【文章內(nèi)容簡介】 　　不光是在財務(wù)管理工作中，有時候，我們能夠看到很多部門的負(fù)責(zé)人充當(dāng)了消防隊員的角色，特別善于解決問題，也特別善于引起領(lǐng)導(dǎo)和同志們的肯定。而那些在后臺默默制定和保障流程運行的人，反而不容易引起重視。 　　對于做好財務(wù)工作來講，一套完整的、十分具有可操作性的財務(wù)流程是必須的，它是做好財務(wù)基礎(chǔ)工作的最重要保障。這些財務(wù)制度包括起碼的賬務(wù)處理流程、發(fā)貨和應(yīng)收款管理流程、應(yīng)付款入賬和核對流程、資產(chǎn)盤點制度、資金管理制度等等與財務(wù)工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)流程。如果有必要，甚至可以延伸到業(yè)務(wù)流程，都是一個公司需要逐步完善并堅持講施行的。有了這些流程，遇到問題就不會慌張，而且遇到問題的機率會明顯降低。最重要的是，這些成型的、經(jīng)過實踐檢驗的制度可以預(yù)防出現(xiàn)差錯，大大降低經(jīng)營中出現(xiàn)風(fēng)險的概率。只有遵守好這些財務(wù)制度，才能既防明火，又防暗火，讓整個經(jīng)營工作有序地、良好地進行。 　　財務(wù)管理工作要有一套好的處理系統(tǒng)和工作考核辦法，從效率上體現(xiàn)。 　　財務(wù)工作，在很多部門的人來看，好像是一門很輕松的后勤工作。整理整理單據(jù)、制作一下憑證、對對賬，很簡單嘛。這也是很多單位對財務(wù)的地位認(rèn)可不高的普遍現(xiàn)象。出現(xiàn)這種情況，一個是目前財務(wù)工作的性質(zhì)確實主要是和單據(jù)打交道，給人們造成了財務(wù)工作較簡單、較輕松的假象。一個是目前從事財務(wù)工作的門檻很低，入門較易，造成人們的誤解，以為只要有點點文化基礎(chǔ)，再實踐幾天，就能上道。其實，看看目前的財務(wù)大軍，真正能夠稱得上財務(wù)骨干的并不多。而財務(wù)工作之所以被忽視，是人們沒有注意到，財務(wù)人員日復(fù)一日，年復(fù)一年的重復(fù)工作，對工作質(zhì)量和細(xì)節(jié)的要求是相當(dāng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?。會計工作，可以說，在謹(jǐn)慎之余，還來不得半點差錯?，嵥榈膯螕?jù)和工作之下，其實體現(xiàn)更多的是嚴(yán)格的質(zhì)量要求?？梢哉f，會計也是一門技術(shù)工作。 　　財務(wù)管理工作在這種情況下，要提高財務(wù)工作水平，有兩個常用的方法：一是使用一套有效核算的電算化處理系統(tǒng)，首先是幫助財務(wù)人員提高工作效率和工作質(zhì)量，其次是解放財務(wù)人員的勞動力，將其更多的精力轉(zhuǎn)移到數(shù)據(jù)管理上來。二是制定一套良好的工作效率和工作質(zhì)量方面的考核方法，如“日清日結(jié)”、“分值考核與獎金掛鉤”等等工作方法都被證明是很有效的。 　　財務(wù)管理工作要對資金管理有一套成熟的辦法 　　為什么要單獨說到資金呢?目前，在很多單位，普遍存在一個現(xiàn)象，較上規(guī)模的單位，財務(wù)部門無論從外在的形式上，或者是在實質(zhì)上，都有可能劃分為會計核算和資金核算兩大部門，部分考核更細(xì)的單位，還有可能成立單獨的成本核算部門。劃分為核算和資金兩大部門的方式是比較普遍的。核算和資金兩個部門，在工作內(nèi)容上，一個更注重內(nèi)在的財務(wù)處理，一個更傾向于外在的資金融通。兩個部門如果擺不正位置，還有可能形成局部抵觸和配合上的不流暢。 　　其實，資金管理與會計核算真的談不上誰更重要，當(dāng)然更談不上誰不重要。兩個職能部門都是財務(wù)管理工作的重點。在效益較好的企業(yè)，資金一般比較寬松，貸款業(yè)務(wù)少，日常的工作主要是出納工作，當(dāng)然比較輕松。而在效益長期較差或者企業(yè)擴展規(guī)模時，資金工作的重要性就突顯出來了。企業(yè)的經(jīng)營，在很大程度上，可以反映為現(xiàn)金的流動。沒有了現(xiàn)金的通暢流動，昨天還紅紅火火的企業(yè)突然陷入停產(chǎn)乃至破產(chǎn)，也不是沒有先例的。所以，很多會計部門的人員，往往經(jīng)常猜疑，資金人員每天到底在干什么?是不是又出去吃飯喝酒了。這些，都只是表面上的誤讀。 　　因此，管理好財務(wù)工作，還需要有一套成熟的資金管理辦法。包括對企業(yè)在金融系統(tǒng)的營銷，對融資渠道的創(chuàng)建與維護，對融資政策的把握，都是一個企業(yè)在經(jīng)營良好或陷入暫時困難時需要十分重視的。 　　財務(wù)管理工作抓好幾個基本點：發(fā)貨與應(yīng)收款的管理、采購與應(yīng)付款的管理、資產(chǎn)的動態(tài)管理、財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險管理。 　　最后說幾個點上的工作。這些工作，可能代表了目前比較典型的財務(wù)工作重點： 　　(1)財務(wù)管理工作發(fā)貨與應(yīng)收款管理：對于制造企業(yè)來說，產(chǎn)品銷售是最重要的經(jīng)營活動。相應(yīng)地，發(fā)貨與應(yīng)收款的管理就變得相當(dāng)重要。企業(yè)應(yīng)該從財務(wù)角度建立一套有效的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)防市場經(jīng)營出現(xiàn)風(fēng)險，更要嚴(yán)防市場銷售和整個公司的經(jīng)營被個別銷售人員把持。這樣慘痛的例子在現(xiàn)實中是經(jīng)常發(fā)生的，并給經(jīng)營者造成了很大的麻煩。 　　(2)財務(wù)管理工作采購與應(yīng)付款管理：對外說完銷售，對內(nèi)就要說說采購一套有效的采購和應(yīng)付款管理制度也是必須的。目前，經(jīng)營良好的企業(yè)大多在采購方面下了很大的功夫。因為在市場中，大家面臨共同的形勢，不同的競爭優(yōu)勢，無非就體現(xiàn)在下內(nèi)功、降低經(jīng)營成本方面了。抓好采購，防止出現(xiàn)高價采購，就是最直接的降成本方式。 　　(3)財務(wù)管理工作資產(chǎn)管理：對于企業(yè)來說，除了常規(guī)的固定資產(chǎn)以外，土地、商標(biāo)等無形資產(chǎn)，正在開展的項目建設(shè)以及貨幣資金、應(yīng)收、其他應(yīng)收款項，都是企業(yè)需要經(jīng)常定期盤點的。而這首先就需要一套動態(tài)管理制度。制度施行的目的就是為了保障資產(chǎn)的保值和增值，資產(chǎn)進行動態(tài)管理能夠完全達(dá)到這個目的。 　　(4)財務(wù)管理工作財務(wù)風(fēng)險管理：目前企業(yè)經(jīng)營除了搞好內(nèi)功以外，還要每時每刻面對著形形色色的風(fēng)險。包括員工團隊不穩(wěn)定的風(fēng)險、市場發(fā)生變化的風(fēng)險、資金組織不暢的風(fēng)險、對外擔(dān)保產(chǎn)生的或有風(fēng)險、稅收政策變化帶來的經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)部控制制度缺失帶來的管理風(fēng)險等等。而這些風(fēng)險能夠全部或局部從財務(wù)角度體現(xiàn)出來。作為財務(wù)負(fù)責(zé)人，就有必要及時發(fā)現(xiàn)和預(yù)防這些風(fēng)險的發(fā)生，為公司經(jīng)營保駕護航。 　　說了這么多，簡單總結(jié)一下，要做好財務(wù)工作，首先要從認(rèn)識上取得老板的支持，其次要和公司內(nèi)外部門做好協(xié)調(diào)工作，然后要做好四個方面的基本工作，一是建立一套好的財務(wù)管理流程，二是有一套好的財務(wù)處理系統(tǒng)和考核辦法，三是重視資金管理工作，四是做好發(fā)貨與應(yīng)收款管理、采購與應(yīng)付款管理、資產(chǎn)動態(tài)管理和財務(wù)風(fēng)險管理這幾個點的工作。納稅人行業(yè)風(fēng)險指標(biāo)nthjk2014829 19:39行業(yè) 行業(yè)指標(biāo)名稱 行業(yè)指標(biāo)定義 判斷值 指標(biāo)分析 需要采集的數(shù)據(jù) 一、煉鐵業(yè) 鐵元素耗用比 鐵元素耗用比＝（∑原材料投入數(shù)量相應(yīng)品位） / 生鐵產(chǎn)量 或 說明：以上數(shù)據(jù)為行業(yè)理論值，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)企業(yè)實際情況自行測定預(yù)警參考值。 （一）若大于預(yù)警值，則企業(yè)可能存在原料核算不準(zhǔn)確，未及時確認(rèn)銷售收入，隱瞞產(chǎn)品銷售收入等問題。 （二）若小于預(yù)警值，企業(yè)可能存在原料核算不準(zhǔn)確，隱瞞購進和耗用原材料數(shù)量，隱瞞銷售收入的問題。 當(dāng)期原材料投入數(shù)量、當(dāng)期礦石品位、當(dāng)期生鐵產(chǎn)量 煉鐵業(yè) 焦比 焦比＝ 焦碳耗用總量 / 生鐵產(chǎn)量 無富氧噴煤企業(yè)： 或 （高爐容積大于 100 立方米，原材料品位高）； 或 1 （高爐容積小于或等于 100 立方米，原材料品位低） 富氧噴煤企業(yè)： 或 說明：以上數(shù)據(jù)均為行業(yè)理論值，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)企業(yè)實際情況自行測定預(yù)警參考值。 若焦比在參考值范圍之外，則企業(yè)可能存在原料核算不準(zhǔn)確，未及時確認(rèn)銷售收入，隱瞞產(chǎn)品銷售收入等問題。焦比分析應(yīng)與主要原材料投入產(chǎn)出分析相結(jié)合，以提高疑點研判準(zhǔn)確性。 是否富氧噴煤企業(yè)、當(dāng)期 焦碳耗用量、 當(dāng)期 生鐵產(chǎn)量 煉鐵業(yè) 電力耗用比 電力耗用比＝ 當(dāng)期生產(chǎn)耗電總量 / 生鐵產(chǎn)量 單位生鐵平均耗電量 或 單位生鐵平均耗電量 說明：在企業(yè)生產(chǎn)工藝未發(fā)生較大變化情況下，單位生鐵平均耗電量以企業(yè)上年或前兩年單位生鐵年平均耗電量為計算基數(shù)。 當(dāng)期測算 電力耗用比如果超過正常值范圍 ，企業(yè)可能存在生產(chǎn)產(chǎn)品不入帳，隱瞞產(chǎn)品銷售收入的問題。 在實際評估過程中，由于不同企業(yè)煉鐵生產(chǎn)和非生產(chǎn)用電所占比重不盡相同，會對電力耗用比產(chǎn)生影響。對于非生產(chǎn)用電比例較大的企業(yè)應(yīng)對非生產(chǎn)用電對電力耗用比影響作進一步分析，并關(guān)注企業(yè)電力進項抵扣問題。 單位生鐵平均耗電量（前二年數(shù)測算）、 當(dāng)期 生鐵產(chǎn)量、 當(dāng)期 生產(chǎn)耗電量 產(chǎn)量結(jié)構(gòu)比 產(chǎn)量結(jié)構(gòu)比＝副產(chǎn)品產(chǎn)量：生鐵產(chǎn)量 渣鐵：生鐵＜ 或＞ 水渣：生鐵＜ 或＞ 對于有自主煉焦工藝的煉鐵企業(yè)，可增加副產(chǎn)品焦油指標(biāo)。 焦油：焦碳＜ 或＞ ） 說明：以上指標(biāo)值均為行業(yè)理論值，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)企業(yè)實際情況自行測定預(yù)警參考值。 當(dāng)期測算生鐵和副產(chǎn)品產(chǎn)量與企業(yè)帳載產(chǎn)品產(chǎn)量進行比對，如測算產(chǎn)量大于帳載產(chǎn)量，企業(yè)可能存在生產(chǎn)產(chǎn)品不入帳，隱瞞產(chǎn)品銷售收入的問題。 副產(chǎn)品種類、當(dāng)期主產(chǎn)品和副產(chǎn)品產(chǎn)量 生鐵高爐利用系數(shù) 生鐵高爐利用系數(shù)＝日產(chǎn)量 / 高爐容積（噸 / 立方米） ＜ 或＞ 說明：以上數(shù)據(jù)均為行業(yè)理論值，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)企業(yè)實際情況自行測定預(yù)警參考值。 該指標(biāo)可按年（或月）計算，可縱向、橫向比較，該指標(biāo)受電力供應(yīng)、高爐維修時間等影響，在實際應(yīng)用該指標(biāo)時，應(yīng)當(dāng)剔除這些因素。若該指標(biāo)明顯低于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)注意企業(yè)是否有隱瞞真實產(chǎn)量的行為；如明顯高于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)注意企業(yè)是否低申報高爐容積，從而隱瞞真實產(chǎn)量。 生鐵日產(chǎn)量、高爐容積 二、煉鋼業(yè) 投入產(chǎn)出比 投入產(chǎn)出比＝鐵水和廢鋼投入總量 / 鋼產(chǎn)量 ＜ 或＞ 說明：以上數(shù)據(jù)為行業(yè)理論值，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)企業(yè)實際情況自行測定預(yù)警參考值。 根據(jù)投入產(chǎn)出比評估測算應(yīng)有產(chǎn)量與實際產(chǎn)量的差異。對投入產(chǎn)出比明顯高于行業(yè)理論值或差異量超過行業(yè)正常波動范圍的企業(yè)，應(yīng)進一步核查是否有隱瞞真實產(chǎn)銷數(shù)量的行為。 當(dāng)期 鐵水投入量、當(dāng)期廢鋼投入量、當(dāng)期鋼產(chǎn)量 副產(chǎn)品產(chǎn)出率 爐渣產(chǎn)出率＝爐渣產(chǎn)量 / 原材料投入總量 氧化鐵皮產(chǎn)出率＝氧化鐵皮產(chǎn)量 / 原材料投入總量 釩渣產(chǎn)出率：＜ 或＞ 　 氧化鐵皮產(chǎn)出率：＜ 或＞ 說明：釩渣產(chǎn)出率行業(yè)理論值是根據(jù)含鐵原材料及伴生金屬的含量測定的。該指標(biāo)僅適用利用釩鈦磁鐵礦冶煉地區(qū)企業(yè)。 以上數(shù)據(jù)均為行業(yè)理論值，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)企業(yè)實際情況自行測定預(yù)警參考值。 對副產(chǎn)品產(chǎn)出率明顯低于行業(yè)理論值或設(shè)計生產(chǎn)能力的企業(yè)，應(yīng)進一步核查是否存在少計副產(chǎn)品產(chǎn)出，現(xiàn)金銷售不入帳或以副產(chǎn)品進行非貨幣性交易未作視同銷售處理的行為。 副產(chǎn)品種類、當(dāng)期原材料投入總量、當(dāng)期各種副產(chǎn)品產(chǎn)量 電力耗用比 電力耗用比＝當(dāng)期生產(chǎn)耗電總量 / 產(chǎn)品產(chǎn)量 單位產(chǎn)品平均耗電量 或 單位產(chǎn)品平均耗電量 說明：在企業(yè)生產(chǎn)工藝未發(fā)生較大變化情況下，單位產(chǎn)品平均耗電量以企業(yè)上年或前兩年單位產(chǎn)品年平均耗電量為計算基數(shù)。 測算 電力耗用比如超過正常值范圍 ，企業(yè)可能存在生產(chǎn)產(chǎn)品不入帳，隱瞞產(chǎn)品銷售收入的問題。（ 對發(fā)展中的中小型企業(yè)應(yīng)考慮生產(chǎn)設(shè)備、工藝流程變化的特點，要將電力耗用比縱向比與橫向比相結(jié)合進行分析。橫向比要區(qū)分企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備、工藝流程、對外加工及委外加工等情況。具體指標(biāo)為：①確定每個生產(chǎn)環(huán)節(jié)不同的主要生產(chǎn)設(shè)備平均電耗水平幅度范圍（如一次冶煉：使用電弧爐的企業(yè)確定一個電耗水平幅度，使用感應(yīng)爐的企業(yè)確定一個電耗水平幅度；二次冶煉：使用電渣重溶爐的企業(yè)確定一個電耗水平幅度，使用精煉爐的企業(yè)確定一個電耗水平幅度）。②按照企業(yè)的主要生產(chǎn)設(shè)備和工藝流程來確定整個企業(yè)全部生產(chǎn)流程的電力耗用橫向比幅度（如分設(shè)備設(shè)定工藝流程及電力耗用，企業(yè)的電力耗用幅度等于所使用設(shè)備的電耗幅度之和）。） 單位產(chǎn)品平均耗電量（前二年數(shù)測算）、 當(dāng)期 產(chǎn)品產(chǎn)量、 當(dāng)期 生產(chǎn)耗電量 三、鋼壓延加工業(yè) 投入產(chǎn)出率 投入產(chǎn)出率＝（合格產(chǎn)品數(shù)量＋次品邊料數(shù)量＋其他副產(chǎn)品數(shù)量） / （當(dāng)期投入原材料數(shù)量＋半成品期初數(shù)量－半成品期末數(shù)量） 100% 99% 說明：以上數(shù)據(jù)為行業(yè)理論值，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)企業(yè)實際情況自行測定預(yù)警參考值。 對投入產(chǎn)出率明顯低于行業(yè)理論值的企業(yè)，應(yīng)進一步核查是否有隱瞞真實產(chǎn)銷數(shù)量的行為，同時可根據(jù)行業(yè)平均水平測算應(yīng)有產(chǎn)量及差異量。 當(dāng)期投入原材料數(shù)量、半成品期初數(shù)量、半成品期末數(shù)量、當(dāng)期合格產(chǎn)品數(shù)量、當(dāng)期次品邊料數(shù)量、當(dāng)期其他副產(chǎn)品數(shù)量 成材率 成材率＝合格產(chǎn)品數(shù)量 / （當(dāng)期投入原材料數(shù)量＋半成品期初數(shù)量－半成品期末數(shù)量） 100% 熱軋企業(yè) ① 95%( 大型企業(yè) )。 ② 80%( 中小型企業(yè) ) 　 冷軋企業(yè) ① 90%( 大型企業(yè) )。 ② 75%( 中小型企業(yè) ) 說明：以上數(shù)據(jù)為行業(yè)理論值，