【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 企業(yè)要長(zhǎng)足地發(fā)展，必須要正確地認(rèn)識(shí)稅收。要走出稅收的重大誤區(qū)，不要只看到稅收的交納過(guò)程，更應(yīng)該注重稅收的產(chǎn)生過(guò)程，要懂得： 合同決定業(yè)務(wù)過(guò)程，業(yè)務(wù)過(guò)程產(chǎn)生稅收。 業(yè)務(wù)部門(mén)產(chǎn)生稅收，財(cái)務(wù)部門(mén)交納稅收。 只有加強(qiáng)業(yè)務(wù)過(guò)程的稅收管理，才能真正規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。 高新國(guó)稅稅收解讀系列 32 稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的原則 ?合法性原則 ： 第一要?jiǎng)t ?系統(tǒng)化原則 系統(tǒng)規(guī)劃 ： 系統(tǒng)控制 ： 隨時(shí)關(guān)注沖突，執(zhí)行偏差 事后審閱 ： 內(nèi)審，外審 ?制度化原則 ： 稅務(wù)事項(xiàng)管理制度化 稅務(wù)事項(xiàng)處理程序化、標(biāo)準(zhǔn)化 高新國(guó)稅稅收解讀系列 33 銷(xiāo)售方式 自主銷(xiāo)售，代理銷(xiāo)售，合同的簽訂 促銷(xiāo) 銷(xiāo)售折讓?zhuān)N(xiāo)售折扣，銷(xiāo)售激勵(lì) 收款 收款程序，現(xiàn)金，銀行存款，電匯 銷(xiāo)售費(fèi)用 贈(zèng)品，樣品，禮品，展覽，會(huì)務(wù)，招待，差旅費(fèi) 運(yùn)輸費(fèi)用等 銷(xiāo)售發(fā)票 銷(xiāo)售，折讓、折扣銷(xiāo)售，銷(xiāo)售退回 銷(xiāo)售部門(mén)需要關(guān)注的問(wèn)題 高新國(guó)稅稅收解讀系列 34 采購(gòu)模式 自主采購(gòu)，委托采購(gòu)，委托加工 采購(gòu)成本 招標(biāo)，詢(xún)價(jià)，合同簽定，是否含稅，是否運(yùn)輸 付款方式 付款程序，展期現(xiàn)金，支票，電匯 采購(gòu)費(fèi)用 會(huì)務(wù)，招待，差旅費(fèi)等 發(fā)票取得 是否合法 ,是否為可抵扣發(fā)票 采購(gòu)部門(mén)需要關(guān)注的問(wèn)題 高新國(guó)稅稅收解讀系列 35 ?資金使用的控制資本化利息 ?工程涉及的各項(xiàng)規(guī)費(fèi) ?人防和道路工程 ?工程前期費(fèi)用：七通一平，拆遷及拆遷補(bǔ)償 ?工程成本：建筑成本，裝修成本，綠化，附屬設(shè)施等 工程部門(mén)需要關(guān)注的問(wèn)題 除包括采購(gòu)部門(mén)的全部事項(xiàng)，還包括具有工程特色的事情 : 高新國(guó)稅稅收解讀系列 36 緣起： 會(huì)計(jì)主體和稅收主體存在著差異性 一般情況下稅收主體通常為法人主體即獨(dú)立的公司，其中目前境內(nèi)異地單獨(dú)核算分公司也屬于獨(dú)立的納稅主體，而從會(huì)計(jì)主體而言涉及的面寬泛了許多，除了涵蓋了稅收主體所有概念之外，而且還涵蓋了實(shí)質(zhì)控制下的集團(tuán)，以集團(tuán)為目標(biāo)的會(huì)計(jì)主體。 集團(tuán)公司的特殊考慮 高新國(guó)稅稅收解讀系列 37 政治成本： 一旦集團(tuán)企業(yè)不斷發(fā)展壯大，社會(huì)政府的關(guān)注度將高度上升，在西方概念中稱(chēng)之為政治成本。 重點(diǎn)稅源戶(hù)由市稽查局負(fù)責(zé)檢查 穩(wěn)健性： 企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后，必然追求穩(wěn)健性發(fā)展戰(zhàn)略。建設(shè)和諧社會(huì)需要有穩(wěn)健的，人性化，負(fù)責(zé)任的企業(yè)，這不僅有利于社會(huì)安定，而且有利于企業(yè)自身的發(fā)展壯大。 大量的舉報(bào)材料，即便是莫須有也會(huì)極大的影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。 集團(tuán)公司納稅管理目標(biāo)的特殊性 高新國(guó)稅稅收解讀系列 38 關(guān)聯(lián)交易是集團(tuán)企業(yè)整體稅收合理安排的重要手法，但它又是一把雙刃劍，一旦出現(xiàn)問(wèn)題就是關(guān)聯(lián)交易全額的納稅調(diào)整，也就會(huì)出現(xiàn)所謂的關(guān)聯(lián)方交易陷阱。 關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的修訂： 往往不是未來(lái)適用法，而是采用追溯調(diào)整法，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出會(huì)追溯到以前年度。 關(guān)聯(lián)交易的規(guī)范完善： 財(cái)稅 【 2022】 1號(hào)，新所得稅法 關(guān)聯(lián)交易陷阱稅收風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避 高新國(guó)稅稅收解讀系列 39 CASE11 某企業(yè)銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)品單價(jià)為 2022元，銷(xiāo)售給非受控第三方的單價(jià)為 8000元。 按照目前的稅法規(guī)定，不僅銷(xiāo)售方關(guān)聯(lián)企業(yè)要按規(guī)定補(bǔ)征增值稅和所得稅，而且以 2022元購(gòu)進(jìn)的關(guān)聯(lián)企業(yè)直接將產(chǎn)品銷(xiāo)售給非受控第三方化時(shí)，還要補(bǔ)交一道增值稅和所得稅。 從集團(tuán)公司整體稅負(fù)的角度來(lái)看負(fù)擔(dān)了兩次稅負(fù) ?偷雞不成反到失把米 高新國(guó)稅稅收解讀系列 40 由于集團(tuán)企業(yè)對(duì)資金和資產(chǎn)的安全高度關(guān)注，結(jié)合組織層次的考慮，集團(tuán)企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部存在一定的授權(quán)審批制度，這樣易帶來(lái)以下稅收風(fēng)險(xiǎn)： 信息傳遞失靈： 某集團(tuán)公司申請(qǐng)投資抵免所得稅，同一設(shè)備竟然會(huì)出現(xiàn)重復(fù)申報(bào)抵免的問(wèn)題。 制度的人為邊緣化： 某集團(tuán)公司對(duì)子公司購(gòu)車(chē)有明確規(guī)定，即購(gòu)車(chē)金額限制在 20萬(wàn)元之內(nèi)，而子公司負(fù)責(zé)人看上一款 25萬(wàn)元的車(chē)，為了規(guī)避制度的約束，子公司將購(gòu)車(chē)發(fā)票一分為二，一張是購(gòu)車(chē)票 20萬(wàn)元，一張是汽車(chē)配件 5萬(wàn)元。 充分考慮組織層次可能帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn) 高新國(guó)稅稅收解讀系列 41 集團(tuán)公司更多的從資本層面進(jìn)行考慮，由于其操作的復(fù)雜性，涉及法規(guī)的重疊，進(jìn)行跨國(guó)運(yùn)作的還要考慮國(guó)際間稅收差異，不可避免帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)。 潛在風(fēng)險(xiǎn)未能充分估計(jì)： 收購(gòu)前未進(jìn)行稅收專(zhuān)項(xiàng)盡職調(diào)查 稅收處理不當(dāng)： 收購(gòu)，合并，重組，分立等涉及環(huán)節(jié)多，主體多，涉稅處理復(fù)雜，需要專(zhuān)業(yè)的高級(jí)稅收專(zhuān)門(mén)人才。 資本面上的稅收風(fēng)險(xiǎn) 高新國(guó)稅稅收解讀系列 42 發(fā)票概述 發(fā)票，是指在購(gòu)銷(xiāo)商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。 注： 國(guó)有金融、郵電、鐵路 、 民用航空 等單位的專(zhuān)業(yè)發(fā)票，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或者國(guó)家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、直轄市分局批準(zhǔn)，可以由國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關(guān)主管部門(mén)自行管理。