【正文】 資金貸款購建固定資產情況的發(fā)生。（4）、在本次論文研究的過程中，筆者在查閱相關文獻的基礎上，充分利用了擔任Z銀行授信風險管控職位的工作之便，收集到銀行管轄客戶的原始資料，并與企業(yè)有關人員進行了行之有效的訪談和調查。徐杰在（2004）指出我國當前銀行授信在總體發(fā)展趨勢大致合理的情況下，也存在著各種各樣的潛在風險。2014年2月15日，中華人民共和國財政部正式發(fā)布了新會計準則，與舊會計準則相比，新會計準則從基本會計準則到具體會計準則都做了較大的改動，其中對財務報表列報和相關列示項目的變動可能會極大地改變財務報表的結構和數(shù)據(jù)，由此對基于財務報表數(shù)據(jù)的財務分析產生較大的影響。并闡述了上述財務比率的評價標準和相互關系。早在1895年，美國紐約州銀行協(xié)會的經理委員會要求所有的借款者必須提交由他們簽字的資產負債表。商業(yè)銀行是經營風險的企業(yè)，如何準確地識別和度量經營風險，實現(xiàn)經營風險的有效控制是商業(yè)銀行得以生存和發(fā)展的關鍵。第一章為緒論部分，簡明扼要的概括了論文選題的來源、背景及該論題的意義，分析國內外該問題的研究現(xiàn)狀。與我一同工作的同志對本研究所做的任何貢獻均已在論文中作了明確的說明并表示了謝意。關鍵詞：財務報表；授信風險；商業(yè)銀行；風險管理AbstractSince the global economic crisis, the financial markets experienced recovery at the same time, also face new problems and challenges for the mercial bank credit risk management put forward higher requirements. With China39。貸款存量、增量均在當?shù)厮拇髧秀y行中排第一位。對于財務報表分析,各國學者提出了不同的觀點,主要有以下幾種:薩爾米（Salmi），維爾塔南（Virtanen）和培沃爾（Pavo）（2011）的研究表明，企業(yè)的財務指標與其未來發(fā)展的穩(wěn)定性密切相關，并且在揭示未來資產安全性方面，資產增值性的指標比現(xiàn)金為基礎的比率指標更加有效。隨著市場的 放和經濟的高速發(fā)展,財務報表分析的研究成果不斷豐富,財務報表分析的理論體系和架構逐步建立和完善起來。白世萍(2016)分析了企業(yè)利潤與現(xiàn)金流量、償債能力背離產生的原因，在此基礎上提出了怎樣分析借款企業(yè)現(xiàn)金流量表，介紹正確判斷企業(yè)償債能力的方法，同時指出在分析現(xiàn)金流量、判斷償債能力時應注意的問題，以便真實準確地反映借款企業(yè)的償債能力。國內外學者通過閱讀大量文獻資料，做了一系列的調查分析研究，總結歸納出了銀行風險管控中財務報表分析的各類方法，從不同角度分析了這些方法的特點與作用。 財務報表綜合分析根據(jù)G公司所提供的財務報表，將其2014年至2016年的資產負債表、損益表、現(xiàn)金流量表的主要數(shù)據(jù)列示如下: 資產負債表 2014年至2016年資產負債表主要數(shù)據(jù)（單位：萬元）項目201420152016項目201420152016流動資產3094548512004流動負債9448581810764貨幣資金8689451984短期借款530051007300應收賬款125335608209其中短期銀行借款051007300二年以上應收帳款000應付帳款8212481023減:壞帳準備000預收賬款00196應收賬款凈額125335608209其它應付款30842452120預付帳款00884應付工資5700其它應收款164213應付福利費132420存貨957939914未交稅金25172125其它流動資產000其它未交款370長期投資000預提費用2600固定資產272712496923467長期負債147001709312393固定資產原值276702783628885長期借款14700127009000減：累計折舊39928985418其中:長期銀行借款012700900固定資產凈值272712493823467長期應付款043930固定資產清理000其它長期負債003393在建工程0300負債總計241482290823157待處理固定資產凈損失000所有者權益136852726832240無形及遞延資產7469197221927實收資本985098509850無形資產70001854319007資本公積31591543815438遞延資產4691179920盈余公積135266266其它長期資產000未分配利潤54117146686資產總計378335017655397負債及所有者權益378335017655397 利潤表 2014年至2016年利潤表主要數(shù)據(jù) (單位:萬元)項目2014年2015年2016年主營業(yè)務收入57081511822949減主營業(yè)務折扣與轉讓000主營業(yè)務收入凈額57081511822949減：主營業(yè)務成本2877873212261主營業(yè)各費用117420392519主營業(yè)務稅金及附加223537673主營業(yè)務利潤143338107497加:代購代銷收入000其他業(yè)務利潤5022588減營業(yè)費用000管理費用47410451170財務費用32113371435其中:利息支出32112201440營業(yè)利潤68816534981加:投資收益000補貼收益02490營業(yè)外收入100減：營業(yè)外支出100加:以前年度損益調整0440利潤總額68819454972減所得稅2276420利潤凈額46113034972 利潤表異常分析(1)銷售收入與銷售成本的配比分析 銷售收入銷售成本的配比分析項目2015年2016年2016年測算值銷售收入151182294952%銷售成本87321226140%128%其中:測算值二銷售收入增長率/銷售成本增長率。②營業(yè)現(xiàn)金回籠率分析項目2014年2015年2016年銷售商品出售勞務收回的現(xiàn)金57081616621246主營業(yè)務收入57081511822949營業(yè)現(xiàn)金回籠率（%）10010793下面，將公司20142016年資產負債表和利潤表中的重點項目列一個簡化的表格進行分析: (單位:萬元)項目2014年2015年2016年余額比上年增減余額比上年增減應收賬款12533560230682094650存貨9579391891425固定資產27271249692302234671502無形資產7000185431154319007464短期借款5300510020073002200長期借款1470012700200090003700實收資本98509850098500資本公積31591543812279154380主營業(yè)務收入5708151189411229497831凈利潤461130384349723669從表中可以看出，公司的應收賬款、主營業(yè)務收入、凈利潤、無形資產、資本公積均增長較快，經向客戶調查，主營業(yè)務收入大幅增長是以前年度新建的生產線投入使用增加了產能，同時產品價格大幅提高，并伴隨著主營業(yè)務成本和應收賬款的同步增長，因此認定主營業(yè)務收基本合理。在Z銀行授信時很容易忽略一些影響企業(yè)反映償債能力的表外因素，主要有如下四個方面:第一，可動用的其他銀行貸款指標。第二，缺乏多維比較。比較分析法是用現(xiàn)在的數(shù)據(jù)與過去數(shù)據(jù)相比較或是用現(xiàn)有數(shù)據(jù)與行業(yè)標準值、平均值做比較，從而找出兩者問存在差距的方法，這樣得出的結果可能受所選擇的行業(yè)數(shù)據(jù)本身可能缺乏可比性，指標不同或是統(tǒng)計的口徑不同的影響，比較出來的結果就可能存在較大差異。Z銀行的不少授信人員都認為，財務分析是一門技術性、科學性非常強的工作，必須嚴格按照公認的指標、公式去計算，其實財務指標的分析應該是有原則但沒有定式。預算數(shù)據(jù)，用于測定完成。反映企業(yè)短期償債能力的常用的財務指標見下表21: 短期償債能力常用財務指標指標名稱指標含義計算公式營運資本用來支持營運的資本性資金來源，是絕對數(shù)指標，是不受流動負債牽連的可自由支配的流動資金營運資本=流動資產一流動負債流動比率反映企業(yè)可用在短期內變現(xiàn)的流動資產償還到期流動負債的能力流動比率=流動資產/流動負債速動比率是在流動比率的基礎上更嚴格地對企業(yè)流動資產質量的評價速動比率=(流動資產一存貨預付賬款)/流動負債現(xiàn)金比率從現(xiàn)金流量角度反映企業(yè)當期償付短期負債的能力現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產)/流動負債②長期償債能力財務指標長期償債能力是指企業(yè)償還長期(一年或超過一年)負債的現(xiàn)金保障程度。這時Z銀行的授信人員應當考慮到該公司的資金是否有效的利用，賒銷是否過多，流動資產中是否有大量的應收賬款，公司的產成品、庫存商品是否過多等問題，進而來判斷流動比率是否過高。四是加快財務報表編制方法的創(chuàng)新，盡可能的把通貨膨脹、貨幣的時問價值、物價變動等經濟運行情況融入到財報中。由于采集到信息的準確性將直接影響下一階段風險分析的質量，進而影響對風險的判斷和決策，因此一線授信人員必須以高度的責任心，按時保質地完成該階段信息采集工作。（1）努力建立有效的法人治理機構。針對我國國有商業(yè)銀行產權制度存在的缺陷，同時借鑒國際經驗，加快國有商業(yè)銀行股份制改造工作使其擺脫體制困境，是有效防范風險的現(xiàn)實選擇。在組織構架上以貸款營銷部門和貸款管理部門為運作主體，按照風險預警信息采集、預警信息分析生成、預警信息判斷提示和風險決策四個層次進行授信風險機制的運作。其次要提高會計從業(yè)人員和財務管理人員的業(yè)務水平，行業(yè)協(xié)會要發(fā)揮監(jiān)督和督促的作用，加強對財務人員職業(yè)操守和職業(yè)底線的控制。如果企業(yè)固定資產可以采用直線折舊法或采用加速折舊法，由于折舊費的不同，利潤的差異就會很大。應用歷史標準的優(yōu)點主要是可靠性比較高，能反映企業(yè)曾經達到的水平。（1）比較分析法比較分析法是財務報表分析中最基本的方法，是將企業(yè)財務報表項目或根據(jù)財務報表項目計算的其他財務指標數(shù)值與選定的基準進行比較，并據(jù)以判斷企業(yè)財務狀況、經營成果或現(xiàn)金流量好壞的一種分析方法。如果說財務報表是企業(yè)會計核算的“結果”，那么僅僅對報表的分析卻很難“由果及因”。現(xiàn)行的財務分析方法普遍都是建立在對數(shù)據(jù)的處理分析上(項目質量分析法除外)，對數(shù)據(jù)的處理分析一般較為簡便，但是如果報表披露的數(shù)據(jù)不完整、不及時等問題，講會直接影響到分析的結果，同時很多企業(yè)財務報表附注披露形式化，在上面很難找到較實用信息，信息披露者對財務報表附注不重視，也在一定程度上給信息使用者帶來了諸多的挑戰(zhàn)。在短期償債方面出現(xiàn)暫時性困難時，比較容易籌集到短期資金，或者推遲還款期限。這也是披露會計信息最重要的形式。因公司的主要還款來源為經營性現(xiàn)金流，故公司的還款來源較為充足。（3）、在探討框架搭建和案例分析時，采用了定性判斷與定量計算相結合的方法。銀行不能只對財務報表進行單項內容分析，應從整體結構出發(fā)，實現(xiàn)綜合性分析，這樣才能獲得隱藏的重要信息。修訂后的評價標準提高了對企業(yè)償債能力和發(fā)展創(chuàng)新能力的評價，使該評價體系更為客觀公正，更具有可操作性，基本形成了財務指標與非財務指標相結合的績效評價指標體系。帕利普(Palepu)（2013）將財務分析體系中的常用的財務比率一般分為四大類：償債能力比率、盈利比率、資產管理效率比率、現(xiàn)金流量比率。為了保障銀行的資金安全,控制信用風險,銀行家們便嘗試多方面的了解貸款企業(yè)真實的財務狀況和經營業(yè)績,分析衡量客戶的信用和品質,從而了解企業(yè)的短期和長期償債能力,于是財務報表分析應運而生。在授信過程中，企業(yè)評級、貸前調查、貸后管理都要用到企業(yè)財務報表，看似簡單的財務報表在銀行授信業(yè)務中扮演著極為重要的角色。因此需要一套行之有效的方法對授信業(yè)務進行風險審查。學位論文作者簽名： 日期： 年 月 日山東財經大學學位論文使用授權聲明本人完全同意山東財經大學有權使用本學位論文（包括但不限于其印刷版和電子版），使用方式包括但不限于：保留學位論文，按規(guī)定向國家有關部門（機構）送交學位論文，以學術交流為目的贈送和交換學位論文，允許學位論文被查閱、借閱和復印，將學位論文的全部或部分內容編入有關數(shù)據(jù)庫進行檢索，采用影印、縮印或其他復制手段保存學位論文。s increasingly marketoriented econ