， 材料入庫(kù) ， 貨款尚未支付 。 借：原材料 10 000 貸：應(yīng)付賬款 10 000 [例 19] 企業(yè)接受某單位投入全新設(shè)備一臺(tái) ， 價(jià)值 50 000元 ， 交付使用 。 借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：實(shí)收資本 50 000 [例 21]企業(yè)用銀行存款 5 000元償還前欠貨款 。 借：應(yīng)付賬款 5 000 貸：銀行存款 5 000 [例 22]企業(yè)用現(xiàn)金 500元支付行政辦公費(fèi) 。 借：管理費(fèi)用 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500 [例 23]企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 1 000元備用。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款 1 000 [例 24]從銀行借入 3個(gè)月期借款 5 000元償還前欠貨款 。 借：應(yīng)付賬款 5 000 貸：短期借款 5 000 [例 25]企業(yè)把資本公積 20 000元轉(zhuǎn)增資本 。 借：資本公積 20 000 貸：實(shí)收資本 20 000 [例 26]企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)值 50 000元，收到貨款 30 000元存入銀行，其余尚未收到。 借：銀行存款 30 000 應(yīng)收賬款 20 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 （五） 試算平衡方法 為了保證會(huì)計(jì)分錄和賬戶記錄的正確性 ， 必須進(jìn)行試算平衡 。 借貸記賬法下的試算平衡是根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理和記賬規(guī)則來(lái)檢查賬戶記錄的正確與否的方法 。 具體包括以下三方面內(nèi)容： (1)試算平衡的含義 ◆ 根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。 (2)試算平衡的基本方法 ① 發(fā)生額平衡法 發(fā)生額即在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。 ◆平衡公式： ◆ 平衡原理 ：借貸記賬法的記賬規(guī)則 —有借必有貸，借貸必相等 。 ? ◆ 平衡依據(jù) —一定時(shí)期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額合計(jì)。 ? 以上部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶登記如下： 平衡方法 —編制 “ 總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表 ” ② 余額平衡法 ◆平衡公式： ? ◆ 平衡原理 — 會(huì)計(jì)等式的平衡原理。 ? 平衡依據(jù) —一定時(shí)期末全部賬戶余額。 ? 以上部分賬戶的余額的情況如下： 平衡方法 —編制 “ 總分類賬戶余額試算平衡表 ” 總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 借貸記賬法的基本內(nèi)容總結(jié) 理論依據(jù)： 會(huì)計(jì)基本等式 （ 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 記賬符號(hào)： “ 借 ” 、 “ 貸 ” 為記賬符號(hào) 。 賬戶結(jié)構(gòu)： 分為 “ 借方 ” 和 “ 貸方 ” ， 借方登記資產(chǎn)及費(fèi)用的增加 ， 權(quán)益及收入的減少；貸方登記權(quán)益及收入的增加 ，資產(chǎn)及費(fèi)用的減少 。 記賬規(guī)則： “ 有借必有貸 ， 借貸必相等 ” 。 試算平衡： 全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì) =貸方發(fā)生額合計(jì) 借方余額合計(jì) =貸方余額合計(jì) 相等的方法進(jìn)行試算平衡 。 ? 資料一 光明公司 2022年 8月 31日有關(guān)賬戶余額 如下 ： 資 產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 庫(kù)存現(xiàn)金 500 短期借款 30 000 銀行存款 100 000 應(yīng)付賬款 50 500 應(yīng)收賬款 30 000 長(zhǎng)期借款 100 000 庫(kù)存商品 50 000 實(shí)收資本 400 000 固定資產(chǎn) 500 000 本年利潤(rùn) 100 000 合計(jì) 680 500 合計(jì) 680 500 綜合練習(xí) ? 資料二 ? 光明公司 2022年 9月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 4日，以銀行存款 20 000元償還前欠大華廠購(gòu)貨款。 9日，購(gòu)進(jìn)甲材料一批，價(jià)值 50 000元，貨款以銀行存款支付，材料尚未運(yùn)到。 10日，李工程師出差，借支差旅行費(fèi) 1 000元，開出現(xiàn)金支票支付。 15日，銷售產(chǎn)品一批，價(jià)值 50 000元，貨款收回 30 000元存入銀行，其余尚未收到。 20日，以銀行存款支付報(bào)刊雜志費(fèi) 2 000元。 25日，李工出差返回，報(bào)銷差旅費(fèi) 1 200元，余款補(bǔ)