【文章內容簡介】 按一次攤銷法攤銷。質量保證金的核算方法質量保證金：質量保證金按照工程造價的5%10%提取。于工程質量保證期結束后，根據(jù)工程質量情況結算。長期投資核算方法 （1）長期股權投資長期股權投資在取得時按照初始投資成本入賬，初始投資成本按以下方法確定：以現(xiàn)金購入的長期股權投資，按實際支付的全部價款（包括支付的稅金、手續(xù)費等相關費用）作為初始投資成本；實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，按實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利后的差額，作為初始投資成本。接受債務人以非現(xiàn)金資產抵償債務方式取得的長期股權投資，或以應收債權換入長期股權投資的，按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。以非貨幣性交易換入的長期股權投資，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。對長期股權投資分別采用成本法或權益法核算。投資額占被投資企業(yè)有表決權資本總額20%以下，或雖占20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，采用成本法核算；投資額占被投資企業(yè)有表決權資本總額50%（不含50%）以上，并合并會計報表。采用權益法核算時，初始投資成本與應享有被投資企業(yè)所有者權益份額之間的差額，作為股權投資差額分別處理。初始投資成本超過應享有被投資企業(yè)所有者權益份額之間的差額，期攤銷期限，合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷，合同沒有規(guī)定投資期限的，按不超過10年的期限攤銷；初始投資成本低于應享有被投資企業(yè)所有者權益份額之間的差額，計入資本公積。（2）長期債權投資長期債權投資按取得時按實際成本作為初始投資成本。初始投資成本減去已到付息期但尚未領取的債券利息、未到期債券利息和計入初始投資成本的相關稅費，與債券面值之間的差額作為債券溢價或折價，在債券存續(xù)期間于確認相關債券利息收入時，采用直線法攤銷。（3）長期投資減值準備原則：公司期末對被投資單位由于市價持續(xù)下跌或經營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于長期投資賬面價值，并且這種降低的價值在可預計的未來期間內不可能恢復時，按可收回金額低于長期投資賬面價值差額計提長期投資減值準備。固定資產計價及折舊核算方法（1）固定資產標準：指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用年限超過一年，單位價值較高的有形資產。（2）固定資產以實際成本計價，其中2001年11月30日某城市國有資產經營有限公司投入本公司的固定資產按評估重置價值入賬。（3）固定資產折舊方法為平均年限法計算，并按分類、折舊率計提折舊，預計殘值率為3%4%，固定資產的折舊年限及折舊率如下：固定資產類別預計使用年限（年）年折舊率（%）1房屋及建筑物35152構筑物及其他輔助設施（管道溝槽）28153機器設備854運輸設備865電子設備及其他85（4）固定資產減值準備原則：期末或者年度終了如果公司固定資產由于市價持續(xù)下跌或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于賬面價值的，按可收回金額低于其賬面價值差額計提固定資產減值準備。固定資產按單項資產計提固定資產減值準備。（5）年末對固定資產進行全面盤點，盤盈、盤虧結果在期末結賬前處理完畢，沖減或計入當期損益。經授批準后的差額作相應處理。無形資產計價及攤銷方法（1）無形資產自取得時，自取得當月起在受益期限內分期平均攤銷，計入損益。無形資產在確任后發(fā)生的支出，應在發(fā)生時計入當期損益。（2）購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權在尚未開發(fā)或建造自用項目前作為無形資產核算，并按受閃年限分期攤銷；利用土地建造的自用等項目時，將土地使用權的賬面價值全部轉入在建工程成本。（3）無形資產減值準備原則：期末對無形資產按照賬面價值與可收因金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額計提減值準備。1收入確認原則 建筑施工收入：當建造合同的結果能夠可靠估計時，按完工百分經在資產負債表日確認各月收入和費用；完工百分比的確認方法為累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例。1合并會計報表的編制基準和編制方法（1）合并會計報表范圍的確定原則將投資額占被投資企業(yè)有表決權資本總額50%（不含50%）以上或雖不足50%以上但能夠實質控制的子公司納入合并會計報表范圍。（2）合并時對子公司的會計政策統(tǒng)一按母公司的會計政策進行調整。（3）合并時與控股子公司的重大交易、資金往來等均已在合并報表時予以抵銷。（4）少數(shù)股東權益的數(shù)額根據(jù)本公司控股子公司所有者權益的數(shù)額減去本公司所擁有的數(shù)額計算確定。少數(shù)股東損益的數(shù)額根據(jù)本公司控股子公司本年度實際的員益扣除本公司投資收益后的數(shù)額計算確定。三、會計報表及其附注(一) 、某某市政工程有限責任公司(合并): 2007年9月30日資 產 負 債 表資產期末數(shù)負債及所有者權益期末數(shù)流動資產：流動負債：貨幣資金25,790,短期借款28,260,交易性金融資產應付票據(jù)應收票據(jù)應付帳款110,339,應收股利預收帳款16,616,應收利息應付職工薪酬3,171,應收帳款70,583,應付股利其他應收款35,148,應交稅費11,825,預付賬款4,826,其他應付款24,987,應收補貼款交易性金融資產存貨70,098,預計費用一年內到期的債權投資一年內到期的長期負債其他流動資產其它流動負債流動資產合計206,446,流動負債合計195,200,可供出售的金融資產長期負債：持有至到期投資長期借款長期股權投資4,480,應付債券投資性房地產14,740,長期應付款固定資產47,398,負債合計195,200,工程物資少數(shù)股東權益－450,在建工程649,股東權益：固定資產清理股本50,000,開發(fā)支出減：以歸還投資無形資產3,254,股本凈額50,000,長期待攤費用687,資本公積21,875,其他長期資產減：庫存股盈余公積2,744,遞延稅項：未分配利潤9,752,遞延所得稅款資產1,464,股東權益合計84,372,資產總計279,121,負債和所有者權益總計279,121,利 潤 表2007年9月30日項目本期金額上期金額一、主營業(yè)務收入83,766,77,758,減：營業(yè)成本74,940,64,570,營業(yè)稅金及附加2，478,2，094,減：營業(yè)費用管理費用8,799,9,497,財務費用2,238,2,426,資產減值損失－108,加：公允價值變動損益（損失以“－”號填列）投資收益（損失以“－”號填列）81,43,二、營業(yè)利潤(虧損以“－”號填列)4,499,786,加:營業(yè)外收入4，618,1，063,減：營業(yè)外支出39,357,其中:非流動資產處置損失三、利潤總額(虧損以“－”號填列)79,79,減:所得稅費用16,18,四、凈利潤(虧損以“－”號填列)63,98,少數(shù)股東權益74,87,歸屬于母公司所有者的凈利潤10,10,加:年初未分配利潤9,763,14,893,五、可供分配的利潤9,752,14,882,（三）、2007年9月30日主要會計報表附注注釋1 貨幣資金 項 目 期末余額現(xiàn) 金 519,銀行存款 25,270, 合 計 25,790,開戶行主要有： 交行友好南路支行(物業(yè)公司) 19,259,交行路支行 6,011,市農行分理處 市交行分理處 4,交行路支行 市農行路分理處 22,商業(yè)銀行 2,農行路支行 18,分行營業(yè)部 3,農行路支行 7,192,建行路分理處(集資戶) 104,建行路分理處(住房戶) 建行分理處(維修戶) 1,891,期末庫存現(xiàn)金額較大,因9月集中報銷暖氣費、集資款，故現(xiàn)金額較大，十月份已付完。截止2007年9月30日交行友好南路支行（19370＃）帳面余額6,011,，原因是該帳戶為市政公司帳戶，經常被法院查封，平時余額較小，若要支付款項再從交行友好南路支行(物業(yè)公司19294)帳戶劃入，2007年9月29日以該帳戶支付某某朗坤公司借款600萬元，財務科9月底進行了帳務處理，但該單位2007年10月10日來換支票，因此9月份與銀行存在600萬元未達帳項。引額項目銀行存款余額為85,，該開戶銀行因未決訴訟，已被檢察院查封。附注2 21應收賬款(1)按帳齡分: 帳 齡 金額(元) 比例(%) 壞帳準備 一年以內 5,041, 146, 一至兩年 5,148, 257, 二至三年 23,810, 2,225, 三至五年 46,193, 7,022, 五年以上 201, 161, 合 計 80,395, 9,812,根據(jù)某某市政工程有限責任公司提供的應收款項發(fā)生時間明細表，重新編寫帳齡分析表及壞帳計提如下：應收帳款賬齡單位1年以內12年23年35年5年以上合計市政公司房屋建設公司 　 市政公司筑路設備公司 1,300, 2,338, 1,116, 　 4,754, 市政公司機械化分公司 1, 78, 3, 　 83, 物業(yè)管理有限公司 31, 　 31, 機關 　 各分公司 　 核算部匯總 759, 8,470, 1,153, 15,950, 65, 26,399, 清資辦 28,161, 14,032, 42,194, 小計 791, 9,849, 3,491, 45,230, 14,098, 73,462, 引額項目　　　 6,278, 　 6,278, 制管廠　　　 655, 　 655, 小計 6,933, 6,933, 合計 791, 9,849, 3,491, 52,164, 14,098, 80,395, 壞帳準備計提比例 　　壞帳準備 23, 492, 349, 7,824, 11,278, 19,968, 因引額項目2005年涉及法律訴訟賬冊被查封，制管廠已經申請破產，上述兩單位的賬冊無法查閱，故暫將兩單位的應收帳款帳齡劃分為3－5年。通過上表應計提壞帳準備19,968,，市政公司實際計提額：9,812,，少計提10,156,。其中金額較大的前十位客戶有： 單位名稱 摘要 賬面余額 基實業(yè)發(fā)展公司 貨款 19,394, 某某沐燦房產開發(fā)有限公司 貨款 10,790,某城市熱力總公司 貨款 6,201,某城市自來水公司 貨款 5, 818,雅山污水處理廠 貨款 3, 7