20xx初級會計實務第二章考試大綱匯總(編輯修改稿)
2025-08-31 07:52 本頁面
【文章內容簡介】 增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”等專欄?！ ?2)小規(guī)模納稅企業(yè) 小規(guī)模納稅人應當按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算交納增值稅，銷售貨物或提供應稅勞務時只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人不享有進項稅額的抵扣權，其購進貨物或接受應稅勞務支付的增值稅直接計人有關貨物或勞務的成本。因此，小規(guī)模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置專欄?！ ∑髽I(yè)購人材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，比照小規(guī)模納稅人進行處理，發(fā)生的增值稅計入材料采購成本?！ ?3)營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)增值稅的賬務處理 增值稅一般納稅人接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費一應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費一應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額廠)”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。 增值稅小規(guī)模納稅人接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費一應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費一應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目?！ ∑渌麘欢愘M的核算 對于除上述稅金以外的應交城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、教育費附加、礦產資源補償費等，企業(yè)應當在“應交稅費”科目下設置相應的明細科目進行核算。 四、應付股利的相關內容 應付股利是企業(yè)根據(jù)股東
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