財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率與稅收抵(編輯修改稿)
2025-08-27 03:12 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 得稅抵免額從企業(yè)應(yīng)納稅總額中據(jù)實(shí)抵免。超過抵免限額的,當(dāng)年應(yīng)以抵免限額作為境外所得稅抵免額進(jìn)行抵免,超過抵免限額的余額允許從次年起在連續(xù)五個(gè)納稅年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。第十條關(guān)于簡易辦法計(jì)算抵免(一企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得,雖有所得來源國(地區(qū)政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證或證明,但因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的,除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國(地區(qū)的實(shí)際有效稅率低于我國企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率50%以上的外,%作為抵免限額,企業(yè)按該國(地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)或政府機(jī)關(guān)核發(fā)具有納稅性質(zhì)憑證或證明的金額,其不超過抵免限額的部分,準(zhǔn)予抵免。超過的部分不得抵免。屬于本款規(guī)定以外的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等投資性所得,均應(yīng)按本通知的其他規(guī)定計(jì)算境外稅額抵免。(二企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得,凡就該所得繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來??于我國的,可直接以按本通知規(guī)定計(jì)算的境外應(yīng)納稅所得額和我國企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率計(jì)算的抵免限額作為可抵免的已在境外實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額。具體國家(地區(qū)名單見附件。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局可根據(jù)實(shí)際情況適時(shí)對名單進(jìn)行調(diào)整。屬于本款規(guī)定以外的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等投資性所得,均應(yīng)按本?十一條關(guān)于境外分支機(jī)構(gòu)與我國對應(yīng)納稅年度的確定企業(yè)在境外投資設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu),其計(jì)算生產(chǎn)、經(jīng)營所得的納稅年度與我國規(guī)定的納稅年度不一致的,與我國納稅年度當(dāng)年度相對應(yīng)的境外納稅年度,應(yīng)為在我國有關(guān)納稅年度中任何一日結(jié)束的境外納稅年度。企業(yè)取得上款以外的境外所得實(shí)際繳納或間接負(fù)擔(dān)的境外所得稅,應(yīng)在該項(xiàng)境外所得實(shí)現(xiàn)日所在的我國對應(yīng)納稅年度的應(yīng)納稅額中計(jì)算抵免。第十二條關(guān)于境外所得稅抵免時(shí)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算企業(yè)抵免境外所得稅額后實(shí)際應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式為:企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額企業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額境外所得稅抵免額。第十三條關(guān)于不具有獨(dú)立納稅地位的定義本通知所稱不具有獨(dú)立納稅地位,是指根據(jù)企業(yè)設(shè)立地法律不具有獨(dú)立法人地位或者按照稅收協(xié)定規(guī)定不認(rèn)定為對方國家(地區(qū)的稅收居民。第十四條關(guān)于來源于港、澳、臺(tái)地區(qū)的所得企業(yè)取得來源于中國香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)的應(yīng)稅所得,參照本通知執(zhí)行。第十五條關(guān)于稅收協(xié)定優(yōu)先原則的適用中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與本通知有不同規(guī)定的,依照協(xié)定的規(guī)定辦理。第十六條關(guān)于執(zhí)行日期,本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。附件:法定稅率明顯高于我國的境外所得來源國(地區(qū)名單附件:法定稅率明顯高于我國的境外所得來源國(地區(qū)名單美國、阿根廷、布隆迪、喀麥隆、古巴、法國、日本、摩洛哥、巴基斯坦、贊比亞、科威特、孟加拉國、敘利亞、約旦、老撾。財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知財(cái)稅〔2009〕125號各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下簡稱實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就企業(yè)取得境外所得計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)抵免境外已納或負(fù)擔(dān)所得稅額的有關(guān)問題通知如下:一、居民企業(yè)以及非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所(以下統(tǒng)稱企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第二十三條、第二十四條的有關(guān)規(guī)定,應(yīng)在其應(yīng)納稅額中抵免在境外繳納的所得稅額的,適用本通知。二、企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、稅收協(xié)定以及本通知的規(guī)定,準(zhǔn)確計(jì)算下列當(dāng)期與抵免境外所得稅有關(guān)的項(xiàng)目后,確定當(dāng)期實(shí)際可抵免分國(地區(qū)別的境外所得稅稅額和抵免限額:(一境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額(以下稱境內(nèi)應(yīng)納稅所得額和分國(地區(qū)別的境外所得的應(yīng)納稅所得額(以下稱境外應(yīng)納稅所得額。(二分國(地區(qū)別的可抵免境外所得稅稅額。(三分國(地區(qū)別的境外所得稅的抵免限額。企業(yè)不能準(zhǔn)確計(jì)算上述項(xiàng)目實(shí)際可抵免分國(地區(qū)別的境外所得稅稅額的,在相應(yīng)國家(地區(qū)繳納的稅收均不得在該企
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