初級(jí)會(huì)計(jì)第4章(參考版)
2025-08-07 14:38本頁(yè)面
【正文】 調(diào)整公式為： 被調(diào)整賬戶余額 ＝ + 附加賬戶余額 被調(diào)整賬戶實(shí)際余額 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 72 （三）抵減附加賬戶 抵減附加賬戶是依據(jù)調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶余額方向不同，用來(lái)抵減被調(diào)整賬戶余額，或用來(lái)增加被調(diào)整賬戶余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額賬戶。 抵減賬戶 附加賬戶 抵減附加賬戶 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 70 （一）抵減賬戶 抵減賬戶是用來(lái)抵減被調(diào)整賬戶余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額賬戶。 計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶 發(fā)生額：業(yè)務(wù)的第一種計(jì)價(jià) 發(fā)生額：業(yè)務(wù)的第二種計(jì)價(jià) 期末余額：期末第二種計(jì)價(jià)大于第一 種計(jì)價(jià)的差額 期末余額：期末第一種計(jì)價(jià)大于第二 種計(jì)價(jià)的差額 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 68 八、財(cái)務(wù)成果賬戶 財(cái)務(wù)成果賬戶是用來(lái)計(jì)算并確定企業(yè)在一定時(shí)期（月份、季度、年度）內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終成果的賬戶。 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 66 六、成本計(jì)算賬戶 成本計(jì)算賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一階段發(fā)生的全部費(fèi)用，并據(jù)此計(jì)算該階段各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際成本的的賬戶。 跨期攤提賬戶 期初余額：期初已預(yù)提而尚未支付的預(yù)提 費(fèi)用數(shù) 發(fā)生額：本期待攤費(fèi)用支付數(shù) 本期預(yù)提費(fèi)用支付數(shù) 發(fā)生額：本期費(fèi)用攤銷數(shù) 本期預(yù)提費(fèi)用數(shù) 期末余額：期末已預(yù)提尚未支付的預(yù)提 費(fèi)用數(shù) 期初余額：期初已支付而尚未攤銷的 待攤費(fèi)用數(shù) 期末余額：期末 已支付而尚未攤銷 的待攤費(fèi)用數(shù) 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 65 特點(diǎn)： 賬戶的借方反映支付數(shù)，貸方反映計(jì)入費(fèi)用的數(shù)額。 期間收入賬戶 發(fā)生額：結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額 發(fā)生額：歸集本期內(nèi)各項(xiàng)收入的發(fā)生數(shù) 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 63 （二）期間費(fèi)用賬戶 期間收入賬戶是用來(lái)歸集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某個(gè)會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用的賬戶。 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 62 四、期間賬戶 期間賬戶是用來(lái)歸集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用的賬戶。但不論在借方還是在貸方均為借貸方相抵后的差額。 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶 期初余額：期初債務(wù)大于債權(quán)的差額 發(fā)生額：本期債權(quán)增加額 本期債務(wù)減少額 發(fā)生額：本期債務(wù)增加額 本期債權(quán)減少額 期末余額：期末債務(wù)大于債權(quán)的差額 期初余額：期初債權(quán)大于債的務(wù)差額 期末余額：期末債務(wù)大于債權(quán)的差額 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 61 特點(diǎn)： 集中反映同某一單位或個(gè)人所發(fā)生的債權(quán)債務(wù)的往來(lái)結(jié)算情況。 債權(quán)結(jié)算賬戶 期初余額：期初尚未收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 發(fā)生額：本期應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)增加額 發(fā)生額：本期應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)減少額 期末余額：期末尚未收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 59 （二）債務(wù)結(jié)算賬戶 債務(wù)結(jié)算賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督各個(gè)債權(quán)單位或個(gè)人之間結(jié)算業(yè)務(wù)賬戶。 資本賬戶 期初余額：期初資本和公積金實(shí)有額 發(fā)生額：本期資本和公積金減少額 發(fā)生額：本期資本和公積金增加額 期末余額：期末資本和公積金實(shí)有額 特點(diǎn)：提供實(shí)物和貨幣兩種指標(biāo) 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 57 三、結(jié)算賬戶 結(jié)算賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)同年其他單位或個(gè)人之間的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算情況的賬戶。 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 55 一、盤(pán)存賬戶 盤(pán)存賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督各種財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 54 第三節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 賬戶用途：通過(guò)賬戶記錄，能夠提供哪些核算指標(biāo)。 (9)采購(gòu)員報(bào)銷差旅費(fèi) 2022元，不足部分以現(xiàn)金補(bǔ)足。 (7)以銀行存款 20萬(wàn)歸還短期借款。 (5)以銀行存款償還前欠貨款 25萬(wàn)元。 (3)以銀行存款 20220元支付上月欠交的稅金。 借方：支付款項(xiàng) 貸方：發(fā)生其他暫收、應(yīng)付款 貸方余額：尚未支付的其他應(yīng)付款 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 51 1．資料：順達(dá)機(jī)械廠 20 年 2月份發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： (1)從銀行存款中提取現(xiàn)金 30000元以備發(fā)工資。 借方：償還借款 貸方：借入款項(xiàng) 貸方 余額：尚未償還的借款 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 50 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 費(fèi)用類，企業(yè)因籌集和使用資金而發(fā)生的費(fèi)用。 ① ③ ② ④ ⑤ 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 盈余公積 應(yīng)付利潤(rùn) 應(yīng)交稅費(fèi) 利潤(rùn)分配 銀行存款 本年利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)外收入 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 48 (32)借：所得稅費(fèi)用 700 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 700 000 借：本年利潤(rùn) 700 000 貸：所得稅費(fèi)用 700 000 (33)借：利潤(rùn)分配 600 000 貸：應(yīng)付利潤(rùn) 600 000 (34)借：利潤(rùn)分配 160 000 貸：盈余公積 160 000 (35)借：本年利潤(rùn) 3 777 000 貸：利潤(rùn)分配 3 777 000 (29)借：銀行存款 50 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 50 000 (30)借：營(yíng)業(yè)外支出 100 000 貸：銀行存款 100 000 (31)借：營(yíng)業(yè)收入 5 800 000 營(yíng)業(yè)外收入 50 000 貸：本年利潤(rùn) 5 850 000 借：本年利潤(rùn) 3 153 000 貸：營(yíng)業(yè)成本 2 500 000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 50 000 營(yíng)業(yè)稅金 290 000 管理費(fèi)用 213 000 營(yíng)業(yè)外支出 100 000 初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 49 五、其他業(yè)務(wù)的核算 “ 實(shí)收資本 ” 所有者權(quán)益類，核算企業(yè)投資者投入資本的情況。 ④ 結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付利潤(rùn)和提取公積金。 ② 期末結(jié)轉(zhuǎn)本期各項(xiàng)收入。 借方：使用盈余公積 貸方：提取盈余公積 貸方 余額：尚未使用的累計(jì)盈余公積 “ 所得稅費(fèi)用 ” 費(fèi)用類，核算企業(yè)應(yīng)交納所得稅的情況。 借方：期末轉(zhuǎn)入
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