初級會計第4章(編輯修改稿)
2025-08-31 14:38 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 損價值。 借方：結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的磨損價值 貸方：增加的固定資產(chǎn)的磨損額 貸方 余額：固定資產(chǎn)的累計磨損額 初級會計學(xué) 33 “ 待攤費用 ” 資產(chǎn)類，核算企業(yè)預(yù)付的各種費用及其攤銷情況。 借方：預(yù)付費用 貸方：分期分攤銷預(yù)付費用 借方 余額：尚未攤銷的預(yù)付費用 “ 預(yù)提費用 ” 負債類，核算預(yù)先計入成本費用賬戶但本期尚未支付的費用。 借方：實際支付費用 貸方：已耗費但尚未支付的費用 貸方 余額：尚未支付的預(yù)提費用 初級會計學(xué) 34 “ 庫存商品 ” 資產(chǎn)類，核算完工產(chǎn)品的收、發(fā)和結(jié)存情況。 借方：完工后驗收入庫的產(chǎn)品成本 貸方：產(chǎn)品銷售出庫 借方 余額：庫存產(chǎn)品 初級會計學(xué) 35 生產(chǎn)業(yè)務(wù) 待攤 (預(yù)提 )費用 生產(chǎn)成本 庫存商品 業(yè)務(wù)說明： ① 領(lǐng)用原材料。 ② 結(jié)算應(yīng)付職工薪酬。 ③ 計提折舊。 ④ 分期攤銷待攤費用或預(yù)提費用。 ⑤ 支付其他費用。 ⑥ 支付職工工資。 ⑦ 結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的制造成本。 ① ③ ④ ⑤ ② ⑥ 現(xiàn)金 原材料 應(yīng)付職工薪酬 累計折舊 制造費用 管理費用 ⑦ 初級會計學(xué) 36 (13)借：生產(chǎn)成本 1 700 000 管理費用 50 000 貸：原材料 1 750 000 (14)借：庫存現(xiàn)金 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000 (15)借：應(yīng)付職工薪酬 1 000 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000 000 (16)借：管理費用 3 000 貸：銀行存款 3 000 (17)借：待攤費用 1 500 貸：銀行存款 1 500 (18)借：生產(chǎn)成本 800 000 制造費用 100 000 管理費用 100 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 1 000 000 (19)借：制造費用 20 000 管理費用 10 000 貸：累計折舊 30 000 (20)借：管理費用 5 000 貸：預(yù)提費用 5 000 (21)借：管理費用 40 000 貸：待攤費用 40 000 (22)借：生產(chǎn)成本 120 000 貸：制造費用 120 000 借：庫存商品 2 400 000 貸：生產(chǎn)成本 2 400 000 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計處理過程： 初級會計學(xué) 37 三、銷售業(yè)務(wù)的核算 （一）核算內(nèi)容 確認銷售收入，辦理貨款結(jié)算； ①企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方。 ②企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制。 ③與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)。 ④相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。 按配比原則，確認銷售成本、銷售稅金和銷售費用。 （二）賬戶設(shè)置 “ 營業(yè)收入 ” 收入類，核算企業(yè)銷售產(chǎn)品的收入。 借方：期末結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤 ” 中的銷售收入 貸方：已售產(chǎn)品的銷售收入 初級會計學(xué) 38 “ 營業(yè)成本 ” 費用類，核算企業(yè)已銷售產(chǎn)品的成本。 借方：已售產(chǎn)品等的生產(chǎn)成本 貸方：期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的成本數(shù) “ 銷售費用 ” 費用類，核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品等過程中所發(fā)生的費用 。如：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費，以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機構(gòu)經(jīng)費（職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等）。 借方：發(fā)生各種銷售費用 貸方：期末結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤 ” 的銷售費用 初級會計學(xué) 39 “ 營業(yè)稅金 ” 費用類，核算核算企業(yè)應(yīng)由銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等負擔的銷售稅金及附加，如：消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。 借方：按規(guī)定計算出本期的銷售稅金及附加 貸方：期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 中的營業(yè)稅金 “ 應(yīng)收賬款 ” 資產(chǎn)類，核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而應(yīng)向客戶收取的款項。 借方：發(fā)生應(yīng)收賬款 貸方：收回應(yīng)收賬款 借方 余額：尚未收回的應(yīng)收賬款 初級會計學(xué) 40 “ 預(yù)收賬款 ” 負債類，核算企業(yè)向客戶預(yù)收的貨款及其結(jié)算情況。 借方：本期用商品或勞務(wù)償還的預(yù)收款項 貸方：本期預(yù)收的款項 “ 應(yīng)交稅費 ” 負債類，核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金及其結(jié)算情況。 借方：實際交納的稅金 貸方：計算應(yīng)交納的各種稅金 貸方 余額：尚未交納的稅金 初級會計學(xué) 41 銷售業(yè)務(wù) 銀行存款（庫存現(xiàn)金） 應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款 庫存商品 應(yīng)交稅費 營業(yè)收入 銷售費用 營業(yè)成本 營業(yè)稅金 業(yè)務(wù)說明： ① 銷售商品貨款未收回、貨款存入銀行或銷售預(yù)收貨款的產(chǎn)品。 ② 預(yù)收貨款存入銀行。 ③ 以銀行存款支付銷售費用。 ④ 結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的制造成本。 ⑤ 結(jié)算應(yīng)交納的稅金。 ① ① ① ③ ② ④ ⑤ 初級會計學(xué) 42 (23)借：銀行存款 200 000 應(yīng)收賬款 600 000 貸：營業(yè)收入 800 000 (24)借：銀行存款 100 000 貸：預(yù)收賬款 100 000 (25)借：銀行存款 1 900 000 預(yù)收賬款 100 000 貸：營業(yè)收入 2 000 000 (26)借：營業(yè)費用 50 000 貸：銀行存款 50 000 (27)借：營業(yè)成本 2 500 000 貸：庫存商品 2 500 000 (28)借：營業(yè)稅金 290 000 貸：應(yīng)交稅費 290 000 初級會計學(xué) 43 （一）核算內(nèi)容 利潤的形成 營業(yè)毛利潤 =營業(yè)收入－營業(yè)成本 營業(yè)利潤 =營業(yè)毛利潤－營業(yè)稅
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