【正文】 【 例題 23 (2022年 ) 【 答案 】 BCD 【 解析 】 選項 A，企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費，如果是溢價發(fā)行股票的，應從溢價中抵扣，沖減資本公積 —— 股本溢價；無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。 ? 【 例題 19該公司應編制如下會計分錄： 借：本年利潤 89 000 貸：財務費用 89 000 ? 【 例題 企業(yè)發(fā)生的各項財務費用，借記 “ 財務費用 ”科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應收賬款 ” 等科目；企業(yè)發(fā)生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌差額、現(xiàn)金折扣，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應付賬款 ” 等科目，貸記 “ 財務費用 ” 科目。 ? 【 例題 16多選題 】 下列各項費用，應通過 “ 管理費用 ” 科目核算的有（ ）。（ 2022年 ) 【 答案 】 C 【 解析 】 選項 A利潤表列入 “ 資產減值損失 ” 項目，選項 B列入利潤表 “ 營業(yè)成本 ” 項目，選項 C列入利潤表 “ 管理費用 ” 項目，選項 D列入利潤表 “ 營業(yè)外支出 ” 項目。甲公司應編制如下會計分錄： 借：管理費用 130 000 貸：累計折舊 50 000 累計攤銷 80 000 【 例題 10該科目應按管理費用的費用項目進行明細核算。 【 答案 】 BD 【 解析 】 選項 A銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣在銷售時即已發(fā)生，企業(yè)銷售實現(xiàn)時，只要按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認銷售收入即可，不需作賬務處理；選項 D結轉出租包裝物因不能使用而報廢的殘料價值，借記 “ 原材料 ” 科目，貸記 “ 其他業(yè)務成本 ” 科目。該公司支付上述費用應編制如下會計分錄： 借：銷售費用 —— 運輸費 5 000 —— 裝卸費 2 000 貸：銀行存款 7 000 【 教材例 518】 某公司 2 12年 3月 1日用銀行存款支付產品保險費 5 000元。 企業(yè)應通過 “ 銷售費用 ” 科目，核算銷售費用的發(fā)生和結轉情況。（ 2022年） 【 答案 】 ACD 【 解析 】 選項 B不通過 “ 營業(yè)稅金及附加 ” 科目核算。單選題 】 2022年 5月，甲公司銷售商品實際應交增值稅38萬元，應交消費稅 20萬元，提供運輸勞務實際應交營業(yè)稅15萬元；適用的城市維護建設稅稅率為 7%，教育費附加為 3%。期末，應將“ 營業(yè)稅金及附加 ” 科目余額結轉入 “ 本年利潤 ” 科目，借記 “ 本年利潤 ” 科目，貸記 “ 營業(yè)稅金及附加 ” 科目。 ? 【 例題 選項 A計入主營業(yè)務成本；選項 B、 C、 D計入其他業(yè)務成本。 甲公司計提折舊時應編制如下會計分錄： 計算每月應計提的折舊： 2 400 000247。該批原材料的實際成本為 7 000元。 【 答案 】 按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務完工進度，計算主營業(yè)務收入： 4 000 000 500 000247。 甲公司應編制如下會計分錄： （ 1） 2 12年 6月 2日銷售收入實現(xiàn)時： 借：應收賬款 35 100 貸：主營業(yè)務收入 30 000 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 5 100 借：主營業(yè)務成本 20 000 貸：庫存商品 20 000 （ 2） 6月 20日發(fā)生銷售折讓時： 計算折讓的收入金額： 30 000 10%=3 000（元） 折讓的增值稅稅額： 3 000 17%=510（元） 合計沖減應收賬款金額： 3 000+510=3 510（元） 借：主營業(yè)務收入 3 000 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 510 貸：應收賬款 3 510 （ 3） 2 12年收到款項時： 收到金額： 35 1003 510=31 590（元） 借：銀行存款 31 590 貸：應收賬款 31 590 【 教材例 56】 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，商品銷售價格不含增值稅；確認銷售收入時逐筆結轉銷售成本。當月 25日，因產品質量問題購貨方退貨。 ? ? ? ，與向所有者分配利潤無關 ? ? 【 答案 】 ABC ? 【 解析 】 企業(yè)籌建期發(fā)生的各項支出如果滿足資本化條件應當資本化，但不滿足資本化條件的應當計入開辦費中（管理費用），所以 D選項的說法不正確。 ? （二）費用 會導致所有者權益的減少 ? 與費用相關的經濟利益的流出應當會導致所有者權益的減少，不會導致所有者權益減少的經濟利益的流出不符合費用的定義，不應確認為費用。第五章 費 用 本章考情分析 本章介紹的是反映企業(yè)經營成果要素中的費用要素的確認、計量和記錄。 ? （三） 費用導致的經濟利益總流出與向所有者分配利潤無關 ? 費用的發(fā)生應當會導致經濟利益的流出，從而導致資產的減少或者負債的增加（最終也會導致資產的減少）。 第一節(jié) 營業(yè)成本 一、主營業(yè)務成本 主營業(yè)務成本 是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經常性活動所發(fā)生的成本。該公司應編制如下會計分錄： （ 1）銷售產品時： 借：應收賬款 117 000 貸：主營業(yè)務收入 100 000 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 17 000 借：主營業(yè)務成本 80 000 貸：庫存商品 —— 甲產品 80 000 （ 2）銷售退回時： 借：主營業(yè)務收入 100 000 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 17 000 貸：應收賬款 117 000 借：庫存商品 —— 甲產品 80 000 貸：主營業(yè)務成本 80 000 【 教材例 53】 某公司 2 12年 3月末計算已銷售的甲、乙、丙三種產品的實際成本，分別為10 000元、 20 000元和 25 000元。 2 12年 12月份，甲公司發(fā)生如下經濟業(yè)務： （ 1） 12月 2日向乙公司銷售 A產品，銷售價款為 6 000 000元，實際成本為 5 400 000元，產品已發(fā)出，款項存入銀行。 （ 500 000+1 500 000） =1 000 000（元） 借：應收賬款 1 000 000 貸：主營業(yè)務收入 1 000 000 借：主營業(yè)務成本 500 000 貸：勞務成本 500 000 （ 4） 12月 31日，將本公司生產的 C產品作為福利發(fā)放給生產工人，市場銷售價格為 800 000元，實際成本為 500 000元 【 答案 】 發(fā)放福利時： 借：應付職工薪酬 936 000 貸：主營業(yè)務收入 800 000 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 136 000 借：主營業(yè)務成本 500 000 貸：庫存商品 500 000 【 教材例 57】 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，所得稅稅率為 25%，年末一次確認全年所得稅費用。該公司應編制如下會計分錄： （ 1）銷售實現(xiàn)時： 借：銀行存款 11 700 貸：其他業(yè)務收入 10 000 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 1 700 借：其他業(yè)務成本