高新技術企業(yè)的稅收籌劃(編輯修改稿)
2025-08-27 07:46 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 劃 由于產(chǎn)品還沒有被市場完全接受，產(chǎn)品銷量相對而言就比較小，再加上企業(yè)生產(chǎn)設備的購置、創(chuàng)辦費用的開支以及市場開拓銷售渠道等方面的支出，導致企業(yè)資金需求大量增加，而相應的單位利潤也往往偏向負數(shù)。因此，在高新技術企業(yè)初創(chuàng)階段所得稅籌劃方面，如果預算公司將處于盈虧邊緣，企業(yè)就可以應用各種合法的手段提前確認利潤，然后通過申請政策性貸款來實現(xiàn)債務融資和政府科技型扶持基金，獲取稅收利益。當然，這種免稅好處還要和推遲納稅的時間價值相比較。如果政策性貸款和政府科技型扶持基金還不能滿足高新技術企業(yè)的資金需求，企業(yè)還可以通過風險投資等其他股權融資渠道獲取所需資金。此外，處于這一階段的高新技術企業(yè)還應該考慮到企業(yè)組織形式、納稅人身份、投資地點等籌劃，這些都將成為長期影響企業(yè)稅負水平的重要因素。 （二）、高新技術企業(yè)經(jīng)營階段的稅收籌劃 高新技術企業(yè)經(jīng)過初創(chuàng)階段，獲得了一定的生存空間，開始加速發(fā)展進入成長期。在這一階段，高新技術企業(yè)的重點任務，就是使其產(chǎn)品達到一定的市場占有率，同時不斷進行新產(chǎn)品的開發(fā)，獲取新的經(jīng)濟增長點和新的市場。因此，針對流轉(zhuǎn)稅的籌劃相當重要，企業(yè)應該對轉(zhuǎn)讓定價以及混合經(jīng)營或者兼并經(jīng)營等做出合理的安排。另外，由于高新技術產(chǎn)品的更新速度非?？?，企業(yè)要想在激烈的競爭中生存發(fā)展，就必須不斷進行技術研發(fā)，相應的生產(chǎn)能力必然會得到不斷追加。在這一時期，企業(yè)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的規(guī)模逐漸擴大，銷售及生產(chǎn)能力之間的缺口逐漸消失，所以企業(yè)應當做好這兩項長期資產(chǎn)的稅收籌劃安排，盡量做到延期納稅。 （三）、高新技術企業(yè)投資階段的稅收籌劃 在高新技術企業(yè)投資階段，由于企業(yè)已經(jīng)進入到了成熟期，銷售的增長速度開始放慢，行業(yè)生產(chǎn)能力開始過剩，價格與利潤也逐漸趨于滑坡，而企業(yè)的總體生產(chǎn)能力也在此時達到了高峰。這個時期的企業(yè)，生存已經(jīng)不是主要問題，提高經(jīng)濟效益和獲利水平將成為企業(yè)的首要目標。這就要求企業(yè)在研發(fā)、生產(chǎn)、廣告和營銷等方面進行有效的協(xié)作，并在銷售確認、費用分攤等各個方面考慮稅收的因素，從而綜合降低企業(yè)成本。此外，在這一時期，高新技術企業(yè)還應該考慮到企業(yè)將來的發(fā)展命運，要么脫胎換骨、獲得重生，要么逐漸衰亡、走向破產(chǎn)。當然，任何企業(yè)都希望長盛不衰，這就要求企業(yè)長期保持旺盛的創(chuàng)新能力，能夠及時的淘汰更新產(chǎn)品。因此，企業(yè)應該在應納稅所得額還處于較高水平的成熟期時，及時開發(fā)出新技術、新產(chǎn)品，從而享受到國家給予的技術開發(fā)費加計扣除的優(yōu)惠政策。 （四）、高新技術企業(yè)籌資階段的稅收籌劃 在高新技術企業(yè)籌資階段，企業(yè)已經(jīng)處于衰退時期，公司生產(chǎn)工藝已呈落后狀態(tài)，其核心技術逐漸被淘汰，銷售額與利潤開始急劇下降，企業(yè)開始出現(xiàn)嚴重的虧損現(xiàn)象。這個時期的企業(yè)一般處于企業(yè)合并、分立或者即將清算等資本運作階段,稅收籌劃的重點也應該轉(zhuǎn)為企業(yè)合并、分立或者爭取有利的清算政策等方面上來。這時,企業(yè)應做好新產(chǎn)品研發(fā)及舊資產(chǎn)處置的稅收籌劃,從而在一定程度上緩解資金壓力。四、關于高新技術企業(yè)稅收籌劃要點 （一）、未雨綢繆——做好前期規(guī)劃工作 這是作為每個企業(yè)投資者首先必須抓住的基本要點，更是高新技術企業(yè)稅收籌劃能否成功的關鍵。 一是要確定有利的產(chǎn)業(yè)領域。我國高新技術企業(yè)涉及的產(chǎn)業(yè)領域很多，有電子產(chǎn)業(yè)、機電一體化、生物工程、軟件開發(fā)、集成電路等等，不同領域產(chǎn)業(yè)所涉及的稅收政策也不盡相同，這就要求投資者認真考慮不同領域稅收政策的差異，進行必要的稅收規(guī)劃。 二是要辦理必要的資質(zhì)認定。高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的享受，往往是建立在企業(yè)資質(zhì)之上，每項政策優(yōu)惠最終能否獲得，關鍵看當?shù)刂鞴芏悇諜C關的認可和審批，其直接依據(jù)就是各類資質(zhì)證書文件。所以，企業(yè)應盡快申報自身的知識產(chǎn)權或提前安排以獨占使用方式擁有該自主知識產(chǎn)權，取得高新技術企業(yè)證書、軟件企業(yè)證書等資質(zhì)至關重要，這也是稅收籌劃不得不把握的關鍵環(huán)節(jié)。 三是要與稅務機關保持良好的溝通。一項稅收優(yōu)惠能否獲得，稅收籌劃能否成功，最終決定在當?shù)囟悇諜C關對稅收優(yōu)惠的審批這一關上，這就要求企業(yè)的相關財務人員和管理人員時常與當?shù)囟悇詹块T保持良好的溝通，及時了解和掌握最新信息，適時調(diào)整納稅籌劃策略，才能保證籌劃的時效性、超前性和成功率。 （二）、明智選擇——增值稅小規(guī)模納稅人 高新技術企業(yè)銷售、進口貨物以及提供增值稅應稅勞務都必須依法交納增值稅。增值稅的納稅人按其經(jīng)營規(guī)模及會計核算健全與否
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