【文章內(nèi)容簡介】 。，了解在建工程是否存在抵押、應(yīng)取證記錄，并提請被審計(jì)單位作必要披露。、監(jiān)盤程序。，確定其是否存在，并觀察是否有呆滯、積壓物資。、發(fā)票、貨物驗(yàn)收單等原始憑證，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。，是否按正常交易價(jià)格結(jié)算。 1606固定資產(chǎn)清理實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。（獲取或編制固定資產(chǎn)清理明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對） ，檢查固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊等的賬面轉(zhuǎn)入額的正確性。（出售、報(bào)廢或毀損）及授權(quán)批準(zhǔn)程序，會(huì)計(jì)處理是否正確。，清理結(jié)果（凈損益）計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確。 ，是否查明原因，并在必要時(shí)做出調(diào)整。 1701無形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序 。（獲取或編制無形資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對），識(shí)別重要的無形資產(chǎn)。（1）將本期末的資產(chǎn)余額與上期末的資產(chǎn)余額進(jìn)行比較，分析與詢問異常變動(dòng)原因；（2）復(fù)核本期計(jì)入有關(guān)費(fèi)用的攤銷金額。、資料，檢查無形資產(chǎn)的性質(zhì)、構(gòu)成內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)，其所有權(quán)是否歸被審計(jì)單位所有。，是否與上期一致，若改變攤銷政策，審核將各攤銷金額計(jì)入資產(chǎn)或費(fèi)用的合理性。、購貨合同，會(huì)議記錄等內(nèi)容，并對已測試項(xiàng)目進(jìn)行記錄。（1）對從其他方直接購買的無形資產(chǎn)。（2）對股東投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)檢查有關(guān)規(guī)定、股東大會(huì)、股東會(huì)的決議、政府的批文等內(nèi)容。 （3）以其他方式（如非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式），是否按相關(guān)準(zhǔn)則處理。 1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。（獲取或編制無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對） ，檢查無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序，取得書面報(bào)告、會(huì)議決議等證明文件。、假設(shè)，檢查計(jì)提方法，評估計(jì)提金額是否恰當(dāng)，依據(jù)是否充分。，關(guān)注是否存在計(jì)提秘密準(zhǔn)備的情況。，是否檢查無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理的正確性。 。 1801長期待攤費(fèi)用實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。（獲取或編制長期待攤費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對），檢查長期待攤費(fèi)用增加的合法性和真實(shí)性，是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否正確。，復(fù)核計(jì)算攤銷額，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。、協(xié)議等資料和支出憑證，檢查是否存在應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的支出。 。 1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。（獲取或編制待處理財(cái)產(chǎn)損溢發(fā)生額明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬、總賬核對）、固定資產(chǎn)清理等賬項(xiàng)的審計(jì)，檢查待處理財(cái)產(chǎn)損溢轉(zhuǎn)入的會(huì)計(jì)處理。，并審查轉(zhuǎn)銷時(shí)的審批手續(xù)是否完備。、長期掛賬的待處理財(cái)產(chǎn)損溢。是否做出記錄，并在必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整。 2001短期借款實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。（獲取或編制短期借款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對）、協(xié)議、貸款卡等資料和收款憑證，確認(rèn)取得借款的真實(shí)性，并與會(huì)計(jì)記錄核對。 ，核對會(huì)計(jì)記錄和原始憑證。，逾期借款至外勤工作日是否辦理了延期手續(xù)。，并與短期借款期末余額核對。，復(fù)核應(yīng)計(jì)利息是否正確，并與預(yù)提費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用科目的相關(guān)內(nèi)容核對，確認(rèn)全部利息費(fèi)用已計(jì)入相關(guān)賬戶。，是否檢查折算匯率的正確性。 ，是否關(guān)注有關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬和借款合同規(guī)定的限制條款，并予以適當(dāng)披露。，是否予以關(guān)注并在必要時(shí)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。 2201應(yīng)付票據(jù)實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。（獲取或編制應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表，列示票據(jù)類別、編號(hào)、出票日期、面額、到期日、付款人等，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對）（包括零賬戶），函證其余額。 ，編制與分析函證結(jié)果匯總表。，抽查有關(guān)原始憑證，確定應(yīng)付票據(jù)的真實(shí)性。 。 ，并提請被審計(jì)單位作必要的披露。，是否檢查折算匯率的正確性。、合理性和真實(shí)性。 2202應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。（獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對），并合理解釋識(shí)別出的重大波動(dòng)或異常關(guān)系。（業(yè)務(wù)發(fā)生額較大的，包括零賬戶），函證其余額的真實(shí)性。 ，編制與分析函證結(jié)果匯總表。，如獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對賬單，或檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，或檢查有關(guān)期后付款憑證，以確定其真實(shí)性。，以檢查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，如檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日有無未處理的不相符的購貨發(fā)票及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。 、預(yù)付賬款的明細(xì)余額，檢查雙方同時(shí)掛賬的項(xiàng)目或不屬于應(yīng)付賬款的其他應(yīng)付款。如有是否作出記錄，并在必要時(shí)作重分類調(diào)整或會(huì)計(jì)誤差調(diào)整。，并在必要時(shí)作出重分類調(diào)整。，是否檢查折算匯率的正確性。、合理性和真實(shí)性。，如異?；虼箢~交易及重大調(diào)整事項(xiàng)（如大額的購貨折扣或退回，會(huì)計(jì)處理異常的交易，未經(jīng)授權(quán)的交易，或缺乏支持性憑證的交易等），檢查是否實(shí)施針對性的不可預(yù)見程序（如加大函證比例和函證范圍，或檢查交易對賬單等），以確定交易真實(shí)性、會(huì)計(jì)處理正確合理性。 2205預(yù)收賬款實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。（獲取明細(xì)表、賬賬核對、賬表核對等）。，并檢查其計(jì)算的正確性。，對已轉(zhuǎn)銷金額較大的預(yù)收賬款進(jìn)行檢查，核對記賬憑證、倉庫發(fā)貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷貨發(fā)票等，并注意這些憑證日期的合理性。、倉庫發(fā)貨記錄、貨運(yùn)單據(jù)和收款憑證，檢查已實(shí)現(xiàn)銷售的商品是否及時(shí)轉(zhuǎn)銷預(yù)收賬款，以確定預(yù)收賬款期末余額的正確性和合理性。如果不對預(yù)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)在工作底稿中說明理由。如果認(rèn)為函證很可能無效，應(yīng)實(shí)施替代審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（1）采用審計(jì)抽樣或其他選取測試項(xiàng)目的方法確定函證項(xiàng)目。（2）對函證實(shí)施過程進(jìn)行控制。（詢證函應(yīng)由注冊會(huì)計(jì)師直接收發(fā)；被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函的，應(yīng)要求被詢證者寄回詢證函原件；如果未能收到積極式函證回函，應(yīng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函.）（3）編制“預(yù)收賬款函證結(jié)果匯總表”，對函證結(jié)果進(jìn)行評價(jià).1）對回函金額不符的，要查明原因，必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整。2）針對最終未回函的賬戶實(shí)施替代審計(jì)程序（例如，檢查相關(guān)的原始憑證或檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后已轉(zhuǎn)銷的預(yù)收賬款是否與倉庫發(fā)貨記錄、貨運(yùn)單據(jù)、銷售發(fā)票和銷售合同相關(guān)要素相一致等）。（4）必要時(shí)針對未發(fā)函詢證的一般項(xiàng)目選擇一個(gè)有代表性的樣本，實(shí)施替代審計(jì)程序。（5）評價(jià)函證程序的結(jié)果。如果實(shí)施函證和替代審計(jì)程序都不能取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)考慮實(shí)際情況實(shí)施追加的審計(jì)程序。，要結(jié)合應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目檢查有關(guān)稅金的及時(shí)、足額繳納情況。[包括持股5%以上（含5%）股東]的款項(xiàng)，并實(shí)施關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序。 2211應(yīng)付工資實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。（獲取或編制應(yīng)付工資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對），檢查異常波動(dòng)情況，說明原因并進(jìn)行記錄。，復(fù)核工資計(jì)算是否正確。依據(jù)是否充分。有關(guān)代扣款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確。、費(fèi)用賬戶核對一致。 ，是否已取得有關(guān)主管部門確認(rèn)的效益工資發(fā)放額的認(rèn)定證明，并符合有關(guān)合同文件和實(shí)際完成的指標(biāo)，檢查其計(jì)提額是否正確，是否需納稅調(diào)整。，是否取得當(dāng)?shù)赜?jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)及被審計(jì)單位平均人數(shù)，計(jì)算可準(zhǔn)予稅前列支的工資費(fèi)用額，對超支部分是否作納稅調(diào)整。、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等計(jì)提的正確性。，是否利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，檢查工資及薪酬記錄中是否存在重復(fù)或虛假的員工身份（如姓名、身份證號(hào)）、銀行賬號(hào)、地址、電話號(hào)碼等。是否檢查人事檔案記錄、員工工作考核記錄、勞務(wù)支付名單的勞務(wù)記錄，并與實(shí)際情況相比對。 2212應(yīng)付福利費(fèi)實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。（獲取或編制應(yīng)付福利費(fèi)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對）。，確定是否符合規(guī)定用途。 2221應(yīng)交稅金實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。（獲取明細(xì)表、賬賬核對、賬表核對等）。、免、減稅的批準(zhǔn)文件，了解被審計(jì)單位適用的稅種、計(jì)稅基礎(chǔ)、稅率，以及征、免、減稅的范圍與期限，確認(rèn)其年度內(nèi)應(yīng)納稅項(xiàng)的內(nèi)容。、有關(guān)政府部門的專項(xiàng)檢查報(bào)告、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的專業(yè)報(bào)告、企業(yè)納稅申報(bào)有關(guān)資料等，分析其有效性，并與明細(xì)表及賬面情況進(jìn)行核對。，復(fù)核國內(nèi)采購貨物、進(jìn)口貨物、購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品、接受投資或捐贈(zèng)、接受應(yīng)稅勞務(wù)等應(yīng)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理。，復(fù)核存貨銷售，或?qū)⒋尕浻糜谕顿Y、無償饋贈(zèng)他人、分配給股東（或投資者）應(yīng)計(jì)的銷項(xiàng)稅額，以及將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)計(jì)的銷項(xiàng)稅額的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理。，復(fù)算因存貨改變用途或發(fā)生非常損失應(yīng)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理。檢查出口貨物退稅的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理。、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、城建稅和印花稅等的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理。檢查企業(yè)履行代扣代交個(gè)人所得稅的義務(wù)。，結(jié)合所得稅費(fèi)用復(fù)核計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理。 2222其他應(yīng)交款實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。（獲取明細(xì)表、賬賬核對、賬表核對等）。，以及會(huì)計(jì)處理。，如有，應(yīng)做出記錄并進(jìn)行調(diào)整。 2231應(yīng)付股利實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。（獲取或編制應(yīng)付股利明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對）、股東（大）會(huì)和董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要中有關(guān)股利的規(guī)定，了解股利分配標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)放方式是否符合有關(guān)規(guī)定并經(jīng)法定程序批準(zhǔn)。，與利潤分配方案是否一致。，內(nèi)容、金額和會(huì)計(jì)處理是否正確。 2241其他應(yīng)付款實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。（獲取或編制其他應(yīng)付款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對），檢查其原始憑證。，并確定是否進(jìn)行重分類調(diào)整。，并作出記錄，必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整。 。 2401預(yù)提費(fèi)用實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。（獲取或編制預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對），查明大額異常項(xiàng)目變動(dòng)原因，必要時(shí)作調(diào)整。 、資料，以查核其發(fā)生的依據(jù)和預(yù)提的數(shù)額是否正確。，復(fù)核其計(jì)提數(shù)的計(jì)算是否正確。 ，判斷其是否合理，復(fù)核計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確。，審核預(yù)提費(fèi)用期后結(jié)算事項(xiàng)，查明是否存在跨期支出。，有無超過1年尚未結(jié)清的預(yù)提費(fèi)用。如有是否查明原因并作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整。 。 2601長期借款實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。（獲取或編制長期借款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對）、協(xié)議