【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 。選項(xiàng) A計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng) B、 C、 D計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。 【 例題 3單選題 】 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的是（ ）。 (2022年 ) 【 答案 】 B 【 解析 】 庫(kù)存商品盤(pán)虧凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，計(jì)入管理費(fèi)用，非正常損失的部分計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出；向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的商品成本和火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失均計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出。 ? 【 例題 單選題 】 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)列入利潤(rùn)表 “ 營(yíng)業(yè)成本 ”項(xiàng)目的是（ ）。 ? ? ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 利潤(rùn)表的 “ 營(yíng)業(yè)成本 ” 項(xiàng)目反映的是企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的流出，包含主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。而處置固定資產(chǎn)屬于非日?；顒?dòng)，其凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 ? 【 例題 多選題 】 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的有（ ）。 ? ? ? ? ? 【 答案 】 BD ? 【 解析 】 A選項(xiàng)庫(kù)存商品盤(pán)虧損失，對(duì)于入庫(kù)的殘料價(jià)值計(jì)入到原材料，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人賠款計(jì)入其他應(yīng)收款，扣除了殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，計(jì)入管理費(fèi)用，屬于非正常損失的部分計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出； C選項(xiàng)應(yīng)該計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出。 第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅金及附加 營(yíng)業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括 營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅 等。 【 提示 】 房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅在“ 管理費(fèi)用 ” 科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在 “ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” 科目核算。 企業(yè)應(yīng)通過(guò) “ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” 科目，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)稅費(fèi)的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)稅費(fèi)，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的營(yíng)業(yè)稅費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，借記 “ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 等科目。期末，應(yīng)將“ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” 科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 科目，借記 “ 本年利潤(rùn) ” 科目，貸記 “ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” 科目。 ? 會(huì)計(jì)分錄為： ? （ 1）計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等 ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ? （ 2）期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn) ? 借：本年利潤(rùn) ? 貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加 【 教材例 512】 某公司 2 12年 2月 1日取得應(yīng)納消費(fèi)稅的銷售商品收入 3 000 000元，該產(chǎn)品適用的消費(fèi)稅稅率為 25%。該公司應(yīng)該編制如下會(huì)計(jì)分錄： （ 1）計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅額 750 000（ 3 000 000 25%）元： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 750 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 750 000 （ 2）交納消費(fèi)稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 750 000 貸：銀行存款 750 000 【 教材例 513】 某公司 2 12年 1月 1日對(duì)外提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)，獲得勞務(wù)收入 200 000元，營(yíng)業(yè)稅稅率 3%，款項(xiàng)已存入銀行。該公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： （ 1）勞務(wù)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)： 借：銀行存款 200 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 （ 2）計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 200 000 3%=6 000（元） 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 6 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 6 000 （ 3）交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 6 000 貸：銀行存款 6 000 【 教材例 514】 2 12年 4月，某公司當(dāng)月實(shí)際應(yīng)交增值稅為350 000元，應(yīng)交消費(fèi)稅 150 000元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅為 100 000元，城建稅稅率為 7%，教育費(fèi)附加為 3%。該公司應(yīng)編制與城建稅、教育費(fèi)附加有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下： （ 1）計(jì)算應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加時(shí)： 計(jì)算城建稅：（ 350 000+150 000+100 000） 7%=42 000（元） 教育費(fèi)附加：（ 350 000+150 000+100 000） 3%=18 000（元） 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 60 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交城建稅 42 000 —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 18 000 （ 2）實(shí)際繳納城建稅和教育費(fèi)附加時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交城建稅 42 000 —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 18 000 貸：銀行存款 60 000 【 例題 4單選題 】 下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表 “ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” 項(xiàng)目的是（ ）。（ 2022年） 【 答案 】 D 【 解析 】 選項(xiàng) A，進(jìn)口原材料應(yīng)交的關(guān)稅計(jì)入材料的成本；選項(xiàng) B，購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)交的增值稅記入“ 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ” 科目或“ 固定資產(chǎn) ” 科目；選項(xiàng) C，處置專利權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。 【 例題 5單選題 】 2022年 5月，甲公司銷售商品實(shí)際應(yīng)交增值稅38萬(wàn)元，應(yīng)交消費(fèi)稅 20萬(wàn)元，提供運(yùn)輸勞務(wù)實(shí)際應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元；適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 7%，教育費(fèi)附加為 3%。假定不考慮其他因素，甲公司當(dāng)月應(yīng)列入利潤(rùn)表 “ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” 項(xiàng)目的金額為（ ）萬(wàn)元。（ 2022年） 【 答案 】 C 【 解析 】 利潤(rùn)表 “ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” 項(xiàng)目的金額 =20+15+（ 38+20+15） （ 7%+3%） =（萬(wàn)元）。 【 例題 6多選題 】 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加的有（ ）。（ 2022年） 【 答案 】 CD 【 解析 】 營(yíng)業(yè)稅金及附加科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。 【 例題 7多選題 】 企業(yè)銷售商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，記入 “ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” 科目的有（ ）。（ 2022年） 【 答案 】 ACD 【 解析 】 選項(xiàng) B不通過(guò) “ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” 科目核算。 【 例題 多選題 】 企業(yè)銷售商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，記入 “ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” 科目的有（ ）。 【 答案 】 AC 【 解析 】 選項(xiàng) B不通過(guò) “ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” 科目核算；選項(xiàng) D通過(guò) “ 管理費(fèi)用 ” 科目核算。 第三節(jié) 期間費(fèi)用 一、期間費(fèi)用的概述 期間費(fèi)用是指企業(yè)日常活動(dòng)發(fā)生的不能計(jì)入特定核算對(duì)象的成本，而應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的費(fèi)用。期間費(fèi)用 包括 銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 二、期間費(fèi)用的賬務(wù)處理 （一）銷售費(fèi)用 銷售費(fèi)用 是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu) (含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等 )的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用。 企業(yè)應(yīng)通過(guò) “ 銷售費(fèi)用 ” 科目，核算銷售費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目的借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的銷售費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。該科目應(yīng)按銷售費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的 包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi) 等費(fèi)用，借記 “ 銷售費(fèi)用 ”科目，貸記 “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目；企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，借記 “ 銷售費(fèi)用 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 、“ 銀行存款 ” 、 “ 累計(jì)折舊 ” 等科目。期末，應(yīng)將“ 銷售費(fèi)用 ” 科目余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 科目，借記 “ 本年利潤(rùn) ” 科目，貸記 “ 銷售費(fèi)用 ” 科目。 【 教材例 515】 某公司 2 12年 3月 1日為宣傳新產(chǎn)品發(fā)生廣告費(fèi) 80 000元，用銀行存款