【正文】 金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的金額②企業(yè)外幣現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加按資產(chǎn)負(fù)債日即期匯率折算的金額【例單選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是()。⑦“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位購買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：① “收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外對其他企業(yè)長期股權(quán)投資等收到的現(xiàn)金，但處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外②“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對其他企業(yè)的長期股權(quán)投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等③“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金(包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入)，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額④“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額⑤“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金” 項(xiàng)目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金(含增值稅款等)，包括購買機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映 ②“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)的返還款③ “收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)經(jīng)營租賃收到的租金等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示④“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)購買材商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金(包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列【提示】工作底稿法：是以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合有關(guān)科目的記錄，對現(xiàn)金流量表的每一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表的一種方法。投資活動主要包括：購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等 ③籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。期限短，一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期?！咎崾尽坎荒茈S時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。第四節(jié)現(xiàn)金流量表【知識點(diǎn)1】現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表【提示】企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量現(xiàn)金的概念現(xiàn)金流量是指一定會計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。我國企業(yè)的利潤表采用多步式結(jié)構(gòu)見教材202頁表72 【提示】結(jié)合利潤表，掌握利潤的計(jì)算【知識點(diǎn)2】利潤表的編制利潤表的填列方法第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動收益(減去公允價(jià)值變動損失)和投資收益(減去投資損失)，計(jì)算出營業(yè)利潤第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計(jì)算出利潤總額 第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(或凈虧損）第四步，以凈利潤（或凈虧損）為基礎(chǔ)，計(jì)算每股收益第五步，以凈利潤（或凈虧損）和其他綜合收益為基礎(chǔ)，計(jì)算綜合收益總額【提示】利潤表各項(xiàng)目據(jù)需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄：“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列“本期金額”欄內(nèi)各期數(shù)字，除“基本每股收益”和“稀釋性每股收益”項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列利潤表項(xiàng)目的填列說明◆“營業(yè)收入”項(xiàng)目根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列 ◆“營業(yè)成本”項(xiàng)目根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列◆“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加” 科目的發(fā)生額分析填列??..◆“每股收益”項(xiàng)目包括基本每股收益和稀釋性每股收益兩指標(biāo)，反映普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處在公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)的每股收益信息 ◆“其他綜合收益的稅后凈額”項(xiàng)目反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額◆“綜合收益總額”項(xiàng)目反映企業(yè)凈利潤與其他綜合收益的合計(jì)金額【例單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)列入利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目的是（） 【答案】B 【解析】利潤表的營業(yè)收入項(xiàng)目反映的是企業(yè)日常活動中形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入，包含主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入科目。⑦“應(yīng)付付利息”/“其他應(yīng)付款”/“應(yīng)付股利”/“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目/“應(yīng)付債券”/“長期借款”項(xiàng)目根據(jù)期末余額填列 所有者權(quán)益項(xiàng)目: 實(shí)收資本（或股本）項(xiàng)目/資本公積/其他綜合收益項(xiàng)目/盈余公積項(xiàng)目根據(jù)本科目的期末余額填列未分配利潤項(xiàng)目根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計(jì)算填列。主要包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利【例多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的有（）（2012年考題）【答案】ABCD⑥“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目企業(yè)所交納的稅金不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的，如印花稅、耕地占用稅等，不在本項(xiàng)目列示。如“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。（2010年考題） 【答案】D【解析】本題是成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，2009年4月至12月投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊=9000/50（9/12）=135（萬元），投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=9000135=8865（萬元），所以2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目列報(bào)的金額為8865萬元。甲公司對該商品房采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量并按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。⑨“工程物資”項(xiàng)目根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。假設(shè)不存在其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（）。如“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期未有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列⑤“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去‘壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（2012年考題） 【答案】A【解析】資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額是賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款科目余額壞賬準(zhǔn)備科目余額=（3006）（206+11）=269（萬元）。2011年12月31日經(jīng)減值測試，該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備11萬元。④“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目 根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。具體見195頁表7－1：資產(chǎn)負(fù)債表【知識點(diǎn)3】資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均需要填列“年初余額”和“期末余額”兩欄“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄所列數(shù)字填列“期末余額”欄數(shù)字的填列方法（注意多選題）（1）根據(jù)總賬科余額填列①直接根據(jù)總賬科目的余額填列 如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目②根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列如“貨幣資金”項(xiàng)目“期末余額”欄數(shù)字的填列方法（注意多選題）（2）根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列①“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。內(nèi)容：結(jié)合表71：資產(chǎn)負(fù)債表非流動負(fù)債內(nèi)容：結(jié)合表71：資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益