【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ＝3 0001．2＋2 0001＝5600（元）　?。?）進(jìn)口一臺(tái)通風(fēng)機(jī)，境外成交價(jià)格（FOB）10 000歐元，支付境外運(yùn)輸及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)l000歐元、境外中介公司經(jīng)紀(jì)費(fèi)l00歐元，企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行；支付從報(bào)關(guān)港口至廠區(qū)運(yùn)費(fèi)800元人民幣，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。　　業(yè)務(wù)2：　　關(guān)稅完稅價(jià)＝（10 000＋1 000＋100）10．65＝118 215（元）　　關(guān)稅＝118 2157%＝8275．05（元）　　進(jìn)口增值稅＝118 215（1＋7%）17%＝21503．31（元）　　（3）進(jìn)口銅礦石1000噸，支付貨價(jià)l0萬(wàn)美元，支付境外運(yùn)輸及保險(xiǎn)費(fèi)l000美元；經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)先行申報(bào)，申報(bào)進(jìn)口日關(guān)稅稅率為4％，裝載礦石的貨船申報(bào)進(jìn)境之日關(guān)稅稅率為3％。　　業(yè)務(wù)3：　　關(guān)稅＝（100 000＋1 000）3%8．27＝25 058．1（元）　　進(jìn)口增值稅＝（100 000＋1 000 ）（1＋3%）8．2713%＝111 842．65（萬(wàn)元）　?。?）采用分期收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)采的銅礦石2000噸，不含稅單價(jià)45元／噸，合同規(guī)定本月收回60％貨款，其余款項(xiàng)5月15日之前收回，本月實(shí)際收回貨款30 000元；銷(xiāo)售收購(gòu)的銅礦石500噸，不含稅單價(jià)50元／噸；采用托收承付方式銷(xiāo)售自行開(kāi)采的銅礦石3000噸，不含稅單價(jià)50元／噸，開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，由于購(gòu)貨方資金緊張，無(wú)法以貨幣資金支付貨款，經(jīng)過(guò)多次協(xié)商，購(gòu)貨方以15萬(wàn)元的辦公樓抵頂貨款?！　I(yè)務(wù)4：　　銷(xiāo)項(xiàng)稅＝2 0004560%13%＋5005013%＋3 0005013%＝29 770（元）　　資源稅＝（2 00060%1．2＋3 0001．2）70％＝3 528（元）　　（5）將開(kāi)采的未稅銅礦石2000噸加工成銅錠，本月將加工的銅錠的20％對(duì)外投資，承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)；80％出售?！　I(yè)務(wù)5：　　資源稅＝2 0001．270％＝1 680（元）　　銷(xiāo)項(xiàng)稅＝172．80247。80％17%＝36．72（萬(wàn)元）　?。?）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)在建項(xiàng)目，取得銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元，該在建項(xiàng)目已經(jīng)完成土地前期開(kāi)發(fā)，未進(jìn)入施工階段，前期工程費(fèi)50萬(wàn)元；支付土地出讓金ll0萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓抵債所得的辦公樓，, 抵債辦公樓的原作價(jià)15萬(wàn)元?！　I(yè)務(wù)6：　　營(yíng)業(yè)稅＝（200－110）5%＋（15．5－15）5%＝4．525（萬(wàn)元）　　（7）從一般納稅人購(gòu)進(jìn)材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元、并取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票?！　I(yè)務(wù)7：　　進(jìn)項(xiàng)稅＝5．1＋（1．2＋0．8）7%＝5．24（萬(wàn)元）　?。?）從縣工具廠（小規(guī)模納稅人）購(gòu)進(jìn)材料，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款2000元、增值稅l20元?！　I(yè)務(wù)8：　　進(jìn)項(xiàng)稅＝0．012 （萬(wàn)元）　　銅礦石資源稅單位稅額：／噸，／噸。錫礦石資源稅單位稅額：／噸，鄰縣稅額為1元／噸?！　⊥L(fēng)機(jī)關(guān)稅稅率為7％。匯率：l歐元=，l美元=。本月購(gòu)進(jìn)貨物取得的相關(guān)票據(jù)，符合條件的均在本月通過(guò)認(rèn)證并抵扣?！　「鶕?jù)上述資料回答下列問(wèn)題：　　[答疑編號(hào)20060115：針對(duì)該題提問(wèn)]　　（?。┰?。　　 　　 　　 　　 　　【答案】　　【解析】該企業(yè)本月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金＝8 275．05＋21 503．31＋25 058．1＋111 842．65＝166 679．11 （元）　?。ā。┰?。（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅）　　 3 　　 　　 　　 　　【答案】　　【解析】該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅＝29 770＋367 200－52 400－120－111 842．65＝232 607．35（元）　?。ā。┰?。　　 750　　　　 250　　 250　　【答案】　　【解析】企業(yè)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝45 250（元）　?。ā。┰?。（不包括代扣代繳的資源稅）　　　　　　　　　　【答案】　　【解析】本月應(yīng)納資源稅＝3 528＋1 680＝5208（元）　　（?。┰?。（不包括代扣代繳的稅金）　　 　　 　　 　　 　　【答案】　　【解析】該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加合計(jì)＝（232 607．35＋45 250）（5％＋3％）＝22 228．59（元）　?。ā。┰??！　　　　　　　　　　敬鸢浮俊　　窘馕觥看鄞毁Y源稅＝3 0001．2＋2 0001＝5600（元）07第七章　車(chē)輛購(gòu)置稅　　　　　　　　　　　　第一節(jié)　車(chē)輛購(gòu)置稅概述（略）　　　　　　　　　　　　第二節(jié)　納稅義務(wù)人（熟悉）　?。ㄒ唬┵?gòu)買(mǎi)使用行為。包括購(gòu)買(mǎi)使用國(guó)產(chǎn)應(yīng)稅車(chē)輛和購(gòu)買(mǎi)使用進(jìn)口應(yīng)稅車(chē)輛?！　。ǘ┻M(jìn)口使用行為。指直接進(jìn)口使用應(yīng)稅車(chē)輛的行為?！　。ㄈ┦苜?zèng)使用行為。　?。ㄋ模┳援a(chǎn)自用行為。　?。ㄎ澹┇@獎(jiǎng)使用行為。　?。┢渌褂眯袨椤Ｈ缗馁u(mài)、抵債、走私、罰沒(méi)等方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛?！　　　　　　　　　　〉谌?jié)　征稅對(duì)象和征稅范圍（了解）　　車(chē)輛購(gòu)置稅的征收范圍包括汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)。　　　　　　　　　　　　第四節(jié)　稅率與計(jì)稅依據(jù)（掌握）　　一、車(chē)輛購(gòu)置稅的稅率：10%?！　《?、車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)　?。ㄒ唬┵?gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛計(jì)稅依據(jù)的確定——計(jì)稅價(jià)格　　【例題】2004年3月，李某從某銷(xiāo)售公司購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)一輛供自己使用，支付含增值稅的價(jià)款221 000元，另支付購(gòu)置工具件和零配件價(jià)款1000元，車(chē)輛裝飾費(fèi)4000元，銷(xiāo)售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)等8000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷(xiāo)售公司開(kāi)具統(tǒng)一發(fā)票。則李某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅稅額（?。┰?。　　 000　　 694　　 100　　 083　　[答疑編號(hào)20070101：針對(duì)該題提問(wèn)]　　答案：A　　解析：應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=（221000+1000+4000+8000）247。10%=20000元?！　　纠}】某百貨商場(chǎng)（一般納稅人）,從某汽車(chē)制造廠購(gòu)進(jìn)一輛自用的載貨汽車(chē)及配套的備用件，分別取得普通發(fā)票載明的汽車(chē)價(jià)款245700元，備用件價(jià)款3627元，貨款已經(jīng)支付，汽車(chē)已辦理登記注冊(cè)，并交付使用。根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：　　應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅（　）元。　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)20070102：針對(duì)該題提問(wèn)]　　答案：B　　計(jì)算過(guò)程：（245700＋3627）247。（1＋17％）10％＝21310（元）　?。ǘ┻M(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛計(jì)稅依據(jù)的確定——組成計(jì)稅價(jià)格　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅　?。ㄈ┢渌杂脩?yīng)稅車(chē)輛計(jì)稅依據(jù)的確定