個人所得稅自查自糾重點工作政策指引(編輯修改稿)
2025-08-29 23:26 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用?！保ㄈ┳圆橹攸c雇傭合同或海外駐在規(guī)定中應有明確的住房補貼（單位承擔住房費用）福利制度規(guī)定，且需取得合法有效票據(jù)。搬遷費必須是因任職或離職而發(fā)生，以搬遷費名義每月或定期向其外籍雇員支付的費用，應計入工資薪金所得征收個人所得稅。外籍個人免稅的探親費應是以直接到達目的地的飛機票（或其他交通工具票據(jù)）所載金額，其他票據(jù)不能作為探親費的免稅依據(jù)。并僅限于本人。超過標準和范圍的均應納稅。雇傭合同或海外駐在規(guī)定中應有明確的享有子女教育費補貼福利制度規(guī)定，且必須是在“中國境內(nèi)（不包括港、澳）”發(fā)生。六、股權激勵計劃下收入的確認和計稅（一）政策依據(jù)《國家稅務總局關于在中國境內(nèi)無住所個人以有價證券形式取得工資薪金所得確定納稅義務有關問題的通知》國稅函[2000]190號《財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》財稅[2005]35號《國家稅務總局關于個人股票期權所得繳納個人所得稅有關問題的補充通知》國稅函[2006]902號《財政部、國家稅務總局關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知》財稅[2009]5號（二） 政策要點“員工行權時，其從企業(yè)取得股票的實際購買價（施權價）低于購買日公平市場價（指該股票當日的收盤價，下同）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關的所得，應按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅?！薄鞍凑铡秶叶悇站株P于在中國境內(nèi)無住所個人以有價證券形式取得工資薪金所得確定納稅義務有關問題的通知》（國稅函[2000]190號）有關規(guī)定，需對員工因參加企業(yè)股票期權計劃而取得的工資薪金所得確定境內(nèi)或境外來源的，應按照該員工據(jù)以取得上述工資薪金所得的境內(nèi)、外工作期間月份數(shù)比例計算劃分?！薄霸摼场?nèi)外工作期間月份總數(shù)是指員工按企業(yè)股票期權計劃規(guī)定，在可行權以前須履行工作義務的月份總數(shù)。”“員工因參加股票期權計劃而從中國境內(nèi)取得的所得，按規(guī)定應按工資薪金所得計算納稅的，對該股票期權形式的工資薪金所得可區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得，單獨按下列公式計算應納稅款：應納稅額=（股票期權形式的工資薪金應納稅所得額/規(guī)定月份數(shù)*適用稅率速算扣除數(shù)）*規(guī)定月份數(shù)上款公式中的規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長于12個月的，按12個月計算；”“員工以在一個公歷月份中取得的股票期權形式工資薪金所得為一次。員工在一個納稅年度中多次取得股票期權形式工資薪金所得的，其在該納稅年度內(nèi)首次取得股票期權形式的工資薪金所得應按財稅〔2005〕35號文件第四條第（一）項規(guī)定的公式計算應納稅款；本年度內(nèi)以后每次取得股票期權形式的工資薪金所得，應按以下公式計算應納稅款：應納稅款=(本納稅年度內(nèi)取得的股票期權形式工資薪金所得累計應納稅所得額247。規(guī)定月份數(shù)適用稅率速算扣除數(shù))規(guī)定月份數(shù)本納稅年度內(nèi)股票期權形式的工資薪金所得累計已納稅款”“員工多次取得或者一次取得多項來源于中國境內(nèi)的股票期權形式工資薪金所得，而且各次或各項股票期權形式工資薪金所
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