20xx初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第二章考試大綱匯總(編輯修改稿)
2025-08-31 07:52 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄?！ ?2)小規(guī)模納稅企業(yè) 小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算交納增值稅，銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計(jì)人有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。因此，小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄?！ ∑髽I(yè)購(gòu)人材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，比照小規(guī)模納稅人進(jìn)行處理，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料采購(gòu)成本?！ ?3)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)增值稅的賬務(wù)處理 增值稅一般納稅人接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額廠)”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。 增值稅小規(guī)模納稅人接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目?！ ∑渌麘?yīng)交稅費(fèi)的核算 對(duì)于除上述稅金以外的應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目進(jìn)行核算?！ ∷?、應(yīng)付股利的相關(guān)內(nèi)容 應(yīng)付股利是企業(yè)根據(jù)股東
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