高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃(編輯修改稿)
2025-08-27 07:46 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 劃 由于產(chǎn)品還沒有被市場(chǎng)完全接受，產(chǎn)品銷量相對(duì)而言就比較小，再加上企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備的購置、創(chuàng)辦費(fèi)用的開支以及市場(chǎng)開拓銷售渠道等方面的支出，導(dǎo)致企業(yè)資金需求大量增加，而相應(yīng)的單位利潤(rùn)也往往偏向負(fù)數(shù)。因此，在高新技術(shù)企業(yè)初創(chuàng)階段所得稅籌劃方面，如果預(yù)算公司將處于盈虧邊緣，企業(yè)就可以應(yīng)用各種合法的手段提前確認(rèn)利潤(rùn)，然后通過申請(qǐng)政策性貸款來實(shí)現(xiàn)債務(wù)融資和政府科技型扶持基金，獲取稅收利益。當(dāng)然，這種免稅好處還要和推遲納稅的時(shí)間價(jià)值相比較。如果政策性貸款和政府科技型扶持基金還不能滿足高新技術(shù)企業(yè)的資金需求，企業(yè)還可以通過風(fēng)險(xiǎn)投資等其他股權(quán)融資渠道獲取所需資金。此外，處于這一階段的高新技術(shù)企業(yè)還應(yīng)該考慮到企業(yè)組織形式、納稅人身份、投資地點(diǎn)等籌劃，這些都將成為長(zhǎng)期影響企業(yè)稅負(fù)水平的重要因素。 （二）、高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段的稅收籌劃 高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)過初創(chuàng)階段，獲得了一定的生存空間，開始加速發(fā)展進(jìn)入成長(zhǎng)期。在這一階段，高新技術(shù)企業(yè)的重點(diǎn)任務(wù)，就是使其產(chǎn)品達(dá)到一定的市場(chǎng)占有率，同時(shí)不斷進(jìn)行新產(chǎn)品的開發(fā)，獲取新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)和新的市場(chǎng)。因此，針對(duì)流轉(zhuǎn)稅的籌劃相當(dāng)重要，企業(yè)應(yīng)該對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)以及混合經(jīng)營(yíng)或者兼并經(jīng)營(yíng)等做出合理的安排。另外，由于高新技術(shù)產(chǎn)品的更新速度非?？?，企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存發(fā)展，就必須不斷進(jìn)行技術(shù)研發(fā)，相應(yīng)的生產(chǎn)能力必然會(huì)得到不斷追加。在這一時(shí)期，企業(yè)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的規(guī)模逐漸擴(kuò)大，銷售及生產(chǎn)能力之間的缺口逐漸消失，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好這兩項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)的稅收籌劃安排，盡量做到延期納稅。 （三）、高新技術(shù)企業(yè)投資階段的稅收籌劃 在高新技術(shù)企業(yè)投資階段，由于企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入到了成熟期，銷售的增長(zhǎng)速度開始放慢，行業(yè)生產(chǎn)能力開始過剩，價(jià)格與利潤(rùn)也逐漸趨于滑坡，而企業(yè)的總體生產(chǎn)能力也在此時(shí)達(dá)到了高峰。這個(gè)時(shí)期的企業(yè)，生存已經(jīng)不是主要問題，提高經(jīng)濟(jì)效益和獲利水平將成為企業(yè)的首要目標(biāo)。這就要求企業(yè)在研發(fā)、生產(chǎn)、廣告和營(yíng)銷等方面進(jìn)行有效的協(xié)作，并在銷售確認(rèn)、費(fèi)用分?jǐn)偟雀鱾€(gè)方面考慮稅收的因素，從而綜合降低企業(yè)成本。此外，在這一時(shí)期，高新技術(shù)企業(yè)還應(yīng)該考慮到企業(yè)將來的發(fā)展命運(yùn)，要么脫胎換骨、獲得重生，要么逐漸衰亡、走向破產(chǎn)。當(dāng)然，任何企業(yè)都希望長(zhǎng)盛不衰，這就要求企業(yè)長(zhǎng)期保持旺盛的創(chuàng)新能力，能夠及時(shí)的淘汰更新產(chǎn)品。因此，企業(yè)應(yīng)該在應(yīng)納稅所得額還處于較高水平的成熟期時(shí)，及時(shí)開發(fā)出新技術(shù)、新產(chǎn)品，從而享受到國(guó)家給予的技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。 （四）、高新技術(shù)企業(yè)籌資階段的稅收籌劃 在高新技術(shù)企業(yè)籌資階段，企業(yè)已經(jīng)處于衰退時(shí)期，公司生產(chǎn)工藝已呈落后狀態(tài)，其核心技術(shù)逐漸被淘汰，銷售額與利潤(rùn)開始急劇下降，企業(yè)開始出現(xiàn)嚴(yán)重的虧損現(xiàn)象。這個(gè)時(shí)期的企業(yè)一般處于企業(yè)合并、分立或者即將清算等資本運(yùn)作階段,稅收籌劃的重點(diǎn)也應(yīng)該轉(zhuǎn)為企業(yè)合并、分立或者爭(zhēng)取有利的清算政策等方面上來。這時(shí),企業(yè)應(yīng)做好新產(chǎn)品研發(fā)及舊資產(chǎn)處置的稅收籌劃,從而在一定程度上緩解資金壓力。四、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃要點(diǎn) （一）、未雨綢繆——做好前期規(guī)劃工作 這是作為每個(gè)企業(yè)投資者首先必須抓住的基本要點(diǎn)，更是高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃能否成功的關(guān)鍵。 一是要確定有利的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)涉及的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域很多，有電子產(chǎn)業(yè)、機(jī)電一體化、生物工程、軟件開發(fā)、集成電路等等，不同領(lǐng)域產(chǎn)業(yè)所涉及的稅收政策也不盡相同，這就要求投資者認(rèn)真考慮不同領(lǐng)域稅收政策的差異，進(jìn)行必要的稅收規(guī)劃。 二是要辦理必要的資質(zhì)認(rèn)定。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的享受，往往是建立在企業(yè)資質(zhì)之上，每項(xiàng)政策優(yōu)惠最終能否獲得，關(guān)鍵看當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可和審批，其直接依據(jù)就是各類資質(zhì)證書文件。所以，企業(yè)應(yīng)盡快申報(bào)自身的知識(shí)產(chǎn)權(quán)或提前安排以獨(dú)占使用方式擁有該自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，取得高新技術(shù)企業(yè)證書、軟件企業(yè)證書等資質(zhì)至關(guān)重要，這也是稅收籌劃不得不把握的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。 三是要與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通。一項(xiàng)稅收優(yōu)惠能否獲得，稅收籌劃能否成功，最終決定在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收優(yōu)惠的審批這一關(guān)上，這就要求企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)人員和管理人員時(shí)常與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門保持良好的溝通，及時(shí)了解和掌握最新信息，適時(shí)調(diào)整納稅籌劃策略，才能保證籌劃的時(shí)效性、超前性和成功率。 （二）、明智選擇——增值稅小規(guī)模納稅人 高新技術(shù)企業(yè)銷售、進(jìn)口貨物以及提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)都必須依法交納增值稅。增值稅的納稅人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算健全與否
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