20xx年會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)第七章(編輯修改稿)
2024-08-31 08:02 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無(wú)形資產(chǎn)出售損失。固定資產(chǎn)處置損失，指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得價(jià)款，或報(bào)廢固定資產(chǎn)的材料價(jià)值和變價(jià)收入等，抵補(bǔ)處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、清理費(fèi)用、處置相關(guān)稅費(fèi)后的凈損失；無(wú)形資產(chǎn)出售損失，指企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)所取得價(jià)款，抵補(bǔ)出售無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值、出售相關(guān)稅費(fèi)后的凈損失。 盤(pán)虧損失，主要指對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)中盤(pán)虧的資產(chǎn)，查明原因并經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的損失。 罰款支出，是指企業(yè)支付的行政罰款、稅務(wù)罰款，以及其他違反法律法規(guī)、合同協(xié)議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。 公益性捐贈(zèng)支出，指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。 非常損失，指企業(yè)對(duì)于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失，扣除保險(xiǎn)公司賠償后應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出的凈損失。 企業(yè)應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目，核算營(yíng)業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方翳記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的營(yíng)業(yè)外支出。結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。該科目可按照“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”、 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。期末，應(yīng)將“營(yíng)業(yè)外支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。 【例題3多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有( )。 A．計(jì)算差錯(cuò)造成的存貨盤(pán)虧 B．管理不善造成的存貨盤(pán)虧 C．固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失 D．公益性捐贈(zèng)支出 【答案】CD 【解析】計(jì)算差錯(cuò)造成的存貨盤(pán)虧和管理不善造成的存貨盤(pán)虧凈損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失和公益性捐贈(zèng)支出應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 【例題4單選題】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)支付的稅務(wù)罰款應(yīng)當(dāng)計(jì)入( )。 A．管理費(fèi)用 B．其他業(yè)務(wù)成本 C．營(yíng)業(yè)外支出 D．銷(xiāo)售費(fèi)用 【答案】C 【解析】營(yíng)業(yè)外支出包括稅務(wù)罰款等各項(xiàng)罰款支出。 第二節(jié) 所得稅費(fèi)用 一、應(yīng)交所得稅的計(jì)算 當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
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