事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)管理及防范措施(編輯修改稿)
2024-08-31 13:22 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 展的需要，是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在原因。中國(guó)有1200多萬(wàn)會(huì)計(jì)人員，在多大程度上受這種思想的影響不得而知。但在實(shí)際工作中，還有許多專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)的審計(jì)人員出現(xiàn)?！ 。?）現(xiàn)行審計(jì)模式存在缺陷。賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)模式與制度基礎(chǔ)審計(jì)模式關(guān)注的重點(diǎn)的差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)困境或經(jīng)營(yíng)失敗風(fēng)險(xiǎn)則關(guān)注較少；而現(xiàn)行審計(jì)模式還是建立在制度基礎(chǔ)審計(jì)之上的，尚未有完整的方法體系來(lái)防范和化解因舞弊、財(cái)務(wù)困境或經(jīng)營(yíng)失敗而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在抽樣審計(jì)中，審計(jì)人員不可能完全肯定把握所抽取的樣本總有差錯(cuò)存在的可能性?！ ∪?、防范措施 對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)何時(shí)會(huì)產(chǎn)生以及可能產(chǎn)生的后果，盡管無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，但審計(jì)人員仍可通過(guò)適當(dāng)?shù)姆椒▽⑵淇刂圃诳山邮艿姆秶鷥?nèi)。牢固樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀念、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。時(shí)至今日，某些人仍認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是一種“軟性的”東西，無(wú)法把握。在工作中，很多看起來(lái)似乎是細(xì)小和微不足道的細(xì)節(jié)，往往會(huì)因缺乏風(fēng)險(xiǎn)的洞察意識(shí)而釀成差錯(cuò)，招致?lián)p失?！ 慕M織上保證風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部應(yīng)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，可以稱之為“風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)”。該委員會(huì)應(yīng)由具有高超專業(yè)技術(shù)、良好職業(yè)操守和善于作出正確決策的經(jīng)理以上的人員組成，人數(shù)一般為3至5人，大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以為5至7個(gè)。該機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是：在延攬客戶時(shí)，對(duì)潛在客房進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，幫助決策者甄選客戶；在業(yè)務(wù)執(zhí)行的全過(guò)程中充當(dāng)“咨詢伙伴”，跟進(jìn)所有重大事項(xiàng)；在報(bào)階段，對(duì)結(jié)果的適當(dāng)性作出評(píng)價(jià)?！ 〈偈箤徲?jì)人員遵照?qǐng)?zhí)行，可據(jù)以識(shí)別、估計(jì)、評(píng)估和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，遂以保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量和信譽(yù)。 如果出現(xiàn)職業(yè)疏忽，須對(duì)客戶或第三方承擔(dān)責(zé)任時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶簽訂的業(yè)務(wù)約定書(shū)中關(guān)于責(zé)任限制的條款就顯得極為重要，其包括：業(yè)務(wù)約定書(shū)中應(yīng)明確業(yè)務(wù)范圍，從而避免產(chǎn)生誤解。在業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)就應(yīng)明確報(bào)告的目的和報(bào)告許可接受人，同時(shí)還應(yīng)盡量限制任何第三方使用報(bào)告中的結(jié)論。經(jīng)濟(jì)法經(jīng)濟(jì)法是以經(jīng)濟(jì)為目的的法。經(jīng)濟(jì)法影響著
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