企業(yè)財(cái)務(wù)控制的基本要素(編輯修改稿)
2025-08-26 00:38 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 1200000元，銷(xiāo)售變動(dòng)成本850000元，該中心負(fù)責(zé)人可控固定成本為80000元，中心負(fù)責(zé)人不可控應(yīng)由該中心負(fù)擔(dān)的固定成本為90000元。【答疑編號(hào)1110004：針對(duì)該題提問(wèn)】 則該中心實(shí)際考核指標(biāo)分別為： 利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額=1200000850000=350000（元） 利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控利潤(rùn)總額=35000080000=270000（元） 利潤(rùn)中心可控利潤(rùn)總額=27000090000=180000（元） 四、投資中心的特點(diǎn)和考核指標(biāo) （一）含義：既要對(duì)成本、收入和利潤(rùn)負(fù)責(zé)，又對(duì)投資效果負(fù)責(zé)的中心?！ ⊥顿Y中心與利潤(rùn)中心的區(qū)別： 二者的權(quán)利不同； 二者的考核辦法不同； 二者的組織形式不同?！ ∪齻€(gè)責(zé)任中心的對(duì)比表 實(shí)際應(yīng)用范圍權(quán)利考核范圍考核辦法組織形式考核指標(biāo)成本中心最廣最小（可控成本的控制權(quán)）可控的成本、費(fèi)用只以貨幣形式計(jì)量投入，不以貨幣形式計(jì)量產(chǎn)出一般不是法人責(zé)任成本（費(fèi)用）變動(dòng)額責(zé)任成本（費(fèi)用）變動(dòng)率利潤(rùn)中心較窄（較高層次，具有獨(dú)立收入，并具有經(jīng)營(yíng)決策權(quán)的中心）較高（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策權(quán)）成本費(fèi)用、收入、利潤(rùn)不進(jìn)行投入產(chǎn)出的比較可以是法人，也可以不是法人利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控利潤(rùn)利潤(rùn)中心可控利潤(rùn)投資中心最小（最高層次，具有投資決策權(quán)的中心）最高（投資決策權(quán)）成本費(fèi)用、收入、利潤(rùn)、投資效率進(jìn)行投入產(chǎn)出比較一般是法人投資利潤(rùn)率剩余收益 ?。ǘ┛己酥笜?biāo) 投資利潤(rùn)率（凈資產(chǎn)利潤(rùn)率）=利潤(rùn)/投資額=利潤(rùn)/凈資產(chǎn) =資本周轉(zhuǎn)率銷(xiāo)售成本率成本費(fèi)用利潤(rùn)率 或：總資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率=息稅前利潤(rùn)/總資產(chǎn) 注意：由于利潤(rùn)或息稅前利潤(rùn)屬于期間指標(biāo)，所以指標(biāo)中的投資額和總資產(chǎn)額應(yīng)按平均投資額或平均資產(chǎn)占用額來(lái)計(jì)算?！ ⊥顿Y利潤(rùn)率指標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)： ?。?）投資利潤(rùn)率能反映投資中心的綜合盈利能力?！ 。?）投資利潤(rùn)率具有橫向可比性?！ 。?）投資利潤(rùn)率可以作為選擇投資機(jī)會(huì)的依據(jù)，有利于調(diào)整資產(chǎn)的存量，優(yōu)化資源配置； ?。?）以投資利潤(rùn)率作為評(píng)價(jià)投資中心經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的尺度，可以正確引導(dǎo)投資中心的經(jīng)營(yíng)管理行為，使其行為長(zhǎng)期化?！ ⊥顿Y利潤(rùn)率指標(biāo)的缺點(diǎn)： ?。?）世界性的通貨膨脹會(huì)使企業(yè)資產(chǎn)賬面價(jià)值失真、失實(shí)，導(dǎo)致相應(yīng)的折舊少計(jì)，利潤(rùn)多計(jì)，使計(jì)算的投資利潤(rùn)率無(wú)法揭示投資中心的實(shí)際經(jīng)營(yíng)能力。 ?。?）使用投資利潤(rùn)率往往會(huì)使投資中心只顧本身利益而放棄對(duì)整個(gè)企業(yè)有利的投資項(xiàng)目，造成投資中心的近期目標(biāo)與整個(gè)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的背離?！ 。?）投資利潤(rùn)率的計(jì)算與資本支出預(yù)算所用的現(xiàn)金流量分析方法不一致，不便于投資項(xiàng)目建成投產(chǎn)后與原定目標(biāo)的比較?！ 。?）由于一些共同費(fèi)用無(wú)法為投資中心所控制，投資利潤(rùn)率的計(jì)量不全是投資中心所能控制的?！ ∈Ｓ嗍找?利潤(rùn)投資額或凈資產(chǎn)占用額規(guī)定或預(yù)期的最低投資收益率 或：剩余收益=息稅前利潤(rùn)總資產(chǎn)占用額規(guī)定或預(yù)期的總資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率 剩余收益指標(biāo)與投資利潤(rùn)率指標(biāo)的關(guān)系： 剩余收益=利潤(rùn)投資額規(guī)定或預(yù)期的最低投資收益率 =投資額投資利潤(rùn)率投資額規(guī)定或預(yù)期的最低投資收益率 =投資額（投資利潤(rùn)率規(guī)定或預(yù)期的最低投資收益率） 可以看出，如果投資利潤(rùn)率大于規(guī)定或預(yù)期的最低投資收益率，則剩余收益大于0?！ ∫允Ｓ嗍找孀鳛橥顿Y中心經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，各投資中心只要投資利潤(rùn)率大于規(guī)定或預(yù)期的最低投資收益率（或總資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率大于規(guī)定或預(yù)期的最低總資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率），該項(xiàng)投資（或資產(chǎn)占用）就是可行的?！ ∈Ｓ嗍找嬷笜?biāo)的優(yōu)點(diǎn)： 體現(xiàn)投入產(chǎn)出關(guān)系；避免本位主義?！ 〗滩腜466[例113]投資中心的考核指標(biāo) 某公司下設(shè)投資中心A和投資中心B，該公司加權(quán)平均最低投資利潤(rùn)率為10%，現(xiàn)兩中心追加投資。有關(guān)資料如表111所示?！ ”?11 投資中心指標(biāo)計(jì)算表 單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目投資額利潤(rùn)投資利潤(rùn)率剩余收益追加投資前 A4025%24010%=2B60915%96010%=+3Σ1001111%1110010%=+1投資中心A追加投資20A606%10%=B60915%96010%=
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