初級會計第4章-文庫吧資料
2025-08-10 14:38本頁面
【正文】 “ 本年利潤 ” 賬戶 貸方 ：獲得營業(yè)外收入 “ 營業(yè)外支出 ” 費用類，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各種支出。 借方：①對利潤的分配；②本年虧損轉(zhuǎn)入 貸方：①本年利潤轉(zhuǎn)入；②對虧損的彌補 借方 余額：未彌補虧損 貸方 余額：未分配利潤 （二）賬戶設(shè)置 初級會計學(xué) 45 “ 應(yīng)付利潤 ” 負(fù)債類 ，核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤。 四、利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算 初級會計學(xué) 44 “ 本年利潤 ” 所有者權(quán)益類 ，核算企業(yè)本年度實現(xiàn)的凈利潤（或虧損）。 ⑤ 結(jié)算應(yīng)交納的稅金。 ③ 以銀行存款支付銷售費用。 借方：實際交納的稅金 貸方：計算應(yīng)交納的各種稅金 貸方 余額：尚未交納的稅金 初級會計學(xué) 41 銷售業(yè)務(wù) 銀行存款（庫存現(xiàn)金） 應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款 庫存商品 應(yīng)交稅費 營業(yè)收入 銷售費用 營業(yè)成本 營業(yè)稅金 業(yè)務(wù)說明： ① 銷售商品貨款未收回、貨款存入銀行或銷售預(yù)收貨款的產(chǎn)品。 借方：發(fā)生應(yīng)收賬款 貸方：收回應(yīng)收賬款 借方 余額：尚未收回的應(yīng)收賬款 初級會計學(xué) 40 “ 預(yù)收賬款 ” 負(fù)債類，核算企業(yè)向客戶預(yù)收的貨款及其結(jié)算情況。 借方：發(fā)生各種銷售費用 貸方：期末結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤 ” 的銷售費用 初級會計學(xué) 39 “ 營業(yè)稅金 ” 費用類，核算核算企業(yè)應(yīng)由銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加，如：消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。 借方：已售產(chǎn)品等的生產(chǎn)成本 貸方：期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的成本數(shù) “ 銷售費用 ” 費用類，核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品等過程中所發(fā)生的費用 。 （二）賬戶設(shè)置 “ 營業(yè)收入 ” 收入類，核算企業(yè)銷售產(chǎn)品的收入。 ④相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。 ②企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制。 ⑦ 結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的制造成本。 ⑤ 支付其他費用。 ③ 計提折舊。 借方：完工后驗收入庫的產(chǎn)品成本 貸方：產(chǎn)品銷售出庫 借方 余額：庫存產(chǎn)品 初級會計學(xué) 35 生產(chǎn)業(yè)務(wù) 待攤 (預(yù)提 )費用 生產(chǎn)成本 庫存商品 業(yè)務(wù)說明： ① 領(lǐng)用原材料。 借方：預(yù)付費用 貸方：分期分?jǐn)備N預(yù)付費用 借方 余額：尚未攤銷的預(yù)付費用 “ 預(yù)提費用 ” 負(fù)債類，核算預(yù)先計入成本費用賬戶但本期尚未支付的費用。 借方：固定資產(chǎn)增加 貸方：固定資產(chǎn)減少 借方 余額：固定資產(chǎn)實有數(shù) “ 累計折舊 ” 資產(chǎn)類，核算固定資產(chǎn)的磨損價值。 借方：本期發(fā)生的各項管理費用 貸方：期末轉(zhuǎn)入 “ 利潤 ” 賬戶 無余額 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)與職工之間工資的結(jié)算情況。 借方：本期生產(chǎn)所實際發(fā)生的各項生產(chǎn)費用 貸方：結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的成本 借方 余額：在產(chǎn)品成本 制造費用 成本費用類，核算企業(yè)分廠或車間范圍內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費用。 正確確定完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入庫。是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但不便于計入產(chǎn)品成本，因而沒有專設(shè)成本項目的費用（如機器設(shè)備的折舊費）和間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各項費用（如車間為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的費用等）。 （ 3） 制造費用 。 （ 2） 直接人工 。 ① ① ③ ④ ⑤ ② ⑥ 初級會計學(xué) 27 購進(jìn)業(yè)務(wù)的會計處理過程： 庫存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 材料采購 原材料 (8)借：材料采購 2 600 000 貸：銀行存款 1 100 000 應(yīng)付賬款 1 500 000 (9)借：材料采購 5 200 貸：銀行存款 5 200 (10)借：材料采購 1 040 貸：庫存現(xiàn)金 1 040 (11)借：原材料 2 606 240 貸：材料采購 2 606 240 (12)借：材料采購 280 200 貸：銀行存款 180 000 預(yù)付賬款 100 000 庫存 現(xiàn)金 200 借：原材料 280 200 貸：材料采購 280200 (8)2 600 000 (8) 1 100 000 (8) 1 500 000 (9) 5 200 (9) 5 200 (10) 1 040 (10) 1 040 (11) 2 606 240 (11) 2 606 240 (12) 280 200 (12) 180 000 (12) 200 (12) 280 200 (12) 280 200 (12) 100 000 初級會計學(xué) 28 會計科目 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 材料采購 308740 308740 銀行存款 157800 應(yīng)付賬款 150000 原材料 308740 預(yù)付賬款 10000 10000 庫存現(xiàn) 金 940 合 計 627480 627480 總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表 2022年 12月 單位：元 初級會計學(xué) 29 二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 （一）核算內(nèi)容 歸集和分配發(fā)生的各項生產(chǎn)費用； （ 1） 直接材料 。 ⑤ 支付應(yīng)付貨款。 ③ 預(yù)付購進(jìn)原材料貨款。 借方：預(yù)付供應(yīng)單位款項 貸方：收到預(yù)訂的貨物 借方 余額：尚未收到貨物的預(yù)付款額 初級會計學(xué) 26 購進(jìn)業(yè)務(wù) 庫存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 材料采購 原材料 業(yè)務(wù)說明： ① 購進(jìn)原材料，支付原材料貨款和采購費用。 借方：存入銀行款項 貸方：從銀行支取款項 借方 余額：銀行存款結(jié)存數(shù) “ 應(yīng)付賬款 ” 負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)因購買材料物資、接受勞務(wù)供應(yīng)等 而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。 借方：入庫材料的實際成本 貸方：發(fā)出材料的實際成本 借方 余額：庫存材料的結(jié)存成本 “ 庫存現(xiàn)金 ” 資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的收、付、結(jié)存情況。 借方：歸集材料的
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