初級會計實務(wù)第二章——負(fù)債(編輯修改稿)
2025-02-04 17:56 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的企業(yè)單位和個人。 ? 納稅人分類：一般納稅人、小規(guī)模納稅人 應(yīng)交增值稅 ? 增值稅種類 生產(chǎn)型增值稅：對購入的固定資產(chǎn)及其折舊均不予抵扣。 收入型增值稅：對于購置用于生產(chǎn)、經(jīng)營用的固定資產(chǎn)，允許將已計提折舊的價值予以扣除。 消費型增值稅：允許將用于生產(chǎn)、經(jīng)營的固定資產(chǎn)價值中已含的稅款，在購置當(dāng)期全部一次扣除。 2022年 1月 1日起，我國實行消費型增值稅。 應(yīng)交增值稅 ? 準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額有： 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額。 從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額。 ? 科目設(shè)置 主科目 — 應(yīng)交稅費，一級明細(xì)科目 — “ 應(yīng)交增值稅 ” ，二級明細(xì)科目 — “ 進(jìn)項稅額 ” 、“ 已交稅金 ” 、 “ 銷項稅額 ” 、 “ 出口退稅 ” 、 “ 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 ” 應(yīng)交增值稅 ? 采購 企業(yè)購入免征增值稅貨物，一般不能抵扣增值稅銷項稅額。 購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買價和規(guī)定的扣除率（ 13%）計算進(jìn)項稅額。并準(zhǔn)予從企業(yè)的銷項稅額中扣除。 購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和規(guī)定的扣除率（ 7%）計算進(jìn)項稅額。 應(yīng)交增值稅 ? 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 購進(jìn)的貨物放生非常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費等）。 屬于轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損失的進(jìn)項稅額，應(yīng)與遭受非常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品或庫存商品的成本一并處理。 應(yīng)交增值稅 ? 銷售物資或提供勞務(wù) 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購買的貨物分配給股東，應(yīng)當(dāng)參照企業(yè)銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)行會計處理。 ? 視同銷售行為 企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等，分別借記 “ 在建工程 ” 、“
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