【文章內容簡介】 。，了解在建工程是否存在抵押、應取證記錄，并提請被審計單位作必要披露。、監(jiān)盤程序。，確定其是否存在，并觀察是否有呆滯、積壓物資。、發(fā)票、貨物驗收單等原始憑證，檢查其會計處理是否正確。，是否按正常交易價格結算。 1606固定資產清理實質性審計程序。（獲取或編制固定資產清理明細表，復核加計數(shù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對） ，檢查固定資產、累計折舊等的賬面轉入額的正確性。（出售、報廢或毀損）及授權批準程序，會計處理是否正確。，清理結果（凈損益）計算是否正確，會計處理是否正確。 ，是否查明原因，并在必要時做出調整。 1701無形資產實質性審計程序 。（獲取或編制無形資產明細表，復核加計數(shù)是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對），識別重要的無形資產。（1）將本期末的資產余額與上期末的資產余額進行比較，分析與詢問異常變動原因；（2）復核本期計入有關費用的攤銷金額。、資料，檢查無形資產的性質、構成內容、計價依據，其所有權是否歸被審計單位所有。，是否與上期一致，若改變攤銷政策，審核將各攤銷金額計入資產或費用的合理性。、購貨合同，會議記錄等內容，并對已測試項目進行記錄。（1）對從其他方直接購買的無形資產。（2）對股東投入的無形資產，應檢查有關規(guī)定、股東大會、股東會的決議、政府的批文等內容。 （3）以其他方式（如非貨幣性資產交換、債務重組等方式），是否按相關準則處理。 1703無形資產減值準備實質性審計程序。（獲取或編制無形資產減值準備明細表，復核加計數(shù)是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對） ，檢查無形資產減值準備計提和核銷的批準程序，取得書面報告、會議決議等證明文件。、假設，檢查計提方法，評估計提金額是否恰當，依據是否充分。，關注是否存在計提秘密準備的情況。，是否檢查無形資產減值準備結轉的會計處理的正確性。 。 1801長期待攤費用實質性審計程序。（獲取或編制長期待攤費用明細表，復核加計數(shù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對），檢查長期待攤費用增加的合法性和真實性，是否經過授權批準，會計處理是否正確。，復核計算攤銷額，檢查會計處理是否正確。、協(xié)議等資料和支出憑證，檢查是否存在應計入期間費用的支出。 。 1901待處理財產損溢實質性審計程序。（獲取或編制待處理財產損溢發(fā)生額明細表，復核加計數(shù)是否正確，并與明細賬、總賬核對）、固定資產清理等賬項的審計，檢查待處理財產損溢轉入的會計處理。，并審查轉銷時的審批手續(xù)是否完備。、長期掛賬的待處理財產損溢。是否做出記錄，并在必要時作適當調整。 2001短期借款實質性審計程序。（獲取或編制短期借款明細表，復核加計數(shù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對）、協(xié)議、貸款卡等資料和收款憑證，確認取得借款的真實性，并與會計記錄核對。 ，核對會計記錄和原始憑證。，逾期借款至外勤工作日是否辦理了延期手續(xù)。，并與短期借款期末余額核對。，復核應計利息是否正確，并與預提費用、財務費用科目的相關內容核對，確認全部利息費用已計入相關賬戶。，是否檢查折算匯率的正確性。 ，是否關注有關抵押資產的所有權歸屬和借款合同規(guī)定的限制條款，并予以適當披露。，是否予以關注并在必要時進行應納稅所得額調整。 2201應付票據實質性審計程序。（獲取或編制應付票據明細表，列示票據類別、編號、出票日期、面額、到期日、付款人等，復核加計數(shù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對）（包括零賬戶），函證其余額。 ，編制與分析函證結果匯總表。，抽查有關原始憑證，確定應付票據的真實性。 。 ，并提請被審計單位作必要的披露。，是否檢查折算匯率的正確性。、合理性和真實性。 2202應付賬款實質性審計程序。（獲取或編制應付賬款明細表，復核加計數(shù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對），并合理解釋識別出的重大波動或異常關系。（業(yè)務發(fā)生額較大的，包括零賬戶），函證其余額的真實性。 ，編制與分析函證結果匯總表。，如獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單，或檢查債務形成的相關原始憑證，或檢查有關期后付款憑證，以確定其真實性。，以檢查是否存在未入賬的應付賬款，如檢查被審計單位在資產負債表日有無未處理的不相符的購貨發(fā)票及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經濟業(yè)務，確定是否存在未入賬的應付賬款。 、預付賬款的明細余額，檢查雙方同時掛賬的項目或不屬于應付賬款的其他應付款。如有是否作出記錄，并在必要時作重分類調整或會計誤差調整。，并在必要時作出重分類調整。，是否檢查折算匯率的正確性。、合理性和真實性。，如異常或大額交易及重大調整事項（如大額的購貨折扣或退回，會計處理異常的交易，未經授權的交易，或缺乏支持性憑證的交易等），檢查是否實施針對性的不可預見程序（如加大函證比例和函證范圍，或檢查交易對賬單等），以確定交易真實性、會計處理正確合理性。 2205預收賬款實質性審計程序。（獲取明細表、賬賬核對、賬表核對等）。，并檢查其計算的正確性。，對已轉銷金額較大的預收賬款進行檢查，核對記賬憑證、倉庫發(fā)貨單、貨運單據、銷貨發(fā)票等，并注意這些憑證日期的合理性。、倉庫發(fā)貨記錄、貨運單據和收款憑證，檢查已實現(xiàn)銷售的商品是否及時轉銷預收賬款，以確定預收賬款期末余額的正確性和合理性。如果不對預收賬款進行函證，應在工作底稿中說明理由。如果認為函證很可能無效，應實施替代審計程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據。（1）采用審計抽樣或其他選取測試項目的方法確定函證項目。（2）對函證實施過程進行控制。（詢證函應由注冊會計師直接收發(fā)；被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函的，應要求被詢證者寄回詢證函原件；如果未能收到積極式函證回函，應考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應或再次寄發(fā)詢證函.）（3）編制“預收賬款函證結果匯總表”，對函證結果進行評價.1）對回函金額不符的，要查明原因，必要時進行調整。2）針對最終未回函的賬戶實施替代審計程序（例如，檢查相關的原始憑證或檢查資產負債表日后已轉銷的預收賬款是否與倉庫發(fā)貨記錄、貨運單據、銷售發(fā)票和銷售合同相關要素相一致等）。（4）必要時針對未發(fā)函詢證的一般項目選擇一個有代表性的樣本，實施替代審計程序。（5）評價函證程序的結果。如果實施函證和替代審計程序都不能取得充分、適當?shù)膶徲嬜C據，應考慮實際情況實施追加的審計程序。，要結合應交稅費項目檢查有關稅金的及時、足額繳納情況。[包括持股5%以上（含5%）股東]的款項，并實施關聯(lián)方及其交易審計程序。 2211應付工資實質性審計程序。（獲取或編制應付工資明細表，復核加計數(shù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對），檢查異常波動情況，說明原因并進行記錄。，復核工資計算是否正確。依據是否充分。有關代扣款項的會計處理是否正確。、費用賬戶核對一致。 ，是否已取得有關主管部門確認的效益工資發(fā)放額的認定證明，并符合有關合同文件和實際完成的指標，檢查其計提額是否正確，是否需納稅調整。，是否取得當?shù)赜嫸惞べY標準及被審計單位平均人數(shù)，計算可準予稅前列支的工資費用額，對超支部分是否作納稅調整。、工會經費、教育經費等計提的正確性。，是否利用計算機輔助審計技術，檢查工資及薪酬記錄中是否存在重復或虛假的員工身份（如姓名、身份證號）、銀行賬號、地址、電話號碼等。是否檢查人事檔案記錄、員工工作考核記錄、勞務支付名單的勞務記錄，并與實際情況相比對。 2212應付福利費實質性審計程序。（獲取或編制應付福利費明細表，復核加計數(shù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對）。，確定是否符合規(guī)定用途。 2221應交稅金實質性審計程序。（獲取明細表、賬賬核對、賬表核對等）。、免、減稅的批準文件，了解被審計單位適用的稅種、計稅基礎、稅率，以及征、免、減稅的范圍與期限，確認其年度內應納稅項的內容。、有關政府部門的專項檢查報告、稅務代理機構的專業(yè)報告、企業(yè)納稅申報有關資料等，分析其有效性，并與明細表及賬面情況進行核對。，復核國內采購貨物、進口貨物、購進的免稅農產品、接受投資或捐贈、接受應稅勞務等應計的進項稅額的會計處理。，復核存貨銷售，或將存貨用于投資、無償饋贈他人、分配給股東（或投資者）應計的銷項稅額，以及將自產、委托加工的產品用于非應稅項目應計的銷項稅額的計算和會計處理。，復算因存貨改變用途或發(fā)生非常損失應計的進項稅額轉出數(shù)的計算和會計處理。檢查出口貨物退稅的計算和會計處理。、消費稅、資源稅、土地增值稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、城建稅和印花稅等的計算和會計處理。檢查企業(yè)履行代扣代交個人所得稅的義務。，結合所得稅費用復核計算應繳企業(yè)所得稅的計算和會計處理。 2222其他應交款實質性審計程序。（獲取明細表、賬賬核對、賬表核對等）。，以及會計處理。，如有，應做出記錄并進行調整。 2231應付股利實質性審計程序。（獲取或編制應付股利明細表，復核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對）、股東（大）會和董事會會議紀要中有關股利的規(guī)定，了解股利分配標準和發(fā)放方式是否符合有關規(guī)定并經法定程序批準。，與利潤分配方案是否一致。，內容、金額和會計處理是否正確。 2241其他應付款實質性審計程序。（獲取或編制其他應付款明細表，復核加計數(shù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對），檢查其原始憑證。，并確定是否進行重分類調整。，并作出記錄，必要時進行調整。 。 2401預提費用實質性審計程序。（獲取或編制預提費用明細表，復核加計數(shù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對），查明大額異常項目變動原因，必要時作調整。 、資料，以查核其發(fā)生的依據和預提的數(shù)額是否正確。，復核其計提數(shù)的計算是否正確。 ，判斷其是否合理，復核計算是否正確，會計處理是否正確。，審核預提費用期后結算事項，查明是否存在跨期支出。，有無超過1年尚未結清的預提費用。如有是否查明原因并作出記錄，必要時作適當調整。 。 2601長期借款實質性審計程序。（獲取或編制長期借款明細表，復核加計數(shù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對）、協(xié)議