【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 負(fù)債。本公司按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，如所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，最佳估計(jì)數(shù)按照該范圍內(nèi)的中間值確定；如涉及多個(gè)項(xiàng)目，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定最佳估計(jì)數(shù)。資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。(二十六) 股份支付本公司股份支付包括以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，以授予職工權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量。存在活躍市場(chǎng)的，按照活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定；不存在活躍市場(chǎng)的，采用估值技術(shù)確定，包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場(chǎng)交易中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具的當(dāng)前公允價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)模型等。 在各個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)最新取得的可行權(quán)人數(shù)變動(dòng)、業(yè)績(jī)指標(biāo)完成情況等后續(xù)信息，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的股票期權(quán)數(shù)量，并以此為依據(jù)確認(rèn)各期應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用。對(duì)于跨越多個(gè)會(huì)計(jì)期間的期權(quán)費(fèi)用，一般可以按照該期權(quán)在某會(huì)計(jì)期間內(nèi)等待期長(zhǎng)度占整個(gè)等待期長(zhǎng)度的比例進(jìn)行分?jǐn)偂?二十七) 優(yōu)先股、永續(xù)債等其他金融工具金融負(fù)債和權(quán)益工具的劃分本公司發(fā)行的優(yōu)先股、永續(xù)債（例如長(zhǎng)期限含權(quán)中期票據(jù)）、認(rèn)股權(quán)、可轉(zhuǎn)換公司債券等，按照以下原則劃分為金融負(fù)債或權(quán)益工具：（1）通過交付現(xiàn)金、其他金融資產(chǎn)或交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債結(jié)算的情況。如果公司不能無條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來履行一項(xiàng)合同義務(wù)，則該合同義務(wù)符合金融負(fù)債的定義。（2）通過自身權(quán)益工具結(jié)算的情況。如果發(fā)行的金融工具須用或可用公司自身權(quán)益工具結(jié)算，作為現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的替代品，該工具是發(fā)行方的金融負(fù)債；如果為了使該工具持有人享有在發(fā)行方扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益，則該工具是發(fā)行方的權(quán)益工具。（3）對(duì)于將來須用或可用公司自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具的分類，應(yīng)當(dāng)區(qū)分衍生工具還是非衍生工具。對(duì)于非衍生工具，如果發(fā)行方未來沒有義務(wù)交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，則該非衍生工具是權(quán)益工具；否則，該非衍生工具是金融負(fù)債。對(duì)于衍生工具，如果發(fā)行方只能通過以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，則該衍生工具是權(quán)益工具；如果發(fā)行方以固定數(shù)量自身權(quán)益工具交換可變金額現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)，或以可變數(shù)量自身權(quán)益工具交換固定金額現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)，或在轉(zhuǎn)換價(jià)格不固定的情況下以可變數(shù)量自身權(quán)益工具交換可變金額現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)，則該衍生工具應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為金融負(fù)債或金融資產(chǎn)。優(yōu)先股、永續(xù)債的會(huì)計(jì)處理發(fā)行方對(duì)于歸類為金融負(fù)債的金融工具在“應(yīng)付債券”科目核算，在該工具存續(xù)期間，計(jì)提利息并對(duì)賬面的利息調(diào)整進(jìn)行調(diào)整等的會(huì)計(jì)處理，按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則中有關(guān)金融負(fù)債按攤余成本后續(xù)計(jì)量的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。發(fā)行方對(duì)于歸類為權(quán)益工具的在“其他權(quán)益工具”科目核算，在存續(xù)期間分派股利（含分類為權(quán)益工具的工具所產(chǎn)生的利息）的，作為利潤(rùn)分配處理。(二十八) 收入【分別銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等，結(jié)合實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，披露具體收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)及計(jì)量方法，同類業(yè)務(wù)采用不同經(jīng)營(yíng)模式在不同時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入的，應(yīng)當(dāng)分別披露。按完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)和建造合收入的，應(yīng)當(dāng)披露確定完工進(jìn)度的依據(jù)和方法?！?二十九) 政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助類型政府補(bǔ)助是指本公司從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)（但不包括政府作為所有者投入的資本），主要?jiǎng)澐譃榕c資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助兩類別型。政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益；按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，分別下列情況處理：用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)政府補(bǔ)助的具體標(biāo)準(zhǔn)本公司取得的、用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。若政府文件未明確規(guī)定補(bǔ)助對(duì)象，將該政府補(bǔ)助劃分為與資產(chǎn)相關(guān)或與收益相關(guān)的判斷依據(jù)：【說明判斷依據(jù)，示例：①政府文件明確了補(bǔ)助所針對(duì)的特定項(xiàng)目的，根據(jù)該特定項(xiàng)目的預(yù)算中將形成資產(chǎn)的支出金額和計(jì)入費(fèi)用的支出金額的相對(duì)比例進(jìn)行劃分，對(duì)該劃分比例需在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行復(fù)核，必要時(shí)進(jìn)行變更；②政府文件中對(duì)用途僅作一般性表述，沒有指明特定項(xiàng)目的，作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助?！颗c政府補(bǔ)助相關(guān)的遞延收益的攤銷方法以及攤銷期限的確認(rèn)方法本公司取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)起，按照相關(guān)資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用期限，將遞延收益平均分?jǐn)傓D(zhuǎn)入當(dāng)期損益。政府補(bǔ)助的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)按照應(yīng)收金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，在期末有確鑿證據(jù)表明能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)予以確認(rèn)。除按照應(yīng)收金額計(jì)量的政府補(bǔ)助外的其他政府補(bǔ)助，在實(shí)際收到補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)。(三十) 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額（未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，確定該計(jì)稅基礎(chǔ)為其差額），按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)算確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，確認(rèn)以前會(huì)計(jì)期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。如未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的，則減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。對(duì)與子公司及聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，除非本公司能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。對(duì)與子公司及聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，當(dāng)該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回且未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額時(shí)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(三十一) 租賃本公司租賃分類為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃。融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)為：實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃，認(rèn)定為融資租賃。具體認(rèn)定依據(jù)為符合下列一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)條件：在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人會(huì)行使這種選擇權(quán)；即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分；承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值；租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造只有承租人才能使用。對(duì)于不滿足上述條件的租賃，認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃。本公司租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則租賃》的規(guī)定進(jìn)行處理。(三十二) 其他重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)包括但不限于：終止經(jīng)營(yíng)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)處理方法，采用套期會(huì)計(jì)的依據(jù)、會(huì)計(jì)處理方法，與回購(gòu)公司股份相關(guān)的會(huì)計(jì)處理方法，資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法等?！救绻麤]有以上業(yè)務(wù)，則無需披露】三、主要會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明【本期發(fā)生重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，公司應(yīng)充分披露變更的內(nèi)容和原因、受重要影響的報(bào)表項(xiàng)目名稱和金額、相關(guān)審批程序，以及會(huì)計(jì)估計(jì)變更開始適用的時(shí)點(diǎn)。】四、稅項(xiàng)(一) 主要稅種及稅率稅 種計(jì)稅依據(jù)稅率增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅企業(yè)所得稅【存在執(zhí)行不同企業(yè)所得稅稅率納稅主體的，應(yīng)按納稅主體分別披露?！?二) 稅收優(yōu)惠及批文【公司應(yīng)披露重要的稅收優(yōu)惠政策及依據(jù)?！?三) 其他需說明事項(xiàng)五、企業(yè)合并及合并財(cái)務(wù)報(bào)表(一) 子公司及納入合并范圍的結(jié)構(gòu)化主體情況序號(hào)子公司名稱注冊(cè)地主要經(jīng)營(yíng)地業(yè)務(wù)性質(zhì)持股比例享有的表決權(quán)取得方式【取得方式：投資設(shè)立、同一控制下的企業(yè)合并、非同一控制下的企業(yè)合并或其他。子公司的持股比例不同于表決權(quán)比例的，應(yīng)說明差異原因。】(二) 本公司擁有其半數(shù)或半數(shù)以下表決權(quán)的納入合并范圍內(nèi)的主體公司名稱表決權(quán)比例控制的判斷和依據(jù)(三) 本公司擁有半數(shù)以上表決權(quán)但未納入合并范圍的主體公司名稱表決權(quán)比例未納入合并報(bào)表范圍的判斷和依據(jù)(四) 納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的結(jié)構(gòu)化主體結(jié)構(gòu)化主體名稱控制的判斷和依據(jù)(五) 重要的非全資子企業(yè)情況少數(shù)股東序號(hào)企業(yè)名稱少數(shù)股東持股比例當(dāng)期歸屬于少數(shù)股東的損益當(dāng)期向少數(shù)股東支付的股利期末累計(jì)少數(shù)股東權(quán)益主要財(cái)務(wù)信息（劃分為持有待售的除外）項(xiàng) 目本期數(shù)上期數(shù)A公司B公司.......A公司B公司.......流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債負(fù)債合計(jì)營(yíng)業(yè)收入凈利潤(rùn)綜合收益總額經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量(六) 本期新納入合并范圍的主體和不再納入合并范圍的主體本期新納入合并范圍的子公司或結(jié)構(gòu)化主體名 稱期末凈資產(chǎn)本期凈利潤(rùn)本期不再納入合并范圍的子公司或結(jié)構(gòu)化主體名 稱處置日凈資產(chǎn)本期期初至處置日期間的凈利潤(rùn)本期出售子公司股權(quán)情況（1）本期出售子公司股權(quán)未喪失控制權(quán)情況公司名稱原持股比例處置后持股比例處置股權(quán)取得的對(duì)價(jià)影響少數(shù)股東權(quán)益金額影響資本公積金額（2）本期出售股權(quán)至喪失控制權(quán)而減少的子公司公司名稱出售日處置對(duì)價(jià)喪失控制權(quán)產(chǎn)生的利得或損失剩余股權(quán)按照公允價(jià)值計(jì)量而產(chǎn)生的利得或損失本期分步處置股權(quán)至喪失控制權(quán)且屬于“一攬子交易”的子公司：1）被處置的子公司名稱2）判斷為“一攬子交易”的理由3）前期和本期所處置股權(quán)的處置時(shí)點(diǎn)、處置價(jià)款、處置比例、處置方式，以及處置價(jià)款與處置投資所對(duì)應(yīng)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額4）喪失控制權(quán)的時(shí)點(diǎn)及判斷依據(jù)5）在喪失控制權(quán)之日，合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面剩余股權(quán)的賬面價(jià)值、公允價(jià)值，以及按照公允價(jià)值重新計(jì)量所產(chǎn)生的利得或損失的金額6）在喪失控制權(quán)之日，合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面剩余股權(quán)的公允價(jià)值的確定方法及主要假設(shè)7）與原先子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資損益的金額，以及上述金額中屬于喪失控制權(quán)之前的各步交易中，處置價(jià)款與處置投資所對(duì)應(yīng)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面享有該子公司凈資產(chǎn)份額之間差額的金額本期分步處置股權(quán)至喪失控制權(quán)但不屬于“一攬子交易”的子公司：1）被處置的子公司名稱2）判斷不屬于“一攬子交易”的理由3）前期和本期所處置股權(quán)的處置時(shí)點(diǎn)、處置價(jià)款、處置比例、處置方式，以及處置價(jià)款與處置投資所對(duì)應(yīng)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額4）喪失控制權(quán)的時(shí)點(diǎn)及判斷依據(jù)5）在喪失控制權(quán)之日，合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面剩余股權(quán)的賬面價(jià)值、公允價(jià)值，以及按照公允價(jià)值重新計(jì)量所產(chǎn)生的利得或損失的金額6）在喪失控制權(quán)之日，合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面剩余股權(quán)的公允價(jià)值的確定方法及主要假設(shè)7）與原先子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資損益的金額未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的結(jié)構(gòu)化主體情況（1）未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的結(jié)構(gòu)化主體的基礎(chǔ)信息【按重要性原則披露未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的結(jié)構(gòu)化主體的性質(zhì)、目的、規(guī)模、活動(dòng)及融資方式，包括與之相關(guān)的定性信息和定量信息。（在不影響報(bào)表使用的情況下可分類匯總披露）】（2）與權(quán)益相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值和最大損失敞口項(xiàng)目賬面價(jià)值最大損失敞口賬面價(jià)值最大損失敞口2X15年2X15年2X14年2X14年優(yōu)先級(jí)債券次級(jí)債券……（3）企業(yè)是結(jié)構(gòu)化主體的發(fā)起人但在結(jié)構(gòu)化主體中沒有權(quán)益的情況①企業(yè)作為結(jié)構(gòu)化主體發(fā)起人的認(rèn)定依據(jù)②分類披露企業(yè)當(dāng)期從該結(jié)構(gòu)化主體獲得的收益及收益類型③當(dāng)期轉(zhuǎn)移至該結(jié)構(gòu)化主體的所有資產(chǎn)在轉(zhuǎn)移時(shí)的賬面價(jià)值（4）向未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的結(jié)構(gòu)化主體提供或幫助其取得財(cái)務(wù)支持或其他支持的情況①有合同約定的，披露提供支持的意圖②沒有合同約定的，還應(yīng)當(dāng)披露提供支持的類型、金額及原因。（5）未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的結(jié)構(gòu)化主體的額外信息披露①合同約定向未納入合并范圍結(jié)構(gòu)性主體提供支持的，披露相關(guān)合同條款及相關(guān)信息；②企業(yè)在未納入合并范圍結(jié)構(gòu)性主體中持有權(quán)益而當(dāng)期遭受損失的，披露損失的金額；③企業(yè)在未納入合并范圍結(jié)構(gòu)性主體中持有權(quán)益并且當(dāng)期獲取收益的，披露收益的類型；④合同約定企業(yè)和其他主體需要承擔(dān)未納入合并范圍結(jié)構(gòu)性主體的損失的，披露需要承擔(dān)損失的最大限額及承擔(dān)損失的先后順序；⑤與未納入合并范圍結(jié)構(gòu)性主體融資業(yè)務(wù)的有關(guān)信息，包括融資形式及其加權(quán)平均期限(七) 本期發(fā)生的同一控制下企業(yè)合并【說明合并日的確定依據(jù)、支付的對(duì)價(jià)及被合并方的賬面凈資產(chǎn)、并披露被合并方自合并當(dāng)年年初至合并日的收入、凈利潤(rùn)、現(xiàn)金流量等情況?！抗久Q合并日賬面凈資產(chǎn)交易對(duì)價(jià)實(shí)際