【文章內(nèi)容簡介】 負債。本公司按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量，如所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，最佳估計數(shù)按照該范圍內(nèi)的中間值確定；如涉及多個項目，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定最佳估計數(shù)。資產(chǎn)負債表日應(yīng)當對預計負債賬面價值進行復核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)，應(yīng)當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。(二十六) 股份支付本公司股份支付包括以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，以授予職工權(quán)益工具的公允價值計量。存在活躍市場的，按照活躍市場中的報價確定；不存在活躍市場的，采用估值技術(shù)確定，包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質(zhì)上相同的其他金融工具的當前公允價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價模型等。 在各個資產(chǎn)負債表日，根據(jù)最新取得的可行權(quán)人數(shù)變動、業(yè)績指標完成情況等后續(xù)信息，修正預計可行權(quán)的股票期權(quán)數(shù)量，并以此為依據(jù)確認各期應(yīng)分攤的費用。對于跨越多個會計期間的期權(quán)費用，一般可以按照該期權(quán)在某會計期間內(nèi)等待期長度占整個等待期長度的比例進行分攤。(二十七) 優(yōu)先股、永續(xù)債等其他金融工具金融負債和權(quán)益工具的劃分本公司發(fā)行的優(yōu)先股、永續(xù)債（例如長期限含權(quán)中期票據(jù)）、認股權(quán)、可轉(zhuǎn)換公司債券等，按照以下原則劃分為金融負債或權(quán)益工具：（1）通過交付現(xiàn)金、其他金融資產(chǎn)或交換金融資產(chǎn)或金融負債結(jié)算的情況。如果公司不能無條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來履行一項合同義務(wù)，則該合同義務(wù)符合金融負債的定義。（2）通過自身權(quán)益工具結(jié)算的情況。如果發(fā)行的金融工具須用或可用公司自身權(quán)益工具結(jié)算，作為現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的替代品，該工具是發(fā)行方的金融負債；如果為了使該工具持有人享有在發(fā)行方扣除所有負債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益，則該工具是發(fā)行方的權(quán)益工具。（3）對于將來須用或可用公司自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具的分類，應(yīng)當區(qū)分衍生工具還是非衍生工具。對于非衍生工具，如果發(fā)行方未來沒有義務(wù)交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進行結(jié)算，則該非衍生工具是權(quán)益工具；否則，該非衍生工具是金融負債。對于衍生工具，如果發(fā)行方只能通過以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進行結(jié)算，則該衍生工具是權(quán)益工具；如果發(fā)行方以固定數(shù)量自身權(quán)益工具交換可變金額現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)，或以可變數(shù)量自身權(quán)益工具交換固定金額現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)，或在轉(zhuǎn)換價格不固定的情況下以可變數(shù)量自身權(quán)益工具交換可變金額現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)，則該衍生工具應(yīng)當確認為金融負債或金融資產(chǎn)。優(yōu)先股、永續(xù)債的會計處理發(fā)行方對于歸類為金融負債的金融工具在“應(yīng)付債券”科目核算，在該工具存續(xù)期間，計提利息并對賬面的利息調(diào)整進行調(diào)整等的會計處理，按照金融工具確認和計量準則中有關(guān)金融負債按攤余成本后續(xù)計量的規(guī)定進行會計處理。發(fā)行方對于歸類為權(quán)益工具的在“其他權(quán)益工具”科目核算，在存續(xù)期間分派股利（含分類為權(quán)益工具的工具所產(chǎn)生的利息）的，作為利潤分配處理。(二十八) 收入【分別銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等，結(jié)合實際生產(chǎn)經(jīng)營特點，披露具體收入確認時點及計量方法，同類業(yè)務(wù)采用不同經(jīng)營模式在不同時點確認收入的，應(yīng)當分別披露。按完工百分比法確認提供勞務(wù)和建造合收入的，應(yīng)當披露確定完工進度的依據(jù)和方法?！?二十九) 政府補助政府補助類型政府補助是指本公司從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)（但不包括政府作為所有者投入的資本），主要劃分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助兩類別型。政府補助會計處理與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當期損益；按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益。與收益相關(guān)的政府補助，分別下列情況處理：用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用的期間，計入當期損益；用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，直接計入當期損益。區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)政府補助和與收益相關(guān)政府補助的具體標準本公司取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，確認為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助之外的政府補助，確認為與收益相關(guān)的政府補助。若政府文件未明確規(guī)定補助對象，將該政府補助劃分為與資產(chǎn)相關(guān)或與收益相關(guān)的判斷依據(jù)：【說明判斷依據(jù)，示例：①政府文件明確了補助所針對的特定項目的，根據(jù)該特定項目的預算中將形成資產(chǎn)的支出金額和計入費用的支出金額的相對比例進行劃分，對該劃分比例需在每個資產(chǎn)負債表日進行復核，必要時進行變更；②政府文件中對用途僅作一般性表述，沒有指明特定項目的，作為與收益相關(guān)的政府補助。】與政府補助相關(guān)的遞延收益的攤銷方法以及攤銷期限的確認方法本公司取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，確認為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時起，按照相關(guān)資產(chǎn)的預計使用期限，將遞延收益平均分攤轉(zhuǎn)入當期損益。政府補助的確認時點按照應(yīng)收金額計量的政府補助，在期末有確鑿證據(jù)表明能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預計能夠收到財政扶持資金時予以確認。除按照應(yīng)收金額計量的政府補助外的其他政府補助，在實際收到補助款項時予以確認。(三十) 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債根據(jù)資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額（未作為資產(chǎn)和負債確認的項目按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的，確定該計稅基礎(chǔ)為其差額），按照預期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計算確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。遞延所得稅資產(chǎn)的確認以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限。資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，確認以前會計期間未確認的遞延所得稅資產(chǎn)。如未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的，則減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。對與子公司及聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債，除非本公司能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。對與子公司及聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異，當該暫時性差異在可預見的未來很可能轉(zhuǎn)回且未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額時，確認遞延所得稅資產(chǎn)。(三十一) 租賃本公司租賃分類為融資租賃和經(jīng)營租賃。融資租賃的判斷標準為：實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風險和報酬的租賃，認定為融資租賃。具體認定依據(jù)為符合下列一項或數(shù)項條件：在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價款預計將遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人會行使這種選擇權(quán)；即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分；承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值；租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造只有承租人才能使用。對于不滿足上述條件的租賃，認定為經(jīng)營租賃。本公司租賃業(yè)務(wù)的會計處理按照《企業(yè)會計準則租賃》的規(guī)定進行處理。(三十二) 其他重要的會計政策和會計估計包括但不限于：終止經(jīng)營的確認標準、會計處理方法，采用套期會計的依據(jù)、會計處理方法，與回購公司股份相關(guān)的會計處理方法，資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的會計處理方法等?！救绻麤]有以上業(yè)務(wù)，則無需披露】三、主要會計政策變更、會計估計變更以及差錯更正的說明【本期發(fā)生重要會計政策和會計估計變更的，公司應(yīng)充分披露變更的內(nèi)容和原因、受重要影響的報表項目名稱和金額、相關(guān)審批程序，以及會計估計變更開始適用的時點。】四、稅項(一) 主要稅種及稅率稅 種計稅依據(jù)稅率增值稅消費稅營業(yè)稅城市維護建設(shè)稅企業(yè)所得稅【存在執(zhí)行不同企業(yè)所得稅稅率納稅主體的，應(yīng)按納稅主體分別披露。】(二) 稅收優(yōu)惠及批文【公司應(yīng)披露重要的稅收優(yōu)惠政策及依據(jù)。】(三) 其他需說明事項五、企業(yè)合并及合并財務(wù)報表(一) 子公司及納入合并范圍的結(jié)構(gòu)化主體情況序號子公司名稱注冊地主要經(jīng)營地業(yè)務(wù)性質(zhì)持股比例享有的表決權(quán)取得方式【取得方式：投資設(shè)立、同一控制下的企業(yè)合并、非同一控制下的企業(yè)合并或其他。子公司的持股比例不同于表決權(quán)比例的，應(yīng)說明差異原因?！?二) 本公司擁有其半數(shù)或半數(shù)以下表決權(quán)的納入合并范圍內(nèi)的主體公司名稱表決權(quán)比例控制的判斷和依據(jù)(三) 本公司擁有半數(shù)以上表決權(quán)但未納入合并范圍的主體公司名稱表決權(quán)比例未納入合并報表范圍的判斷和依據(jù)(四) 納入合并財務(wù)報表范圍的結(jié)構(gòu)化主體結(jié)構(gòu)化主體名稱控制的判斷和依據(jù)(五) 重要的非全資子企業(yè)情況少數(shù)股東序號企業(yè)名稱少數(shù)股東持股比例當期歸屬于少數(shù)股東的損益當期向少數(shù)股東支付的股利期末累計少數(shù)股東權(quán)益主要財務(wù)信息（劃分為持有待售的除外）項 目本期數(shù)上期數(shù)A公司B公司.......A公司B公司.......流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)資產(chǎn)合計流動負債非流動負債負債合計營業(yè)收入凈利潤綜合收益總額經(jīng)營活動現(xiàn)金流量(六) 本期新納入合并范圍的主體和不再納入合并范圍的主體本期新納入合并范圍的子公司或結(jié)構(gòu)化主體名 稱期末凈資產(chǎn)本期凈利潤本期不再納入合并范圍的子公司或結(jié)構(gòu)化主體名 稱處置日凈資產(chǎn)本期期初至處置日期間的凈利潤本期出售子公司股權(quán)情況（1）本期出售子公司股權(quán)未喪失控制權(quán)情況公司名稱原持股比例處置后持股比例處置股權(quán)取得的對價影響少數(shù)股東權(quán)益金額影響資本公積金額（2）本期出售股權(quán)至喪失控制權(quán)而減少的子公司公司名稱出售日處置對價喪失控制權(quán)產(chǎn)生的利得或損失剩余股權(quán)按照公允價值計量而產(chǎn)生的利得或損失本期分步處置股權(quán)至喪失控制權(quán)且屬于“一攬子交易”的子公司：1）被處置的子公司名稱2）判斷為“一攬子交易”的理由3）前期和本期所處置股權(quán)的處置時點、處置價款、處置比例、處置方式，以及處置價款與處置投資所對應(yīng)的合并財務(wù)報表層面享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額4）喪失控制權(quán)的時點及判斷依據(jù)5）在喪失控制權(quán)之日，合并財務(wù)報表層面剩余股權(quán)的賬面價值、公允價值，以及按照公允價值重新計量所產(chǎn)生的利得或損失的金額6）在喪失控制權(quán)之日，合并財務(wù)報表層面剩余股權(quán)的公允價值的確定方法及主要假設(shè)7）與原先子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資損益的金額，以及上述金額中屬于喪失控制權(quán)之前的各步交易中，處置價款與處置投資所對應(yīng)的合并財務(wù)報表層面享有該子公司凈資產(chǎn)份額之間差額的金額本期分步處置股權(quán)至喪失控制權(quán)但不屬于“一攬子交易”的子公司：1）被處置的子公司名稱2）判斷不屬于“一攬子交易”的理由3）前期和本期所處置股權(quán)的處置時點、處置價款、處置比例、處置方式，以及處置價款與處置投資所對應(yīng)的合并財務(wù)報表層面享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額4）喪失控制權(quán)的時點及判斷依據(jù)5）在喪失控制權(quán)之日，合并財務(wù)報表層面剩余股權(quán)的賬面價值、公允價值，以及按照公允價值重新計量所產(chǎn)生的利得或損失的金額6）在喪失控制權(quán)之日，合并財務(wù)報表層面剩余股權(quán)的公允價值的確定方法及主要假設(shè)7）與原先子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資損益的金額未納入合并財務(wù)報表范圍的結(jié)構(gòu)化主體情況（1）未納入合并財務(wù)報表范圍的結(jié)構(gòu)化主體的基礎(chǔ)信息【按重要性原則披露未納入合并財務(wù)報表范圍的結(jié)構(gòu)化主體的性質(zhì)、目的、規(guī)模、活動及融資方式，包括與之相關(guān)的定性信息和定量信息。（在不影響報表使用的情況下可分類匯總披露）】（2）與權(quán)益相關(guān)資產(chǎn)負債的賬面價值和最大損失敞口項目賬面價值最大損失敞口賬面價值最大損失敞口2X15年2X15年2X14年2X14年優(yōu)先級債券次級債券……（3）企業(yè)是結(jié)構(gòu)化主體的發(fā)起人但在結(jié)構(gòu)化主體中沒有權(quán)益的情況①企業(yè)作為結(jié)構(gòu)化主體發(fā)起人的認定依據(jù)②分類披露企業(yè)當期從該結(jié)構(gòu)化主體獲得的收益及收益類型③當期轉(zhuǎn)移至該結(jié)構(gòu)化主體的所有資產(chǎn)在轉(zhuǎn)移時的賬面價值（4）向未納入合并財務(wù)報表范圍的結(jié)構(gòu)化主體提供或幫助其取得財務(wù)支持或其他支持的情況①有合同約定的，披露提供支持的意圖②沒有合同約定的，還應(yīng)當披露提供支持的類型、金額及原因。（5）未納入合并財務(wù)報表范圍的結(jié)構(gòu)化主體的額外信息披露①合同約定向未納入合并范圍結(jié)構(gòu)性主體提供支持的，披露相關(guān)合同條款及相關(guān)信息；②企業(yè)在未納入合并范圍結(jié)構(gòu)性主體中持有權(quán)益而當期遭受損失的，披露損失的金額；③企業(yè)在未納入合并范圍結(jié)構(gòu)性主體中持有權(quán)益并且當期獲取收益的，披露收益的類型；④合同約定企業(yè)和其他主體需要承擔未納入合并范圍結(jié)構(gòu)性主體的損失的，披露需要承擔損失的最大限額及承擔損失的先后順序；⑤與未納入合并范圍結(jié)構(gòu)性主體融資業(yè)務(wù)的有關(guān)信息，包括融資形式及其加權(quán)平均期限(七) 本期發(fā)生的同一控制下企業(yè)合并【說明合并日的確定依據(jù)、支付的對價及被合并方的賬面凈資產(chǎn)、并披露被合并方自合并當年年初至合并日的收入、凈利潤、現(xiàn)金流量等情況?！抗久Q合并日賬面凈資產(chǎn)交易對價實際