20xx注稅-稅法一階段測(cè)試(6-8章)下載版(編輯修改稿)
2025-08-31 08:41 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 交價(jià)格折合人民幣10000元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)200元，發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)金額無(wú)法確定。自產(chǎn)液體鹽30噸，當(dāng)月采取預(yù)收貨款方式向甲企業(yè)銷(xiāo)售10噸，取得價(jià)稅合計(jì)金額61800元并開(kāi)具了普通發(fā)票，合同規(guī)定12月10日發(fā)貨。采取分期收款方式向乙企業(yè)銷(xiāo)售液體鹽15噸，含稅銷(xiāo)售額為108150元。合同規(guī)定，貨款分兩個(gè)月支付，本月支付全部貨款的60%，剩余貨款于12月15日前支付。（2）12月根據(jù)合同約定，乙企業(yè)本應(yīng)于本月15日前支付上月購(gòu)買(mǎi)液體鹽的余款，但由于其資金緊張，當(dāng)月并未支付貨款。12月10日，按照上月簽訂的銷(xiāo)售合同將10噸自產(chǎn)液體鹽從庫(kù)房向甲企業(yè)發(fā)出。外購(gòu)已稅液體鹽9噸，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款80000元，增值稅稅額13600元；將外購(gòu)液體鹽全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)固體鹽5噸，該固體鹽當(dāng)月全部售出，當(dāng)月取得全部含稅價(jià)款41200元。已知：進(jìn)口原材料適用關(guān)稅稅率為10%；液體鹽適用資源稅稅額為5元/噸，固體鹽適用資源稅稅額為20元/噸。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）2012年11月該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅（ ）元。（2）2012年11月該公司應(yīng)繳納資源稅（ ）元。（3）2012年12月該公司應(yīng)繳納資源稅（ ）元。（4）2012年12月該公司應(yīng)繳納增值稅（ ）元。，屬于增值稅一般納稅人，2012年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）5月3日向某汽車(chē)制造公司購(gòu)進(jìn)18輛小汽車(chē)，取得的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票上注明購(gòu)進(jìn)價(jià)為不含稅價(jià)100000元/輛，4輛作為業(yè)務(wù)車(chē)供本公司自用，1輛用于抵頂以前欠本市某船運(yùn)公司120000元的債務(wù)，1輛用于對(duì)外捐贈(zèng)，其余12輛出口，出口離岸價(jià)折合人民幣為每輛120000元；國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定同類(lèi)型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格為110000元（稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為100000元/輛的購(gòu)進(jìn)價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由）；（2）7月8日向某汽車(chē)廠(chǎng)（增值稅一般納稅人）購(gòu)買(mǎi)一輛整備質(zhì)量為10噸的載貨汽車(chē)自用，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票載明的載貨汽車(chē)價(jià)稅合計(jì)款210600元，備用件價(jià)稅合計(jì)款3744元；另支付控購(gòu)費(fèi)3000元，取得行政事業(yè)單位收據(jù)；（3）9月5日接受某汽車(chē)制造廠(chǎng)贈(zèng)送新產(chǎn)的小汽車(chē)1輛，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的同類(lèi)車(chē)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格為100000元，小汽車(chē)的成本為70000元，成本利潤(rùn)率為8%。接受A工業(yè)企業(yè)使用過(guò)的舊轎車(chē)一輛沖抵A企業(yè)拖欠本公司的報(bào)關(guān)費(fèi)50000元（A企業(yè)已經(jīng)繳納了車(chē)輛購(gòu)置稅）。企業(yè)獲得的上述車(chē)輛均供本公司自用。已知：小汽車(chē)適用的消費(fèi)稅稅率是9%。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：（1）該公司第（1）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅稅額為（ ）元。（2）該公司第（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅稅額為（ ）元。（3）該公司第（3）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅稅額為（ ）元。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】D【解析】選項(xiàng)ABC不屬于資源稅的征稅范圍。2.【答案】C【解析】納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)除原油、天然氣以外的應(yīng)稅產(chǎn)品直接銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量。無(wú)償贈(zèng)送的部分應(yīng)該視同銷(xiāo)售計(jì)算繳納資源稅。該獨(dú)立礦山應(yīng)繳納資源稅=（800+100）6=5400（元）。3.【答案】A【解析】納稅人自產(chǎn)原煤用于連續(xù)加工洗煤，如不能準(zhǔn)確核算原煤移送使用數(shù)量的，可按洗煤的綜合回收率，將洗煤的銷(xiāo)售數(shù)量和自用量折算成原煤的數(shù)量，以此作為為課稅數(shù)量計(jì)算資源稅；納稅人采用分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。該煤礦12月應(yīng)繳納資源稅=100075%2+200247。25%80%2=1500+1280=2780（元）。4.【答案】B【解析】金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量計(jì)算繳納資源稅。則該礦山當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=300005+3000247。30%5=150000+50000=200000（元）。5.【答案】A【解析】納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納資源稅稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。該企業(yè)12月應(yīng)繳納資源稅=10080%153003=300（元）。6.【答案】B【解析】納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)為納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車(chē)輛
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