【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 值稅專(zhuān)用發(fā)票。其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額為 %。 要求：編制該企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 您的答案： 正確答案： (1)甲投入外幣資金，其應(yīng)擁有注冊(cè)資本 =16000000 20%=3202000(元 )： 借：銀行存款 3400000(400000 ) 貸：實(shí)收資本 甲 3202000(400000 ) 資本公積 外幣資本折算差額 202000 (2)乙投入無(wú)形資產(chǎn)，其應(yīng)擁有注冊(cè)資本 =16000000 %=400000(元 ) 借：無(wú)形資產(chǎn) 420200(評(píng)估確認(rèn)價(jià)值 ) 貸：實(shí)收資本 乙 400000(應(yīng)擁有注冊(cè)資本額 ) 資本公積 20200(評(píng)估確認(rèn)價(jià)值 應(yīng)擁有注冊(cè)資本額 ) (3)丙投入房屋和設(shè)備，其應(yīng)擁有注冊(cè)資本 =16000000 25%=4000000 元 借：固定資產(chǎn) 4500000(評(píng) 估確認(rèn)原價(jià) ) 貸：實(shí)收資本 丙 4000000(應(yīng)擁有注冊(cè)資本額 ) 累計(jì)折舊 400000(評(píng)估確認(rèn)原價(jià) 評(píng)估確認(rèn)凈值 ) 資本公積 100000(評(píng)估確認(rèn)凈值 應(yīng)擁有注冊(cè)資本額 ) (4)丁投入材料，其應(yīng)擁有注冊(cè)資本 =16000000 %=400000(元 ) 借：原材料 400000(評(píng)估確認(rèn)價(jià)值 ) 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 68000 貸：實(shí)收資本 400000(應(yīng)擁有注冊(cè)資本額 ) 資本公積 68000(400000+68000400000) ， 2020 年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)4 月 1 日向銀行借入 1000000 元，月息為 %，償還期限六個(gè)月，到期一次還本付息，該企業(yè)每月計(jì)提利息。 (2)11 月 1 日從本地購(gòu)入一批原材料，根據(jù)發(fā)票賬單，該批材料的買(mǎi)價(jià) 500000 元，增值稅 85000 元，對(duì)方代墊的運(yùn)雜費(fèi) 15000 元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，并開(kāi)出三個(gè)月的帶息商業(yè)承兌匯票，年利率 10%。假如該企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料的日常核算。 (3)11 月份經(jīng)計(jì)算，該月應(yīng)付生產(chǎn)工人工資 88000 元，車(chē)間管理人員工資 20200元，廠部管理人員工資 25000 元，在建工程人員的工資 5000 元，醫(yī)務(wù)、福利人員工資 7000 元，支付退休人員退休費(fèi) 8000 元。 (4)委托建新公司加工汽車(chē)輪胎 40 個(gè)，發(fā)出原材料的實(shí)際成本 8000 元，加工費(fèi)用 1600 元，建新公司加工輪胎應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為 1600 元。 7 月 10日企業(yè)將輪胎提回后投入生產(chǎn) (加工費(fèi)及建新公司代交的消費(fèi)稅均未結(jié)算 )，生產(chǎn)出 10 輛汽車(chē)于 8 月 5日全部售出，售價(jià)為每輛 40000 元，貨款未收到。 8 月 10 日實(shí)際交納汽車(chē)消費(fèi)稅，汽車(chē)的消費(fèi)稅稅率為 8%。 要求：代為隆科公司就上述業(yè)務(wù) 進(jìn)行賬務(wù)處理。 您的答案： 正確答案： (1)借款業(yè)務(wù)有關(guān)的賬務(wù)處理 取得借款 借：銀行存款 1000000 貸：短期借款 1000000 每月要計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息支出 6000 貸：預(yù)提費(fèi)用 6000 借款到期還本付息 借：預(yù)提費(fèi)用 30000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 6000 短期借款 1000000 貸：銀行存款 1036000 (2)購(gòu)入原材料有關(guān)的賬務(wù)處理 收到原材料 借：原材料 515000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 85000 貸：應(yīng)付票據(jù) 600000 2020 年 12 月 31 日確認(rèn)利息費(fèi)用 600000 10% 2/12=10000 元 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10000 貸：應(yīng)付票據(jù) 10000 2020 年 2 月 1 日到期付款 借：應(yīng)付票據(jù) 610000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000 貸：銀行存款 615000 (3)工資業(yè)務(wù)有關(guān)賬務(wù)處理 提取現(xiàn)金時(shí) 借：現(xiàn)金 145000 貸：銀行存款 145000 發(fā)放在職職工工資 借：應(yīng)付工資 145000 貸：現(xiàn)金 145000 發(fā)放退休費(fèi) 借：管理費(fèi)用 8000 貸：現(xiàn)金 8000 分配工資 借：生產(chǎn)成本 88000 制造費(fèi)用 20200 管理費(fèi)用 25000 在建工程 5000 應(yīng)付福利費(fèi) 7000 貸：應(yīng)付工資 145000 (4)委托加工業(yè)務(wù)有關(guān)的賬務(wù)處理 發(fā)出材料 借：委托加工物資 8000 貸：原材料 8000 計(jì)算增值稅、代收代繳的消費(fèi)稅和加工費(fèi)用 增值稅 =1600 17%=272 元 借：委托加工物資 1600 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 272 應(yīng)交消費(fèi)稅 1600 貸：應(yīng)付賬款 3472 收回委托加工的物資 借：原材料 9600 貸：委托加工物資 9600 委托加工物資投入生產(chǎn) 借：生產(chǎn)成本 9600 貸：原材料 9600 銷(xiāo)售汽車(chē)，計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅 借：應(yīng)收賬款 468000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 68000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù) 稅金及附加 32020 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交消費(fèi)稅 32020 交納消費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交消費(fèi)稅 30400 貸：銀行存款 30400 五、綜合題 (本題型共 2 題，練習(xí)題提供正誤對(duì)照，不記分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程 。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理 ) 公司有關(guān)向甲公司投資資料如下： (1)2020 年 1 月 1 日以 500 萬(wàn)元 的價(jià)格購(gòu)入甲公司發(fā)行在普通股的 30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用 1 萬(wàn)元 。 (2)3 月 15 日，甲公司宣告派發(fā)現(xiàn)金股利 60 萬(wàn)元 。 (3)4 月 1 日，收到甲公司派發(fā)的現(xiàn)金股利 。 (4)7 月 10 日，甲公司接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 10 萬(wàn)元 。 (5)2020 年度，甲公司虧損 20 萬(wàn)元 。 (6)2020 年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利 300 萬(wàn)元，提取 10%的法定盈余公積和 5%的法定公益金，向投資者宣告現(xiàn)金股利 100 萬(wàn)元。 要求： (1)編制 A 公司有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。 (2)編制甲公司接受現(xiàn)金捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄。 (3)編制甲公司 2020 年利潤(rùn)分配的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 您的答案： 正確答案： (1)A 公司股票投資 ①借：長(zhǎng)期股票投資 股票投資 (投資成本 ) 501 貸：銀行存款 501 ②借：應(yīng)收股利 18 貸：長(zhǎng)期股票投資 股票投資 (投資成本 ) 18 ③借：銀行存款 18 貸：應(yīng)收股利 18 ④借：長(zhǎng)期股票投資 股票投資 (股權(quán)投資準(zhǔn)備 ) 3 貸：資本公積 股權(quán)投資準(zhǔn)備 3 ⑤借：投資收益 6 貸：長(zhǎng)期股票投資 股票投資 (損益調(diào)整 ) 6 ⑥借：長(zhǎng)期股票投資 股票投資 (損益調(diào)整 ) 90 貸：投資 90 ⑦借：應(yīng)收股利 30 貸：長(zhǎng)期股票投資 股票投資 (損益調(diào)整 ) 30 (2)甲公司接受捐贈(zèng) 借：銀行存款 10 貸：資本公積 接受捐贈(zèng)現(xiàn)金 10 (3)甲公司利潤(rùn)分配 1)借：利潤(rùn)分配 提取法定盈余公積金 30 提取法定公益金 15 貸：盈余公積 法定盈余公積金 30 法定公益金 15 2)借：利潤(rùn)分配 應(yīng)付股利 100 貸：應(yīng)付股利 100 3)借：本年利潤(rùn) 300 貸：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 300 4)借：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 145 貸：利潤(rùn)分配 提取法定盈余公積金 30 提取法定公益金 15 應(yīng)付普通股股利 100 ，有關(guān)資料如下： (1)2020 年 11 月 30 日科目余額表： (2)該企業(yè) 2020年 12月發(fā)生如下與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ①購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)款 34000 元，增值稅稅率 17%，款項(xiàng)未付。 ②上述原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃成本 32300 元。 ③取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 136000 元，應(yīng)交增值稅 23120 元，原已預(yù)收賬款 42500 元，余款已由銀行收妥，銷(xiāo)售成本為 108800元。 ④購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的五年期公司債券作為長(zhǎng)期投資，面值 17000 元，發(fā)行價(jià)格 18190 元，同時(shí)另支付手續(xù)費(fèi) 170 元，全部款項(xiàng)均以銀行存款付訖。 ⑤提取固定資產(chǎn)折舊 7650 元，其中管理部門(mén) 4590 元，銷(xiāo)售部門(mén) 3060 元。 ⑥攤銷(xiāo)已計(jì)入待攤費(fèi)用的倉(cāng)庫(kù)租賃費(fèi) 1700 元。 ⑦將購(gòu)買(mǎi)單位交來(lái)的面值為 10000 元，期限為 5 個(gè)月的無(wú)息商業(yè)承兌匯票一張 (已持有 2 個(gè)月 )，到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)率為 9%。 ⑧償還長(zhǎng)期借款 42500(未歸還的借款中， 2020 年 11月 30日借入 68000 元，期限二年 。2020 年 6 月 30 日 85000 元，期限三年 )。 ⑨購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，計(jì) 51000 元，款項(xiàng)以銀行存款支付。 ⑩攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn) 850 元。 (3)假定該企業(yè)當(dāng)年稅后利潤(rùn) 34000 元，按稅后利潤(rùn)的 15%計(jì)提盈余公積金 。利潤(rùn)分配后，“利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)”科目余額 17285 元。 要求： (1)根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄 。 (2)編制該企業(yè) 2020 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表。 您的答案： 正確答案： (1)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： ①借：物資采購(gòu) 34000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 5780 貸：應(yīng)付賬款 39780 ②借：原材料 32300 材料成本差異 1700 貸：物資采購(gòu) 34000 ③借：銀行存款 116620 預(yù)收賬款 42500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 136000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ) 23120 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 108800 貸：庫(kù)存商品 108800 ④借：長(zhǎng)期債權(quán)投資 債券投資 (面值 ) 17000 長(zhǎng)期債權(quán)投資 債券投資 (溢價(jià) ) 1190 投資收益 170 貸：銀行存款 18360 ⑤借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 3060 管理費(fèi)用 4590 貸：累計(jì)折舊 7650 ⑥借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1700 貸：待攤費(fèi)用 1700 ⑦貼現(xiàn)息： 10000 9% 3/12=225(元 ) 貼現(xiàn)凈額 =10000225=9775(元 ) 借：銀行存款 9775 財(cái)務(wù)費(fèi)用 225 貸：應(yīng)收票據(jù) 10000 ⑧借：長(zhǎng)期借款 42500 貸：銀行存款 42500 ⑨借：無(wú)形資產(chǎn) 51000 貸：銀行存款 51000 ⑩借：管理費(fèi)用 850 貸：無(wú)形資產(chǎn) 850 (2)編制資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表 (簡(jiǎn)表 ) 編制單位：企業(yè) 2020 年 12 月 31 日 單位：元