【文章內(nèi)容簡介】 法做具體的驗(yàn)證。在具體分析過程中運(yùn)用了微觀分析與宏觀分析相結(jié)合的方法，在分析具體財務(wù)指標(biāo)時采用了定性判斷與定量計算相結(jié)合的方法，使得分析過程更為充實(shí)。第三章根據(jù)對G公司案例的分析，結(jié)合筆者日常的工作實(shí)踐與調(diào)查，對我國商業(yè)銀行銀行授信風(fēng)險管控中財務(wù)數(shù)據(jù)分析存在的問題進(jìn)行總結(jié)，并試圖挖掘出在運(yùn)用財務(wù)分析技術(shù)時存在的局限性和容易被銀行從業(yè)人員忽視的問題，并就此提出改進(jìn)措施和建議，以求能使我國商業(yè)銀行現(xiàn)行的授信資產(chǎn)風(fēng)險管控更加合理。 論文主要框架 研究方法本文以 Z銀行授信資產(chǎn)風(fēng)險管控中運(yùn)用的財務(wù)報表分析理論及方法為基礎(chǔ)，擬采用的研究方法包括：（1）、從整篇論文來看，應(yīng)用了理論分析與實(shí)證研究相結(jié)合的方法，即理論探討了授信資產(chǎn)風(fēng)險管控中的財務(wù)報表分析方法，再引申到 Z銀行的實(shí)際事例說明，力求相輔相成。（2）、在探討 Z銀行現(xiàn)行的財務(wù)報表分析應(yīng)用時，應(yīng)用了微觀分析與宏觀分析相結(jié)合的方法。（3）、在探討框架搭建和案例分析時，采用了定性判斷與定量計算相結(jié)合的方法。（4）、在本次論文研究的過程中，筆者在查閱相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，充分利用了擔(dān)任Z銀行授信風(fēng)險管控職位的工作之便，收集到銀行管轄客戶的原始資料，并與企業(yè)有關(guān)人員進(jìn)行了行之有效的訪談和調(diào)查。應(yīng)用了實(shí)踐調(diào)查法。 主要內(nèi)容本文通過介紹國有四大商業(yè)銀行之一的Z銀行風(fēng)險管控工作中現(xiàn)行的財務(wù)報表分析現(xiàn)狀，綜合運(yùn)用銀行授信資產(chǎn)風(fēng)險管控和財務(wù)數(shù)據(jù)分析的理論和方法，結(jié)合具體案例探討財務(wù)分析在Z 銀行授信風(fēng)險管控中的應(yīng)用現(xiàn)狀，對我國商業(yè)銀行授信風(fēng)險管控中財務(wù)分析的問題進(jìn)行分析，并試圖挖掘出在運(yùn)用財務(wù)分析進(jìn)行授信資產(chǎn)風(fēng)險管控時存在的局限性和容易被銀行從業(yè)人員忽視的問題，并就此提出改進(jìn)措施和建議，以求能使我國商業(yè)銀行現(xiàn)行的授信資產(chǎn)風(fēng)險管控體系更加完善。第2章 Z銀行風(fēng)險管控中的財務(wù)報表分析應(yīng)用 案例背景 本章選取的企業(yè)為Z商業(yè)銀行的一家客戶，該公司為一化工企業(yè)，企業(yè)名稱取為G公司，是一家擁有年產(chǎn)60萬噸成品鹽的企業(yè)。該公司成立于2004年，由三個自然人股東投資設(shè)立，注冊資本9850萬元，主要經(jīng)營范圍為巖鹽開采、精制鹽生產(chǎn)、鹽化工系列產(chǎn)品開發(fā)、生產(chǎn)、銷售。 財務(wù)報表綜合分析根據(jù)G公司所提供的財務(wù)報表，將其2014年至2016年的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表的主要數(shù)據(jù)列示如下: 資產(chǎn)負(fù)債表 2014年至2016年資產(chǎn)負(fù)債表主要數(shù)據(jù)（單位：萬元）項(xiàng)目201420152016項(xiàng)目201420152016流動資產(chǎn)3094548512004流動負(fù)債9448581810764貨幣資金8689451984短期借款530051007300應(yīng)收賬款125335608209其中短期銀行借款051007300二年以上應(yīng)收帳款000應(yīng)付帳款8212481023減:壞帳準(zhǔn)備000預(yù)收賬款00196應(yīng)收賬款凈額125335608209其它應(yīng)付款30842452120預(yù)付帳款00884應(yīng)付工資5700其它應(yīng)收款164213應(yīng)付福利費(fèi)132420存貨957939914未交稅金25172125其它流動資產(chǎn)000其它未交款370長期投資000預(yù)提費(fèi)用2600固定資產(chǎn)272712496923467長期負(fù)債147001709312393固定資產(chǎn)原值276702783628885長期借款14700127009000減：累計折舊39928985418其中:長期銀行借款012700900固定資產(chǎn)凈值272712493823467長期應(yīng)付款043930固定資產(chǎn)清理000其它長期負(fù)債003393在建工程0300負(fù)債總計241482290823157待處理固定資產(chǎn)凈損失000所有者權(quán)益136852726832240無形及遞延資產(chǎn)7469197221927實(shí)收資本985098509850無形資產(chǎn)70001854319007資本公積31591543815438遞延資產(chǎn)4691179920盈余公積135266266其它長期資產(chǎn)000未分配利潤54117146686資產(chǎn)總計378335017655397負(fù)債及所有者權(quán)益378335017655397 利潤表 2014年至2016年利潤表主要數(shù)據(jù) (單位:萬元)項(xiàng)目2014年2015年2016年主營業(yè)務(wù)收入57081511822949減主營業(yè)務(wù)折扣與轉(zhuǎn)讓000主營業(yè)務(wù)收入凈額57081511822949減：主營業(yè)務(wù)成本2877873212261主營業(yè)各費(fèi)用117420392519主營業(yè)務(wù)稅金及附加223537673主營業(yè)務(wù)利潤143338107497加:代購代銷收入000其他業(yè)務(wù)利潤5022588減營業(yè)費(fèi)用000管理費(fèi)用47410451170財務(wù)費(fèi)用32113371435其中:利息支出32112201440營業(yè)利潤68816534981加:投資收益000補(bǔ)貼收益02490營業(yè)外收入100減：營業(yè)外支出100加:以前年度損益調(diào)整0440利潤總額68819454972減所得稅2276420利潤凈額46113034972 利潤表異常分析(1)銷售收入與銷售成本的配比分析 銷售收入銷售成本的配比分析項(xiàng)目2015年2016年2016年測算值銷售收入151182294952%銷售成本87321226140%128%其中:測算值二銷售收入增長率/銷售成本增長率。根據(jù)第四章的假定，該計算結(jié)果應(yīng)在80%到120%之間，該企業(yè)的計算結(jié)果超過了解120%，故認(rèn)定為異常。(2)銷售收入與營業(yè)費(fèi)用配比分析 銷售收入營業(yè)費(fèi)用配比分析項(xiàng)目2015年2016年增長率測算值銷售收入151182294952%營業(yè)費(fèi)用2039251924%220%其中:測算值二銷售收入增長率/營業(yè)費(fèi)用增長率。根據(jù)第四章的假定，該計算結(jié)果應(yīng)在80%到120%之間，該企業(yè)的計算結(jié)果超過了解220%，故認(rèn)定為極度異常。(3)銷售購買異常分析項(xiàng)目2015年2016年增長率測算值銷售收入151182294952%應(yīng)收賬款35608209131%40%其中:測算值二銷售收入增長率/應(yīng)收賬款增長率。根據(jù)第四章的假定，該計算結(jié)果應(yīng)在80%到120%之間，該企業(yè)的計算小于40%，故認(rèn)定為異常。項(xiàng)目2015年2016年增長率測算值銷售成本87321226140%應(yīng)付賬款2481023313%13%其中:測算值二銷售成本增長率/應(yīng)付賬款增長率。根據(jù)第四章的假定，該計算結(jié)果應(yīng)在80%到120%之間，該企業(yè)的計算小于40%，故認(rèn)定為異常。項(xiàng)目2015年2016年增長率測算值銷售收入151182294952%存貨9399143%一般情況下，銷售收入與存貨應(yīng)該同向增長，但G公司在于2016年銷售收入大幅增長的情況下存貨卻出現(xiàn)了負(fù)增長，這顯然有點(diǎn)不不正常。 現(xiàn)金流量表 2014至2016年現(xiàn)金流量表主要數(shù)據(jù) (單位:萬元)項(xiàng)目2014年2015年2016年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金57081616621246收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金2622498474經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計596916415297290購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金3418743610206支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金4687361208支付的增值稅款78023822145支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)000支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金91921679449經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計55841272123008經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額38536946711投資活動現(xiàn)金流入小計000購建固定、無形和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金83621971732支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金90000投資活動現(xiàn)金流出小計926219717832投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額92621971732借款所收到的現(xiàn)金14300510014600收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金140000籌資活動現(xiàn)金流入小計15700510014600償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金2200730016100分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金111900償還利息所支付的現(xiàn)金012201440支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金199001000籌資活動現(xiàn)金流出小計5309852018540籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1039134203940凈現(xiàn)金流量1514771039現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增減額1514771039（1）現(xiàn)金流量總量指標(biāo)分析 現(xiàn)金流量總量指標(biāo)分析現(xiàn)金流量指標(biāo)2014年2015年2016年行業(yè)值經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額38536946711投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額92621971732籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1039134203940凈現(xiàn)金流量1514771039現(xiàn)金流動負(fù)債比率(%)公司近三年的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額及凈現(xiàn)金流量均為正值，且經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額逐年大幅增長，2014年、2015年現(xiàn)金流動負(fù)債比率均超過60%，遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平9. 6%。因公司的主要還款來源為經(jīng)營性現(xiàn)金流，故公司的還款來源較為充足。公司近三年投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額均為負(fù)值，主要是因?yàn)橘徑ü潭ㄙY產(chǎn)支付現(xiàn)金所至，授信人員應(yīng)密切關(guān)注貸款資金的流動，避免企業(yè)利用流動資金貸款購建固定資產(chǎn)情況的發(fā)生?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈逐年減少，主要是償還債務(wù)和支付利息付出了大量現(xiàn)金，表明企業(yè)正在正常歸還到期債務(wù)。（2）經(jīng)營性現(xiàn)金流分析因經(jīng)營性現(xiàn)金流為借款人償還貸款的主要來源，故應(yīng)對其進(jìn)行特別分析。①現(xiàn)金購銷比率分析在一般情況下，現(xiàn)金購銷比率應(yīng)接近于商品銷售成本率，如果購銷比率不正常，則可能存在積壓商品或業(yè)務(wù)萎縮的現(xiàn)象?，F(xiàn)將有關(guān)指標(biāo)列示如下: 項(xiàng)目2014年2015年2016年購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金3418743610206銷售商品出售勞務(wù)收到的現(xiàn)金57081616621246現(xiàn)金購銷比率（%）604648銷售成本率（%）505853從表中的計算結(jié)果看，盡管2014, 2015年該企業(yè)的現(xiàn)金購銷比率和商品銷售成本率有較大出入，但2016年兩個比率比較接近，故基本可以認(rèn)定企業(yè)目前不存在積壓商品或業(yè)務(wù)萎縮的現(xiàn)象。②營業(yè)現(xiàn)金回籠率分析項(xiàng)目2014年2015年2016年銷售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金57081616621246主營業(yè)務(wù)收入57081511822949營業(yè)現(xiàn)金回籠率（%）10010793下面，將公司20142016年資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中的重點(diǎn)項(xiàng)目列一個簡化的表格進(jìn)行分析: (單位:萬元)項(xiàng)目2014年2015年2016年余額比上年增減余額比上年增減應(yīng)收賬款12533560230682094650存貨9579391891425固定資產(chǎn)27271249692302234671502無形資產(chǎn)7000185431154319007464短期借款5300510020073002200長期借款1470012700200090003700實(shí)收資本98509850098500資本公積31591543812279154380主營業(yè)務(wù)收入5708151189411229497831凈利潤461130384349723669從表中可以看出，公司的應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入、凈利潤、無形資產(chǎn)、資本公積均增長較快，經(jīng)向客戶調(diào)查，主營業(yè)務(wù)收入大幅增長是以前年度新建的生產(chǎn)線投入使用增加了產(chǎn)能，同時產(chǎn)品價格大幅提高，并伴隨著主營業(yè)務(wù)成本和應(yīng)收賬款的同步增長，因此認(rèn)定主營業(yè)務(wù)收基本合理。無形資產(chǎn)和資本公積同時大幅增長則是對土地評估增值入賬所致，這點(diǎn)