【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 很可能流入、實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量、合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。成本加成合同同時(shí)滿足下列條件表明其結(jié)果能夠可靠估計(jì)：與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量。(3) 確定合同完工進(jìn)度的方法為累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例/已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例/實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度。(4) 資產(chǎn)負(fù)債表日，合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同總收入的，將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。執(zhí)行中的建造合同，按其差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；待執(zhí)行的虧損合同，按其差額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。(二十六) 政府補(bǔ)助1. 政府補(bǔ)助包括與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。2. 政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量；政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。3. 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益；用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。(二十七) 遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債1. 根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額（未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面數(shù)之間的差額），按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)算確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。2. 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，確認(rèn)以前會(huì)計(jì)期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。3. 資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，則減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，轉(zhuǎn)回減記的金額。4. 公司當(dāng)期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的所得稅：(1) 企業(yè)合并；(2) 直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)。(二十八) 經(jīng)營(yíng)租賃、融資租賃1. 經(jīng)營(yíng)租賃公司為承租人時(shí)，在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法/工作量法(提示：或其他方法)將租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或確認(rèn)為當(dāng)期損益，發(fā)生的初始直接費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益?；蛴凶饨鹪趯?shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。公司為出租人時(shí)，在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法/工作量法(提示：或其他方法)將租金確認(rèn)為當(dāng)期損益，發(fā)生的初始直接費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益?；蛴凶饨鹪趯?shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。2. 融資租賃公司為承租人時(shí)，在租賃期開(kāi)始日，公司以租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值中兩者較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額為未確認(rèn)融資費(fèi)用，發(fā)生的初始直接費(fèi)用，計(jì)入租賃資產(chǎn)價(jià)值。在租賃期各個(gè)期間，采用實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期的融資費(fèi)用。公司為出租人時(shí)，在租賃期開(kāi)始日，公司以租賃開(kāi)始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值，同時(shí)記錄未擔(dān)保余值；將最低租賃收款額、初始直接費(fèi)用及未擔(dān)保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益。在租賃期各個(gè)期間，采用實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期的融資收入。(二十九) 持有待售資產(chǎn)公司將同時(shí)滿足下列條件的非流動(dòng)資產(chǎn)劃分為持有待售資產(chǎn)：1．已經(jīng)就處置該非流動(dòng)資產(chǎn)作出決議；2．與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議；3．該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓很可能在一年內(nèi)完成。對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn)，公司將該項(xiàng)資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值調(diào)整為反映其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額（但不得超過(guò)該項(xiàng)資產(chǎn)符合持有待售條件時(shí)的原賬面價(jià)值），原賬面價(jià)值高于調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值的差額，作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。符合持有待售條件的無(wú)形資產(chǎn)等其他非流動(dòng)資產(chǎn)，按上述原則處理。(三十) 資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù) 提示：根據(jù)公司實(shí)際情況描述。(三十一) 套期會(huì)計(jì)提示：根據(jù)公司的具體情況說(shuō)明采用套期會(huì)計(jì)的依據(jù)，包括逐項(xiàng)說(shuō)明公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期、境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期下各被套期項(xiàng)目及其對(duì)應(yīng)的套期工具、被套期風(fēng)險(xiǎn)、指定該套期關(guān)系的會(huì)計(jì)期間，以及套期有效性評(píng)價(jià)方法，并說(shuō)明套期會(huì)計(jì)處理方法。1. 套期包括公允價(jià)值套期/現(xiàn)金流量套期/境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期。2. 對(duì)于滿足下列條件的套期工具，運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法進(jìn)行處理：(1) 在套期開(kāi)始時(shí)，公司對(duì)套期關(guān)系(即套期工具和被套期項(xiàng)目之間的關(guān)系)有正式指定，并準(zhǔn)備了關(guān)于套期關(guān)系、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和套期策略的正式書(shū)面文件；(2) 該套期預(yù)期高度有效，且符合公司最初為該套期關(guān)系所確定的風(fēng)險(xiǎn)管理策略；(3) 對(duì)預(yù)期交易的現(xiàn)金流量套期，預(yù)期交易很可能發(fā)生，且必須使公司面臨最終將影響損益的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)；(4) 套期有效性能夠可靠地計(jì)量；(5) 持續(xù)地對(duì)套期有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并確保該套期在套期關(guān)系被指定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)高度有效。套期同時(shí)滿足下列條件時(shí)，公司認(rèn)定其高度有效：(1) 在套期開(kāi)始及以后期間，該項(xiàng)套期預(yù)期會(huì)高度有效地抵銷套期指定期間被套期風(fēng)險(xiǎn)引起的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)；(2) 該套期的實(shí)際抵銷結(jié)果在80%至125%的范圍內(nèi)。3. 套期會(huì)計(jì)處理(1) 公允價(jià)值套期套期工具為衍生工具的，套期工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益；套期工具為非衍生工具的，套期工具賬面價(jià)值因匯率變動(dòng)形成的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益。被套期項(xiàng)目因被套期風(fēng)險(xiǎn)形成的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)值。(2) 現(xiàn)金流量套期1) 套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，直接確認(rèn)為所有者權(quán)益，無(wú)效部分計(jì)入當(dāng)期損益。2) 被套期項(xiàng)目為預(yù)期交易，且該預(yù)期交易使公司隨后確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或一項(xiàng)金融負(fù)債的，原直接確認(rèn)為所有者權(quán)益的相關(guān)利得或損失，在該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債影響企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益；如果該預(yù)期交易使公司在隨后確認(rèn)一項(xiàng)非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債的，將原直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的相關(guān)利得或損失轉(zhuǎn)出，計(jì)入該非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額。/且該預(yù)期交易使公司隨后確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的，原直接確認(rèn)為所有者權(quán)益的相關(guān)利得或損失，在該資產(chǎn)或負(fù)債影響企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。其他現(xiàn)金流量套期，原直接計(jì)入所有者權(quán)益的套期工具利得或損失，在被套期預(yù)期交易影響損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。3) 境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期套期工具形成的利得或損失中屬于有效套期的部分，直接確認(rèn)為所有者權(quán)益，并在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，將其轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益；套期工具形成的利得或損失中屬于無(wú)效套期的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。4. 本公司為規(guī)避所持有　　公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)(即被套期風(fēng)險(xiǎn))，與　　簽訂了《　　合同》（即套期工具），該項(xiàng)套期為公允價(jià)值套期/現(xiàn)金流量套期/境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期，指定該套期關(guān)系的會(huì)計(jì)期間為 。本公司采用比率分析法對(duì)該套期的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。(三十二) 主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更提示：說(shuō)明編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的審批程序、內(nèi)容和原因、受影響報(bào)表項(xiàng)目名稱和金額。如系會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)說(shuō)明當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額。無(wú)法追溯調(diào)整的，應(yīng)說(shuō)明該事實(shí)和原因以及開(kāi)始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策的時(shí)點(diǎn)、具體應(yīng)用情況；如系會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)說(shuō)明對(duì)當(dāng)期和未來(lái)期間的影響數(shù)，影響數(shù)不能確定的，應(yīng)說(shuō)明這一事實(shí)和原因。1. 會(huì)計(jì)政策變更會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和原因?qū)徟绦蚴苡绊懙膱?bào)表項(xiàng)目影響金額本公司原對(duì) 采用 核算，為了 ，自2010年1月1日起，改按 核算。此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法。本次變更經(jīng)公司 屆 次董事會(huì)審議通過(guò)。提示：參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》相關(guān)內(nèi)容填列，下同。2. 會(huì)計(jì)估計(jì)變更會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因?qū)徟绦蚴苡绊懙膱?bào)表項(xiàng)目影響金額本公司原對(duì) 采用 核算，為了 ，自2010年1月1日起，改按 核算。此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來(lái)適用法。本次變更經(jīng)公司 屆 次董事會(huì)審議通過(guò)。(三十三) 前期差錯(cuò)更正提示：對(duì)本期發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)，采用追溯重述法處理的，應(yīng)披露前期差錯(cuò)內(nèi)容、批準(zhǔn)處理情況、受影響的各個(gè)比較期間報(bào)表項(xiàng)目名稱、累積影響數(shù)；采用未來(lái)適用法處理的，應(yīng)披露差錯(cuò)更正的內(nèi)容、批準(zhǔn)處理情況、采用未來(lái)適用法的原因。1. 追溯重述法前期差錯(cuò)更正的內(nèi)容批準(zhǔn)處理情況受影響的報(bào)表項(xiàng)目累積影響金額 本項(xiàng)差錯(cuò)經(jīng)公司 屆 次董事會(huì)審議通過(guò)，本期采用追溯重述法對(duì)該項(xiàng)差錯(cuò)進(jìn)行了更正。2. 未來(lái)適用法前期差錯(cuò)更正的內(nèi)容批準(zhǔn)處理情況采用未來(lái)適用法的原因 本項(xiàng)差錯(cuò)經(jīng)公司 屆 次董事會(huì)審議通過(guò)，本期采用未來(lái)適用法對(duì)該項(xiàng)差錯(cuò)進(jìn)行了更正。確定該項(xiàng)差錯(cuò)的前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行(三十四) 其他主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法提示：可根據(jù)公司的具體情況予以補(bǔ)充。三、稅項(xiàng)(一) 主要稅種及稅率稅 種計(jì) 稅 依 據(jù)稅 率增值稅銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)消費(fèi)稅應(yīng)納稅銷售額 (量) 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額土地增值稅有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)產(chǎn)生的增值額房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的，按房產(chǎn)原值一次減除 %%計(jì)繳；從租計(jì)征的，按租金收入的12%計(jì)繳 城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅額教育費(fèi)附加應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅額地方教育附加應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅額企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額各分公司、分廠異地獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅的說(shuō)明提示：應(yīng)說(shuō)明各分公司、分廠執(zhí)行的企業(yè)所得稅稅率。(二) 稅收優(yōu)惠及批文提示：1. 應(yīng)披露本期所得稅稅率的變化、稅率優(yōu)惠政策。若稅率、稅率優(yōu)惠政策較上期沒(méi)有發(fā)生變化，也應(yīng)說(shuō)明；2. 存在各稅種的稅負(fù)減免的，按稅種分項(xiàng)說(shuō)明相關(guān)法律法規(guī)或政策依據(jù)、批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、批準(zhǔn)文號(hào)、減免幅度及有效期限；3. 超過(guò)法定納稅期限尚未繳納的稅款，應(yīng)列示主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件；4. 享有其他特殊稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)說(shuō)明該政策的有效期限、累計(jì)獲得的稅收優(yōu)惠以及已獲得但尚未執(zhí)行的稅收優(yōu)惠。(三) 其他說(shuō)明四、企業(yè)合并及合并財(cái)務(wù)報(bào)表提示：1. 公司所控制的境內(nèi)外所有子公司（含孫公司）及特殊目的主體或通過(guò)受托經(jīng)營(yíng)或承租等方式形成控制權(quán)的經(jīng)營(yíng)實(shí)體原則上均應(yīng)在本項(xiàng)目披露；但在子公司家數(shù)過(guò)多的情況下，建議根據(jù)重要性原則，“子公司情況”可以僅披露公司控制的境內(nèi)外重要子公司（含孫公司）的相關(guān)內(nèi)容，無(wú)需全部列示。重要子公司暫以其期末審定資產(chǎn)總額占期末合并資產(chǎn)總額的10%以上（含10%）為標(biāo)準(zhǔn)；2. 如果報(bào)告期內(nèi)對(duì)控股子公司的股權(quán)比例發(fā)生了變化，但控制權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，除非特別重要外，一般情況下不需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行說(shuō)明；3. 如果直接、間接或直接和間接合計(jì)持有控股子公司的持股比例或表決權(quán)比例并不會(huì)引起閱讀者誤解的（如直接和間接持有控股子公司60%股權(quán)），一般情況下不需加注說(shuō)明。(一) 子公司情況1. 通過(guò)設(shè)立或投資等方式取得的子公司提示：1. “子公司類型”填列控股子公司、全資子公司、參股子公司或控股子公司的控股子公司等；2. “業(yè)務(wù)性質(zhì)”填列制造業(yè)、商業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、軟件業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、金融業(yè)、采礦業(yè)、住宿和餐飲業(yè)等；3. “期末實(shí)際出資額”按長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額填列；4. “實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的其他項(xiàng)目余額”通常指長(zhǎng)期應(yīng)收項(xiàng)目的其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益；5. “少數(shù)股東權(quán)益中用于沖減少數(shù)股東損益的金額”、“從母公司所有者權(quán)益中沖減子公司少數(shù)股東分擔(dān)的本期虧損超過(guò)少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有份額后的余額”兩項(xiàng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》第二十一條中的兩種情況分別填列；6. “持股比例”填列享有被投資單位權(quán)益份額的比例；“表決權(quán)比例”填列直接持有的比例和通過(guò)所控制的被投資單位間接持有的比例。子公司全稱子公司類型注冊(cè)地業(yè)務(wù)性質(zhì)注冊(cè)資本經(jīng)營(yíng)范圍組織機(jī)構(gòu)代碼（續(xù)上表）子公司全稱期末實(shí)際出資額實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的其他項(xiàng)目余額持股比例(%)表決權(quán)比例(%)是否合并報(bào)表（續(xù)上表）子公司全稱少數(shù)股東權(quán)益少數(shù)股東權(quán)益中用于沖減少數(shù)股東損益的金額從母公司所有者權(quán)益中沖減子公司少數(shù)股東分擔(dān)的本期虧損超過(guò)少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有份額后的余額 2. 同一控制下企業(yè)合并取得的子公司子公司全稱子公司類型注冊(cè)地業(yè)務(wù)性質(zhì)注冊(cè)資本經(jīng)營(yíng)范圍組織機(jī)構(gòu)代碼（續(xù)上表）子公司全稱期末實(shí)際出資額實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的其他項(xiàng)目余額持股比例(%)表決權(quán)比例(%)是否合并報(bào)表（續(xù)上表）子公司全稱少數(shù)股東權(quán)益少數(shù)股東權(quán)益中用于沖減少數(shù)股東損益的金額從母公司所有者權(quán)益中沖減子公司少數(shù)股東分擔(dān)的本期虧損超過(guò)少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有份額后的余額3. 非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司子公司全稱子公司類型注冊(cè)地業(yè)務(wù)性質(zhì)注冊(cè)資本經(jīng)營(yíng)范圍組織機(jī)構(gòu)代