【正文】 稅的義務(wù)。檢查出口貨物退稅的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理。，復(fù)核存貨銷售，或?qū)⒋尕浻糜谕顿Y、無償饋贈(zèng)他人、分配給股東（或投資者）應(yīng)計(jì)的銷項(xiàng)稅額，以及將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)計(jì)的銷項(xiàng)稅額的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理。、免、減稅的批準(zhǔn)文件，了解被審計(jì)單位適用的稅種、計(jì)稅基礎(chǔ)、稅率，以及征、免、減稅的范圍與期限，確認(rèn)其年度內(nèi)應(yīng)納稅項(xiàng)的內(nèi)容。 2221應(yīng)交稅金實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。，確定是否符合規(guī)定用途。 2212應(yīng)付福利費(fèi)實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。是否檢查人事檔案記錄、員工工作考核記錄、勞務(wù)支付名單的勞務(wù)記錄，并與實(shí)際情況相比對(duì)。、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等計(jì)提的正確性。 ，是否已取得有關(guān)主管部門確認(rèn)的效益工資發(fā)放額的認(rèn)定證明，并符合有關(guān)合同文件和實(shí)際完成的指標(biāo)，檢查其計(jì)提額是否正確，是否需納稅調(diào)整。有關(guān)代扣款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確。，復(fù)核工資計(jì)算是否正確。 2211應(yīng)付工資實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。[包括持股5%以上（含5%）股東]的款項(xiàng)，并實(shí)施關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序。（5）評(píng)價(jià)函證程序的結(jié)果。2）針對(duì)最終未回函的賬戶實(shí)施替代審計(jì)程序（例如，檢查相關(guān)的原始憑證或檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后已轉(zhuǎn)銷的預(yù)收賬款是否與倉庫發(fā)貨記錄、貨運(yùn)單據(jù)、銷售發(fā)票和銷售合同相關(guān)要素相一致等）。（2）對(duì)函證實(shí)施過程進(jìn)行控制。如果認(rèn)為函證很可能無效，應(yīng)實(shí)施替代審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。，對(duì)已轉(zhuǎn)銷金額較大的預(yù)收賬款進(jìn)行檢查，核對(duì)記賬憑證、倉庫發(fā)貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷貨發(fā)票等，并注意這些憑證日期的合理性。 2205預(yù)收賬款實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。，如異常或大額交易及重大調(diào)整事項(xiàng)（如大額的購貨折扣或退回，會(huì)計(jì)處理異常的交易，未經(jīng)授權(quán)的交易，或缺乏支持性憑證的交易等），檢查是否實(shí)施針對(duì)性的不可預(yù)見程序（如加大函證比例和函證范圍，或檢查交易對(duì)賬單等），以確定交易真實(shí)性、會(huì)計(jì)處理正確合理性。，是否檢查折算匯率的正確性。如有是否作出記錄，并在必要時(shí)作重分類調(diào)整或會(huì)計(jì)誤差調(diào)整。，如獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單，或檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，或檢查有關(guān)期后付款憑證，以確定其真實(shí)性。（業(yè)務(wù)發(fā)生額較大的，包括零賬戶），函證其余額的真實(shí)性。 2202應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。、合理性和真實(shí)性。 ，并提請(qǐng)被審計(jì)單位作必要的披露。，抽查有關(guān)原始憑證，確定應(yīng)付票據(jù)的真實(shí)性。（獲取或編制應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表，列示票據(jù)類別、編號(hào)、出票日期、面額、到期日、付款人等，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)）（包括零賬戶），函證其余額。 ，是否關(guān)注有關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬和借款合同規(guī)定的限制條款，并予以適當(dāng)披露。，復(fù)核應(yīng)計(jì)利息是否正確，并與預(yù)提費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用科目的相關(guān)內(nèi)容核對(duì)，確認(rèn)全部利息費(fèi)用已計(jì)入相關(guān)賬戶。，逾期借款至外勤工作日是否辦理了延期手續(xù)。（獲取或編制短期借款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)）、協(xié)議、貸款卡等資料和收款憑證，確認(rèn)取得借款的真實(shí)性，并與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)。、長期掛賬的待處理財(cái)產(chǎn)損溢。（獲取或編制待處理財(cái)產(chǎn)損溢發(fā)生額明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬、總賬核對(duì)）、固定資產(chǎn)清理等賬項(xiàng)的審計(jì)，檢查待處理財(cái)產(chǎn)損溢轉(zhuǎn)入的會(huì)計(jì)處理。 。，復(fù)核計(jì)算攤銷額，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。 1801長期待攤費(fèi)用實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。，是否檢查無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理的正確性。（獲取或編制無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)） ，檢查無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序，取得書面報(bào)告、會(huì)議決議等證明文件。（2）對(duì)股東投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)檢查有關(guān)規(guī)定、股東大會(huì)、股東會(huì)的決議、政府的批文等內(nèi)容。、購貨合同，會(huì)議記錄等內(nèi)容，并對(duì)已測(cè)試項(xiàng)目進(jìn)行記錄。、資料，檢查無形資產(chǎn)的性質(zhì)、構(gòu)成內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)，其所有權(quán)是否歸被審計(jì)單位所有。（獲取或編制無形資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)），識(shí)別重要的無形資產(chǎn)。，清理結(jié)果（凈損益）計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確。（獲取或編制固定資產(chǎn)清理明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)） ，檢查固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊等的賬面轉(zhuǎn)入額的正確性。、發(fā)票、貨物驗(yàn)收單等原始憑證，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。、監(jiān)盤程序。，計(jì)提的依據(jù)是否充分，計(jì)提的數(shù)額是否恰當(dāng)，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。（2）檢查已完工程項(xiàng)目的竣工決算報(bào)告、驗(yàn)收交接單等相關(guān)憑證以及其他轉(zhuǎn)出數(shù)的原始憑證，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。（5）對(duì)于工程管理費(fèi)用資本化，應(yīng)結(jié)合管理費(fèi)用等的審計(jì)工作，檢查工程管理費(fèi)用資本化的金額是否合理，會(huì)計(jì)處理是否正確。（4）實(shí)施利息資本化細(xì)節(jié)測(cè)試。，了解重大變化的原因：比較在建工程預(yù)算和和實(shí)際支出，進(jìn)行借款費(fèi)用資本化分析。 1604在建工程實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序（獲取或編制在建工程明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)）。，相應(yīng)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷是否符合有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確。 1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。，將“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期計(jì)提折舊額與相應(yīng)的成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬戶的借方相比較，以查明所計(jì)提折舊金額是否已全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費(fèi)用，分配是否合理，與上期分配方法是否一致。，如果必要，選擇部分固定資產(chǎn)，重新計(jì)算折舊額（當(dāng)期計(jì)提的折舊異常；折舊額影響重大等情況下）。 1602累計(jì)折舊實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序（獲取或編制累計(jì)折舊分類匯總表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)） 。、足額提取折舊和準(zhǔn)備出售的固定資產(chǎn)。、擔(dān)保情況。必要時(shí)，實(shí)施函證。檢查租賃合同、賬物處理與合同是否一致。（全部或部分），包括本年增加的固定資產(chǎn)和以前年度購買的固定資產(chǎn)。（1）詢問管理層當(dāng)年固定資產(chǎn)的減少情況，并與獲取或編制的固定資產(chǎn)的明細(xì)表進(jìn)行核對(duì)。、資產(chǎn)評(píng)估調(diào)整固定資產(chǎn)的，是否取得有關(guān)清產(chǎn)核資報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和國有資產(chǎn)管理等部門的確認(rèn)文件，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。6）對(duì)于因債務(wù)人抵債而獲得的固定資產(chǎn)以及非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，應(yīng)檢查產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)是否齊備，會(huì)計(jì)處理是否正確。4）對(duì)于投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)檢查其入賬價(jià)值與投資合同、協(xié)議中關(guān)于固定資產(chǎn)作價(jià)的規(guī)定是否一致，需經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的是否有評(píng)估報(bào)告；合同或協(xié)議約定價(jià)值是否公允；固定資產(chǎn)交接手續(xù)是否齊全。分析本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備數(shù)額占期末固定資產(chǎn)原價(jià)的比率，并與期初數(shù)比較。（5），深入分析其差異，并根據(jù)被審計(jì)單位以往和今后的生產(chǎn)經(jīng)營趨勢(shì)，判斷差異產(chǎn)生的原因是否合理。（3）計(jì)算累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)總成本的比率，將此比率同上期比較。（1）計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間比較。了解管理層的資本化和折舊政策，就注意到的異常情況詢問管理層。 1601固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。，評(píng)價(jià)長期投資減值準(zhǔn)備的合理性。、非貨幣性交易時(shí)，應(yīng)檢查有關(guān)手續(xù)的履行情況，原計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)處理是否正確。（獲取或編制長期投資減值準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)），取得書面報(bào)告等證明文件。 。，取得盤點(diǎn)表，核對(duì)所有權(quán)及金額的正確性。（獲取或編制長期債權(quán)投資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)），對(duì)于增加的項(xiàng)目核實(shí)其入賬基礎(chǔ)是否符合有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確。對(duì)于資不抵債子公司的持續(xù)經(jīng)營情況，應(yīng)作出詳細(xì)記錄，并提請(qǐng)被審計(jì)單位充分披露。必要時(shí)，應(yīng)向被投資單位函證。 ，應(yīng)審查其投資成本的正確性。對(duì)被投資單位提供了擔(dān)?；虻盅旱氖欠癯浞峙丁＃?）審查損益調(diào)整項(xiàng)目本期發(fā)生額的正確性，并與投資收益項(xiàng)目的相應(yīng)發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)。，實(shí)施下列程序：（1）核對(duì)長期股權(quán)投資和投資收益的會(huì)計(jì)處理的正確性。（獲取或編制長期股權(quán)投資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)），對(duì)于增加的項(xiàng)目是否核實(shí)其入賬基礎(chǔ)與投資合同、協(xié)議的一致性，會(huì)計(jì)處理是否正確；對(duì)于減少的項(xiàng)目應(yīng)核實(shí)其變動(dòng)原因及授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)。，檢查其在合并時(shí)是否已作抵銷。，檢查其會(huì)計(jì)處理的正確性。，確定是否有確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)計(jì)算確定存貨的可變現(xiàn)凈值。 1421存貨跌價(jià)準(zhǔn)備實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。（如余額的異常波動(dòng)、非正常或非經(jīng)常交易及重大調(diào)整事項(xiàng)，以及不同來源或性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)相互矛盾或不一致，審計(jì)范圍受到限制相關(guān)內(nèi)部控制不健全等），應(yīng)實(shí)施針對(duì)性的不可預(yù)見審計(jì)程序，以確定有關(guān)交易的真實(shí)性、會(huì)計(jì)處理的合理、正確性。，檢查關(guān)聯(lián)方采購合同等有關(guān)原始文件，并向關(guān)聯(lián)方或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證重大的關(guān)聯(lián)采購交易，以確認(rèn)交易的真實(shí)性，以及有關(guān)披露恰當(dāng)性。，核對(duì)其品種、數(shù)量及實(shí)際成本與生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)是否相符。、協(xié)議合同，確定是否按約定時(shí)間收回貨款。，并實(shí)施足夠的計(jì)價(jià)測(cè)試。、合理性。 ，對(duì)大額采購業(yè)務(wù)從訂貨追查至到貨驗(yàn)收、入庫的全過程及合同、憑證、賬簿記錄等，確定其是否完整、正確。、發(fā)、存進(jìn)行分析程序以確定余額構(gòu)成及總體合理性，并重點(diǎn)檢查識(shí)別出重大波動(dòng)或異常關(guān)系的合理性。 1410存貨實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。，且該等存貨對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響時(shí)，應(yīng)實(shí)施替代審計(jì)程序。，導(dǎo)致無法實(shí)施監(jiān)盤的存貨，應(yīng)實(shí)施替代審計(jì)程序。，是否在審計(jì)外勤日對(duì)被審計(jì)單位的重要存貨項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，并在獲取有關(guān)存貨項(xiàng)目自資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日之間所有增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)記錄的基礎(chǔ)上實(shí)施倒軋測(cè)試。，盤盈、盤虧處理意見等報(bào)告和管理部門的審批文件。獲取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，并檢查庫存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止是否正確。并應(yīng)獲取被審計(jì)單位關(guān)于其對(duì)當(dāng)年度（或以后年度）損益可能產(chǎn)生影響的聲明書。，對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，是否檢查其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已經(jīng)分別存放、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍。針對(duì)可能的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，考慮在不事先通知被審計(jì)單位的情況下，選擇一些以前未曾訪問過的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤，或在同一時(shí)間對(duì)所有存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施觀察。 1400存貨盤點(diǎn)實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，了解盤點(diǎn)范圍、方法、人員分工及時(shí)間安排等。，檢查其會(huì)計(jì)處理的正確性。檢查其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)作壞賬損失項(xiàng)目的合規(guī)性，如未經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，是否調(diào)整應(yīng)納稅所得額。對(duì)壞帳準(zhǔn)備計(jì)提不足情況進(jìn)行調(diào)整。是否將應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備實(shí)際的計(jì)提方法和比例與股東（大）會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)的政策核對(duì)，復(fù)核其計(jì)算和會(huì)計(jì)處理的正確性。，取得書面報(bào)告等證明文件。 1241壞賬準(zhǔn)備實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。是否關(guān)注大股東或?qū)嶋H控制人非經(jīng)營性占用資金情況，并適當(dāng)披露。[包括持股5%以上（含5%）股東]的款項(xiàng)，并實(shí)施關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序。，是否檢查其會(huì)計(jì)處理的正確性，必要時(shí)是否進(jìn)行函證。（5）是否評(píng)價(jià)函證程序的結(jié)果。（詢證函是否由注冊(cè)會(huì)計(jì)