5第五章-負債(編輯修改稿)
2025-08-20 07:55 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ：其他應(yīng)付款 ◆ 支付時： 借：其他應(yīng)付款 貸：現(xiàn)金、銀行存款 （一）應(yīng)交增值稅 一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理 ◆ 會計科目 :應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 應(yīng)交增值稅明細科目設(shè)置的項目： ? “ 進項稅額 ” ? “ 已交稅金 ” 借方記錄 五、應(yīng)交稅費 ?“銷項稅額 ” ?“ 進項稅額轉(zhuǎn)出 ” 貸方記錄 ◆ 購進階段 ，實行價與稅分離 借：原材料等 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項） 貸：銀行存款 ◆ 不予以抵扣項目 購入的貨物直接用于免稅項目、直接用于非應(yīng)稅項目、直接用于集體福利和個人消費的，增值稅計入購入貨物或接受勞務(wù)的成本。 借：原材料等 貸：銀行存款 ◆ 進項稅額轉(zhuǎn)出 購進貨物如發(fā)生 下列情況 ， 進項稅應(yīng)轉(zhuǎn)出 ：改用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費、發(fā)生非常損失 借：待處理財產(chǎn)損益 貸：原材料 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出） ◆ 銷售階段 ，銷售價不含稅，如含稅應(yīng)還原為不含稅價作銷售收入，計算公式如下： 不含稅銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+增值稅稅率） 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項） ◆ 視同銷售業(yè)務(wù) 企業(yè)自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；或用于集體福利或個人消費行為，視同銷售需計算交納增值稅。 借：在建工程等 貸：庫存商品 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項） ◆ 交納增值稅 應(yīng)繳增值稅 =當期銷項稅 當期進項稅 借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 ◆ 小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理 （ 1） 購進貨物 ：支付的增值稅額不計入進項稅額，計入購入貨物成本。 ?借：材料采購 11700 ? 貸：銀行存款 11700 （ 2） 銷售貨物 ：按 4%或 6%征收率征收 [例 ]企業(yè)本期銷售產(chǎn)品，銷售價格總額為 900000元（含稅），貨款尚未收到。 ?不含稅價格 =90247。 （ 1+6%） =（萬元） ?應(yīng)交增值稅 = 6%=（萬元） ?借：應(yīng)收賬款 900 000
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