內(nèi)部收入與成本的抵銷(編輯修改稿)
2025-08-21 00:56 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 元，資本公積 1200，盈余公積 1500，未分配利潤(rùn) 1300。 A公司對(duì) B公司的投資額為 7500萬元。 根據(jù)利潤(rùn)表有關(guān)資料，子公司本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 2500萬元，期初未分配利潤(rùn)未 800萬元，本期提取盈余公積 500萬元，分配利潤(rùn) 1500萬元，期末未分配利潤(rùn) 1300萬元。 經(jīng)查，母公司年末應(yīng)收賬款有 2022萬元為子公司的應(yīng)付賬款。期初應(yīng)收賬款有 2200萬元為子公司應(yīng)付賬款，壞賬準(zhǔn)備提取比例為 %。 母公司應(yīng)收票據(jù)中有 1000萬為子公司的應(yīng)付票據(jù)；有 1000萬預(yù)收賬款為子公司的預(yù)付賬款。 母公司長(zhǎng)期投資中包含持有子公司發(fā)行的債券 2022萬元，因上述債券投資收入 200萬。 本期子公司從 A公司購進(jìn)價(jià)格為 2022萬元的產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)使用，該產(chǎn)品毛利率為 20％。 A公司的銷售成本為 1600萬元。購進(jìn)的固定資產(chǎn)每年計(jì)提折舊為 40萬元。 A公司向子公司銷售產(chǎn)品 10 000萬元，銷售成本為 8 000萬元，銷售毛利率 20％。 B公司購進(jìn)的產(chǎn)品有 80％在本期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，另外 20％形成期末存貨。 四、報(bào)告期內(nèi)增減子公司在合并報(bào)表中的反映 ? 映。 ? 同一控制下：應(yīng)將子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并報(bào)表。 （需要調(diào)整期初數(shù)） ? 非同一控制下：應(yīng)將子公司購買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并報(bào)表。 （不需要調(diào)整期初數(shù)） ? 2. 母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的反映 ? 母公司處置子公司可能因絕對(duì)或相對(duì)持股比例變化所產(chǎn)生的，如降低投資比例，也可能由于其他原因不再控制原先的子公司。 ? 處理方法：應(yīng)將子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并報(bào)表。 五、購買子公司少數(shù)股權(quán)的合并報(bào)表處理 ? 母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因購買少數(shù)股權(quán)新取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資與按照新增持股比例計(jì)算應(yīng)享有子公司自購買日 (或合并日 )開始持續(xù)計(jì)算的 凈資產(chǎn)份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整所有者權(quán)益 (資本公積 )，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。 ? 對(duì)于已經(jīng)取得控制權(quán)之后的購買少數(shù)股權(quán)，在編制合并報(bào)表時(shí)不再確認(rèn)商譽(yù)。 ?按購買實(shí)際
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