財政部國家稅務總局關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率與稅收抵-資料下載頁
2025-07-31 03:12本頁面
【正文】 ）別計算境外 稅額的抵免限額。 某國（地區(qū)）所得稅抵免限額＝中國境內、境外所得依照企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定 計算的應納稅總額來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得額247。中國境內、境外應納稅所得總額 據以計算上述公式中“中國境內、境外所得依照企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定計算的應 納稅總額”的稅率，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應為企業(yè)所得稅法第四條第一 款規(guī)定的稅率。 企業(yè)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本通知的有關規(guī)定計算的當期境內、境外應納稅所 得總額小于零的，應以零計算當期境內、境外應納稅所得總額，其當期境外所得稅的抵免限額 也為零。 九、在計算實際應抵免的境外已繳納和間接負擔的所得稅稅額時，企業(yè)在境外一國（地區(qū)） 當年繳納和間接負擔的符合規(guī)定的所得稅稅額低于所計算的該國（地區(qū)）抵免限額的，應以該 項稅額作為境外所得稅抵免額從企業(yè)應納稅總額中據實抵免；超過抵免限額的，當年應以抵免 限額作為境外所得稅抵免額進行抵免，超過抵免限額的余額允許從次年起在連續(xù)五個納稅年度 內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。 十、屬于下列情形的，經企業(yè)申請，主管稅務機關核準，可以采取簡易辦法對境外所得已 納稅額計算抵免： （一）企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，雖有所 得來源國（地區(qū)）政府機關核發(fā)的具有納稅性質的憑證或證明，但因客觀原因無法真實、準確 地確認應當繳納并已經實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅額 在所得來源國（地區(qū)）的實際有效稅率低于我國企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率 50%以上 的外，可按境外應納稅所得額的 %作為抵免限額，企業(yè)按該國（地區(qū)）稅務機關或政府機 關核發(fā)具有納稅性質憑證或證明的金額，其不超過抵免限額的部分，準予抵免；超過的部分不 得抵免。 屬于本款規(guī)定以外的股息、利息、租金、特許權使用費、轉讓財產等投資性所得，均應按 本通知的其他規(guī)定計算境外稅額抵免。 （二）企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，凡就該 所得繳納及間接負擔的稅額在所得來源國（地區(qū)）的法定稅率且其實際有效稅率明顯高于我國 的，可直接以按本通知規(guī)定計算的境外應納稅所得額和我國企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率計算的抵 免限額作為可抵免的已在境外實際繳納的企業(yè)所得稅稅額。具體國家（地區(qū)）名單見附件。財 政部、國家稅務總局可根據實際情況適時對名單進行調整。 屬于本款規(guī)定以外的股息、利息、租金、特許權使用費、轉讓財產等投資性所得，均應按 本通知的其他規(guī)定計算境外稅額抵免。 十一、企業(yè)在境外投資設立不具有獨立納稅地位的分支機構，其計算生產、經營所得的納 稅年度與??年度相對應的境外納稅年度，應為在我國有關納稅年度中任何一日結束的境外納稅 年度。 企業(yè)取得上款以外的境外所得實際繳納或間接負擔的境外所得稅，應在該項境外所得實現 日所在的我國對應納稅年度的應納稅額中計算抵免。 十二、企業(yè)抵免境外所得稅額后實際應納所得稅額的計算公式為： 企業(yè)實際應納所得稅額=企業(yè)境內外所得應納稅總額企業(yè)所得稅減免、 抵免優(yōu)惠稅額境外 所得稅抵免額 十三、本通知所稱不具有獨立納稅地位，是指根據企業(yè)設立地法律不具有獨立法人地位或 者按照稅收協(xié)定規(guī)定不認定為對方國家（地區(qū)）的稅收居民。 十四、企業(yè)取得來源于中國香港、澳門、臺灣地區(qū)的應稅所得，參照本通知執(zhí)行。 十五、中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關稅收的協(xié)定與本通知有不同規(guī)定的，依 照協(xié)定的規(guī)定辦理。 十六、本通知自 2008 年 1 月 1 日起執(zhí)行。 附件：法定稅率明顯高于我國的境外所得來源國（地區(qū)）名單 附件： 法定稅率明顯高于我國的境外所得來源國（地區(qū)）名單 美國、阿根廷、布隆迪、喀麥隆、古巴、法國、日本、摩洛哥、巴基斯坦、贊比亞、科威 特、孟加拉國、敘利亞、約旦、老撾。 寧可累死在路上，也不能閑死在家里！寧可去碰壁，也不能面壁。是狼就要練好牙，是羊就要練好腿。什么是奮斗？奮斗就是每天很難，可一年一年卻越來越容易。不奮斗就是每天都很容易，可一年一年越來越難。能干的人，不在情緒上計較，只在做事上認真；無能的人！不在做事上認真，只在情緒上計較。拼一個春夏秋冬！贏一個無悔人生！早安！—————獻給所有努力的人.學習
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