會計實務(wù)之匯算清繳中固定資產(chǎn)折舊的調(diào)整處理(編輯修改稿)
2024-08-31 13:35 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 說是單純的、不易混淆的，那么折舊年限的改變則必然成為引發(fā)納稅人困惑的重要因素。其實對折舊年限的變化也無外乎兩種情況，即比較“已折舊年限”和“新稅法折舊年限”兩者孰長孰短，進(jìn)而確定在新辦法施行后的折舊計算方法。以下分情況舉例分析： ?。?） “已折舊年限”“新稅法規(guī)定折舊年限”，且預(yù)計殘值率改變國稅函[2009]98號文件的規(guī)定：新稅法實施后，對此類繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可以重新確定其殘值，并就其尚未計提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計算折舊。那么，對于企業(yè)賬面中2008年1月1日后尚需要計提折舊的固定資產(chǎn)，如果其2007年末“已提折舊年限”大于“新稅法規(guī)定的折舊年限”，則企業(yè)可以將該部分固定資產(chǎn)截止2007年末的折余價值在2008年度全額計提折舊。該部分固定資產(chǎn)2008年度月折舊額的計算公式為： 2008年折舊額=資產(chǎn)原值資產(chǎn)原值（1原殘值率）/（原折舊年限12）截止07年末已折舊月份數(shù) 舉例說明：A公司于2002年12月4日購入一輛轎車。并且自2003年1月1日起，按3%的凈殘值率計提折舊，折舊年限為8年。新《企業(yè)所得稅法》實施后，該企業(yè)進(jìn)行了會計估計變更，自2008年1月1日起將所有車輛的計提折舊年限改為4年，凈殘值率為零。那么，2008年度A公司該如何對該車輛計提折舊呢？ 截止2007年末該車輛已提折舊年限為5年，已超過新稅法規(guī)定的折舊年限4年，又考慮到新辦法確定的殘值為零，那么按照國稅函[2009]98號文件規(guī)定的過渡銜接辦法，A公司可以將該車輛截止2007年末的折余價值在2008年度全額攤銷，即：該車輛07年末折余價值=（13%）/（812）60==2007年末折余價值（10）/12= （2） “已折舊年限”“新稅法規(guī)定折舊年限”，且預(yù)計
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