【文章內容簡介】 。選項 A計入主營業(yè)務成本；選項 B、 C、 D計入其他業(yè)務成本。 【 例題 3單選題 】 下列各項中，應計入其他業(yè)務成本的是（ ）。 (2022年 ) 【 答案 】 B 【 解析 】 庫存商品盤虧凈損失，屬于一般經營損失的部分，計入管理費用，非正常損失的部分計入到營業(yè)外支出；向災區(qū)捐贈的商品成本和火災導致原材料毀損凈損失均計入到營業(yè)外支出。 ? 【 例題 單選題 】 下列各項中，不應列入利潤表 “ 營業(yè)成本 ”項目的是（ ）。 ? ? ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 利潤表的 “ 營業(yè)成本 ” 項目反映的是企業(yè)日常活動中形成的經濟利益的流出，包含主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。而處置固定資產屬于非日常活動，其凈損失計入營業(yè)外支出。 ? 【 例題 多選題 】 下列各項中，應計入其他業(yè)務成本的有（ ）。 ? ? ? ? ? 【 答案 】 BD ? 【 解析 】 A選項庫存商品盤虧損失，對于入庫的殘料價值計入到原材料，應由保險公司和過失人賠款計入其他應收款，扣除了殘料價值和應由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經營損失的部分，計入管理費用，屬于非正常損失的部分計入到營業(yè)外支出； C選項應該計入到營業(yè)外支出。 第二節(jié) 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經營活動應負擔的相關稅費，包括 營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅 等。 【 提示 】 房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅在“ 管理費用 ” 科目核算，但與投資性房地產相關的房產稅、土地使用稅在 “ 營業(yè)稅金及附加 ” 科目核算。 企業(yè)應通過 “ 營業(yè)稅金及附加 ” 科目，核算企業(yè)經營活動相關稅費的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)經營業(yè)務發(fā)生的各項營業(yè)稅費，貸方登記期末結轉入本年利潤的營業(yè)稅費，結轉后該科目應無余額。 企業(yè)按規(guī)定計算確定的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等稅費，借記 “ 營業(yè)稅金及附加 ” 科目，貸記 “ 應交稅費 ” 等科目。期末，應將“ 營業(yè)稅金及附加 ” 科目余額結轉入 “ 本年利潤 ” 科目，借記 “ 本年利潤 ” 科目，貸記 “ 營業(yè)稅金及附加 ” 科目。 ? 會計分錄為： ? （ 1）計算應交營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等 ? 借：營業(yè)稅金及附加 ? 貸：應交稅費 ? （ 2）期末結轉到本年利潤 ? 借：本年利潤 ? 貸：營業(yè)稅金及附加 【 教材例 512】 某公司 2 12年 2月 1日取得應納消費稅的銷售商品收入 3 000 000元，該產品適用的消費稅稅率為 25%。該公司應該編制如下會計分錄： （ 1）計算應交消費稅額 750 000（ 3 000 000 25%）元： 借：營業(yè)稅金及附加 750 000 貸：應交稅費 —— 應交消費稅 750 000 （ 2）交納消費稅時： 借：應交稅費 —— 應交消費稅 750 000 貸：銀行存款 750 000 【 教材例 513】 某公司 2 12年 1月 1日對外提供運輸業(yè)務，獲得勞務收入 200 000元，營業(yè)稅稅率 3%，款項已存入銀行。該公司應編制如下會計分錄： （ 1）勞務收入實現(xiàn)時： 借：銀行存款 200 000 貸：主營業(yè)務收入 200 000 （ 2）計算應交營業(yè)稅 200 000 3%=6 000（元） 借：營業(yè)稅金及附加 6 000 貸：應交稅費 —— 應交營業(yè)稅 6 000 （ 3）交納營業(yè)稅時： 借：應交稅費 —— 應交營業(yè)稅 6 000 貸：銀行存款 6 000 【 教材例 514】 2 12年 4月，某公司當月實際應交增值稅為350 000元，應交消費稅 150 000元，應交營業(yè)稅為 100 000元，城建稅稅率為 7%，教育費附加為 3%。該公司應編制與城建稅、教育費附加有關的會計分錄如下： （ 1）計算應交城建稅和教育費附加時： 計算城建稅：（ 350 000+150 000+100 000） 7%=42 000（元） 教育費附加：（ 350 000+150 000+100 000） 3%=18 000（元） 借：營業(yè)稅金及附加 60 000 貸：應交稅費 —— 應交城建稅 42 000 —— 應交教育費附加 18 000 （ 2）實際繳納城建稅和教育費附加時： 借：應交稅費 —— 應交城建稅 42 000 —— 應交教育費附加 18 000 貸：銀行存款 60 000 【 例題 4單選題 】 下列各項中，應列入利潤表 “ 營業(yè)稅金及附加 ” 項目的是（ ）。（ 2022年） 【 答案 】 D 【 解析 】 選項 A，進口原材料應交的關稅計入材料的成本；選項 B，購進生產設備應交的增值稅記入“ 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） ” 科目或“ 固定資產 ” 科目；選項 C，處置專利權應交的營業(yè)稅計入營業(yè)外收支。 【 例題 5單選題 】 2022年 5月，甲公司銷售商品實際應交增值稅38萬元，應交消費稅 20萬元，提供運輸勞務實際應交營業(yè)稅15萬元；適用的城市維護建設稅稅率為 7%，教育費附加為 3%。假定不考慮其他因素，甲公司當月應列入利潤表 “ 營業(yè)稅金及附加 ” 項目的金額為（ ）萬元。（ 2022年） 【 答案 】 C 【 解析 】 利潤表 “ 營業(yè)稅金及附加 ” 項目的金額 =20+15+（ 38+20+15） （ 7%+3%） =（萬元）。 【 例題 6多選題 】 下列各項中，應計入營業(yè)稅金及附加的有（ ）。（ 2022年） 【 答案 】 CD 【 解析 】 營業(yè)稅金及附加科目核算企業(yè)經營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。 【 例題 7多選題 】 企業(yè)銷售商品交納的下列各項稅費，記入 “ 營業(yè)稅金及附加 ” 科目的有（ ）。（ 2022年） 【 答案 】 ACD 【 解析 】 選項 B不通過 “ 營業(yè)稅金及附加 ” 科目核算。 【 例題 多選題 】 企業(yè)銷售商品交納的下列各項稅費，記入 “ 營業(yè)稅金及附加 ” 科目的有（ ）。 【 答案 】 AC 【 解析 】 選項 B不通過 “ 營業(yè)稅金及附加 ” 科目核算；選項 D通過 “ 管理費用 ” 科目核算。 第三節(jié) 期間費用 一、期間費用的概述 期間費用是指企業(yè)日?；顒影l(fā)生的不能計入特定核算對象的成本，而應計入發(fā)生當期損益的費用。期間費用 包括 銷售費用、管理費用和財務費用。 二、期間費用的賬務處理 （一）銷售費用 銷售費用 是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構 (含銷售網點、售后服務網點等 )的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續(xù)支出，應在發(fā)生時計入銷售費用。 企業(yè)應通過 “ 銷售費用 ” 科目，核算銷售費用的發(fā)生和結轉情況。該科目的借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末結轉入本年利潤的銷售費用，結轉后該科目應無余額。該科目應按銷售費用的費用項目進行明細核算。 企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的 包裝費、保險費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費 等費用，借記 “ 銷售費用 ”科目，貸記 “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目；企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費、修理費等經營費用，借記 “ 銷售費用 ” 科目，貸記 “ 應付職工薪酬 ” 、“ 銀行存款 ” 、 “ 累計折舊 ” 等科目。期末，應將“ 銷售費用 ” 科目余額轉入 “ 本年利潤 ” 科目，借記 “ 本年利潤 ” 科目，貸記 “ 銷售費用 ” 科目。 【 教材例 515】 某公司 2 12年 3月 1日為宣傳新產品發(fā)生廣告費 80 000元，用銀行存款